糊涂賬也要算清 12萬元個稅申報瞄準了誰

    (聲明：刊用《中國新聞周刊》稿件務(wù)經(jīng)書面授權(quán))

　　“12萬元個稅強制申報”的確切含義是什么？具體包括哪些內(nèi)容？它是否能夠堵住花樣百出的偷漏稅？坊間紛雜的傳聞又有多少是誤解？

　　近日，國家稅務(wù)總局下發(fā)通知，進一步細化“年所得”12萬元以上自行納稅申報的計算辦法。如果2006年，你的“年所得”在12萬元以上，就需要在2007年1月1日至3月31日期間，到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理2006年度所得納稅申報。

　　但是有關(guān)專家對本刊記者表示，2006 年即將結(jié)束，而許多人對自己過去12個月來的“所得”是一筆糊涂賬，要確切算清似不太現(xiàn)實。

　　申報不等于納稅

　　北大法學(xué)院教授劉劍文解讀新規(guī)說，12萬元只是規(guī)定了強制申報的起點，主要是為了稅務(wù)部門有一個查詢依據(jù)，目前，對納稅人并沒有影響。

　　“年所得12萬元以上”應(yīng)包括12萬元本數(shù)，中山大學(xué)嶺南學(xué)院教授楊衛(wèi)華解釋說，年所得12萬元自行申報主要是對于個人年所得的情況的匯總，是作為對高收入者個人所得稅的一種管理措施，也就是說納入年度申報的不一定要100%的納稅。

　　譬如，一個人的年工薪收入是8萬元，但這只是他的“年所得”，并不一定是他的“年收入”，事實上，他可能還買賣上市

　　按照新規(guī)，如果個人在一年內(nèi)收入達到12萬元，無論平常是否已足額繳納了各項所得稅，年度終了，還是要向稅務(wù)部門再次申報。同樣，個體工商戶、個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者、以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，這三類納稅人只要年度收入也達到了12萬元，除了日常納稅申報外，年度終了后，也需要再辦理一次納稅申報。

　　稅務(wù)專家對本刊記者解釋說，這個納稅申報的意思是，在年底還要對11項收入再進行一次綜合申報。據(jù)悉，進行綜合申報的11個項目包括：工資、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、稿酬所得、利息、股息等等。不過這只是申報，并非重復(fù)征稅。國家稅務(wù)總局也強調(diào)，新規(guī)只是明確了6項所得的計算口徑，僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。

　　12萬元的依據(jù)

　　據(jù)悉，許多國家自行申報個人收入是每個公民的義務(wù)，并未劃定收入額度線。但中國，卻設(shè)定了一個12萬元的標準，那么這個標準的依據(jù)是什么？

　　國家稅務(wù)總局所得稅管理司副司長劉麗堅表示，12萬元主要是國家統(tǒng)計局根據(jù)收入群組的劃分數(shù)據(jù)來測算的，這是一個比較高的標準。而對于廣州深圳等經(jīng)濟水平較高的城市12萬元的基數(shù)是不是過低，還需通過第一年的自行申報情況再作決定。

　　當(dāng)然，對于12萬元強制申報的這一起點，認為過低的也大有人在。天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科教授李煒光就對媒體表示，中國征收個稅是以個人為單位而不是以家庭為單位征收，假如一個家庭，其余成員都沒有工作，只有一個人工作，即使他年薪在12萬元以上，生活可能依然是非常窘迫的。反而言之，假如一個家庭每個人都工作，每個人的收入都接近但不到12萬元，他們不用申報，但是，他們的家庭收入總和可能是多個12萬元。

　　在業(yè)內(nèi)人士看來，由于沒有考慮家庭因素，讓12萬元的強制申報起點顯得有些僵化。據(jù)悉，在美國，常規(guī)個人所得稅共有5種申報狀態(tài)，即單身申報、夫妻聯(lián)合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨申報及戶主申報。而且，納稅人會根據(jù)各自的不同情況，把各種不同來源的收入總和按規(guī)定扣除，而扣除內(nèi)容的選擇和標準也不盡相同。也就是說，同樣收入的兩對夫婦，有孩子和沒有孩子所繳納的稅收相差就很大。

　　12萬元包括什么？

　　北京市地方稅務(wù)局個人所得稅處處長劉安樂說，雖然股票轉(zhuǎn)讓收入暫免征收個人所得稅，但12萬元收入里面應(yīng)該把股票轉(zhuǎn)讓收入加進去進行申報。不過，如果一年內(nèi)股票買賣后的最終盈利和工資薪金收入、勞務(wù)報酬等其他收入所得合計不超過12萬元的，那也不需要申報。

