表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事的不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但能影響銀行當(dāng)期損益的經(jīng)營活動(dòng)，它有狹義和廣義之分。狹義的表外業(yè)務(wù)是指那些雖未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)或負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)系密切的業(yè)務(wù)。廣義的表外業(yè)務(wù)除包括上述狹義的表外業(yè)務(wù)外，還包括結(jié)算、代理、咨詢等業(yè)務(wù)。表外項(xiàng)目也被稱為“或有負(fù)債”和“或有資產(chǎn)”項(xiàng)目，或者叫“或然資產(chǎn)和負(fù)債”。

　　定義

　　所謂表外業(yè)務(wù)(Off-Balance SheetActivities，OB)，是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)、不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債但能增加銀行收益的業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營活動(dòng)，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實(shí)有資產(chǎn)和實(shí)有負(fù)債，故通常要求在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以揭示。

　　廣義的表外業(yè)務(wù)則除了包括狹義的表外業(yè)務(wù)，還包括結(jié)算、代理、咨詢等無風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營活動(dòng)，所以廣義的表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事的所有不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映的業(yè)務(wù)。通常我們所說的表外業(yè)務(wù)主要指的是狹義的表外業(yè)務(wù)。

　　類型

　　1.擔(dān)保類業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對(duì)第三方表外業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保(保函)、備用信用證、跟單信用證、承兌等。

　　2.承諾業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。

　　3.金融衍生交易類業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進(jìn)行的貨幣(包括外匯)和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。

　　主要內(nèi)容

　　貿(mào)易融通業(yè)務(wù)

　　金融保證業(yè)務(wù) 包括 保函 備用信用證 貸款承諾 貸款出售

　　商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別，極易混淆。

　　其聯(lián)系是：二者都不在商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中反映，二者有的業(yè)務(wù)也不都占用銀行的資金、銀行在當(dāng)中發(fā)揮代理人、被客戶委托的身份；收入來源主要是服務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)等。其區(qū)別是：中間業(yè)務(wù)更多的表現(xiàn)為傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)，而且風(fēng)險(xiǎn)較小；表外業(yè)務(wù)則更多的表現(xiàn)為創(chuàng)新的業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)較大，這些業(yè)務(wù)與表內(nèi)的業(yè)務(wù)一般有密切的聯(lián)系，在一定的條件下還可以轉(zhuǎn)化表內(nèi)的業(yè)務(wù)。

　　風(fēng)險(xiǎn)

　　1、在擔(dān)保中，被擔(dān)保人由于破產(chǎn)而無法履約，銀行作為擔(dān)保人就要承擔(dān)債為。

　　2、客戶違約。

　　3、由于市場條件的變化，銀行對(duì)客戶的保證變?yōu)殂y行實(shí)際資產(chǎn)的配置。

　　4、在期權(quán)、期貨和調(diào)換交易中，銀行的風(fēng)險(xiǎn)的不確定性更大。

　　管理

　　一、國際上對(duì)表外業(yè)務(wù)的管理。

　　表外業(yè)務(wù)“巴塞爾協(xié)議”將表外融資工具按其風(fēng)險(xiǎn)程度分為5類，并賦予不同的信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換系數(shù)，以便將表外項(xiàng)目轉(zhuǎn)為表內(nèi)項(xiàng)目，同銀行的資本金大小聯(lián)系起來。

　　二、中國銀行表外業(yè)務(wù)的管理。

　　按照中央銀行的有關(guān)規(guī)定，中國把商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)分為十一類進(jìn)行管理：

　　(一)等同于直接信用形式。

　　(二)特定交易項(xiàng)下的或有項(xiàng)目。

　　(三)短期內(nèi)可以自動(dòng)清償和與貿(mào)易有關(guān)的或有項(xiàng)目。

　　(四)回購協(xié)議。

　　(五)有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售。

　　(六)買入遠(yuǎn)期資產(chǎn)。

　　(七)票據(jù)發(fā)行和循環(huán)包銷便利。

　　(八)初始期限為一年以下的、可隨時(shí)無條件取消的承諾。

　　(九)初始期限為一年或一年以上的其他承諾。

　　(十)利率、匯率合約。

　　(十一)部份繳付款項(xiàng)的股票。

　　與表內(nèi)業(yè)務(wù)的相互轉(zhuǎn)化

　　1.表外業(yè)務(wù)在其特定的可能事項(xiàng)成為現(xiàn)實(shí)時(shí)，轉(zhuǎn)化為表內(nèi)業(yè)務(wù)，此時(shí)，表外業(yè)務(wù)應(yīng)由表外核算轉(zhuǎn)換到表內(nèi)核算。例如，開出信用證，在“客戶未能按合同付款”這已特定可能事項(xiàng)出現(xiàn)之前，在表外科目“開出信用證”、“應(yīng)付信用證款項(xiàng)”中核算，一旦“客戶未能按合同付款”成為現(xiàn)實(shí)，銀行向收款人支付合同款項(xiàng)后，就轉(zhuǎn)化到表內(nèi)，作為資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算，此時(shí)，會(huì)計(jì)部門需要銷記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付信用證款項(xiàng)(或有負(fù)債科目) 　貸：開出信用證(或有資產(chǎn)科目)

　　同時(shí)，在表內(nèi)借記“信用證墊款”，貸記相關(guān)的資金賬戶，完成表外核算到表內(nèi)核算的轉(zhuǎn)化。

　　2.表內(nèi)業(yè)務(wù)由本來確定的事項(xiàng)轉(zhuǎn)化為需要由不確定事項(xiàng)來證實(shí)其發(fā)生時(shí)，就應(yīng)轉(zhuǎn)移到表外科目進(jìn)行核算。例如，銀行賣出其買入的票據(jù)：銀行買入票據(jù)的時(shí)候，在表內(nèi)買入票據(jù)科目或貼現(xiàn)科目核算，當(dāng)銀行將該票據(jù)賣出后(未到期)，銀行的付款責(zé)任由本來的確定轉(zhuǎn)變?yōu)橛伞百u出的票據(jù)被拒付”這一不確定事項(xiàng)決定，因此，銀行應(yīng)在賣出票據(jù)時(shí)，銷記表內(nèi)(借有關(guān)資金科目，貸買入票據(jù)或貼現(xiàn))，同時(shí)在表外登記這種不確定的付款責(zé)任(借賣出票據(jù)或再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，貸應(yīng)付賣出票據(jù)款)，直至票據(jù)到期，這種可能不再出現(xiàn)時(shí)，才可以銷記表外業(yè)務(wù)。

　　發(fā)展

　　20世紀(jì)80年代以來，隨著金融證券化、金融市場一體化不斷發(fā)展，金融工具不斷創(chuàng)新，各國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)得到了長足發(fā)展，資產(chǎn)業(yè)務(wù)所占比重及贏利空間不斷縮小。隨著表外業(yè)務(wù)市場的迅速發(fā)展，與表外業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)案件也不斷出現(xiàn)，涉案規(guī)模不斷擴(kuò)張，因此，其信息的披露也越來越被監(jiān)管當(dāng)局、投資者、管理者所重視。　　與國際同業(yè)相比，中國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)范圍相對(duì)狹窄，業(yè)務(wù)量較小，入關(guān)后將面臨與眾多強(qiáng)大對(duì)手爭奪國內(nèi)表外業(yè)務(wù)市場的嚴(yán)峻形勢，國內(nèi)各商業(yè)銀行需要在短時(shí)間內(nèi)加大力度，迅速拓展表外業(yè)務(wù)。