　　可是，炒股怎樣算是贏，怎樣算是虧，對于股市投資者來說，去年虧今年賺是常事，股民買賣頻繁，一年的對賬單不下數(shù)十頁。一位股民對記者表示，比如說一個投資股市的人今年賺錢了，但這些錢還留在股市里，如果對這部分名義收益來征稅，那如果明年投資者虧損了又該怎么辦，稅務(wù)部門會返還所交的稅嗎？

　　當(dāng)然，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，目前炒股所得并不交稅，但是稅務(wù)返還似乎也還沒有議程。稅務(wù)專家對此解釋說，根據(jù)新規(guī)，股票轉(zhuǎn)讓所得是以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。

　　根據(jù)新規(guī)，在計算“年所得”各個所得項目時，除“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以應(yīng)納稅所得額計算“年所得”外，其他各項所得均以毛收入額來計算“年所得”。

　　財政部財政科學(xué)研究所研究員孫鋼對記者說，所謂“年所得”，是稅前概念。特別是像勞務(wù)報酬也好、稿酬也好，特許權(quán)使用費也好，你到手的都是稅后的，但在申報時，就要還原為稅前再申報。

　　國家稅務(wù)總局人員對記者強調(diào)說，除強調(diào)按稅前數(shù)額申報外，像存款利息、債券利息、財產(chǎn)租賃以及買賣股票盈利，只要和其他收入合計后超過12萬的，都要按實際取得的收入申報。劉麗堅指出，儲蓄機構(gòu)在代扣儲蓄存款利息所得的個人所得稅時，應(yīng)當(dāng)在給儲戶的利息清單上注明已扣稅款的數(shù)額，因為利息清單就是完稅證明。

　　而對于房屋轉(zhuǎn)讓取得的收入按照1%、2%和3%不同標準繳納個人所得稅后，還需要分別對應(yīng)5%、10%和15%的應(yīng)稅所得率，這個概念很生澀難懂。對此，孫鋼解釋向記者解釋說，假如你轉(zhuǎn)讓了一處房產(chǎn)，賣房收入是100萬，你交了1萬塊錢個人所得稅，現(xiàn)在要你申報的時候，你要按照100萬的5%，也就是5萬塊錢作為所得來進行申報。

　　有關(guān)專家對記者表示，近年來，中國越來越重視利用稅收手段，縮小不斷拉大的收入分配差距。對高收入者的個人所得稅征收，越來越細化，個人稅務(wù)籌劃師的行當(dāng)也會逐漸熱起來。

　　如何監(jiān)管

　　有人說，一旦確定了“12萬元”這個臨界點，也可能出現(xiàn)其他問題。比如說年薪12萬元是高收入者，那發(fā)119990元，是不是就不用申報了呢？

　　事實上，高收入者的收入來源工薪階層的收入透明度是比較高的，偷稅逃稅的幾率很低。一位稅務(wù)官員對記者說，相對而言，年收入達到12萬元的人群，通常不是單純的工薪階層，其收入來源往往多形式、多渠道，分散、隱蔽，稅務(wù)部門缺乏必要的信息來源渠道，這部分人容易產(chǎn)生征管漏洞。

　　但賬外收入的監(jiān)督，現(xiàn)在仍是個難題。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局的要求，年收入12萬元以上的人要申報，有兩處或以上收入的人同樣要申報。但中央財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院副院長劉桓認為，要想全面監(jiān)控那些高收入或多處有收入的人，稅務(wù)信息必須建立一個聯(lián)通平臺，每個單位和地方都要把每個人的收入信息清晰地列入其身份證賬號下。

　　國家稅務(wù)總局人員則對記者表示，對偷漏稅者的監(jiān)控，需要建立納稅人信用檔案，還需要銀行的配合增加個人收入的透明度。然而，銀行的配合卻涉及到個人財產(chǎn)隱私問題。對此，中山大學(xué)嶺南學(xué)院教授楊衛(wèi)華有不同的看法，要建立納稅人登記制度，使用身份證不是一個合理的做法，最好是規(guī)定一個獨一無二的納稅人登記證。他對記者表示，如果公民都使用收入登記證登記，就仿佛形成了一個納稅人檔案，這樣不僅可以很好地抑制偷稅漏稅現(xiàn)象，也不至于泄露納稅人的財產(chǎn)隱私。

　　查看新的《稅收征管法》，記者看到，對于未按要求按時申報的人處罰是不低的。規(guī)定中指出，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，稅務(wù)機關(guān)則可以處二千元以下罰款，情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。此外，如果納稅人的行為被判定為偷稅罪，還將受到刑法處罰。

　　國家稅務(wù)總局有關(guān)人員對本刊記者表示，通過對個人申報來的信息，以及扣繳義務(wù)人報送的明細，將能夠逐漸確定個人所得稅征管的重點人群和重點行業(yè)。據(jù)透露，針對行業(yè)特點，地稅局將對金融、