福利樹(shù)上的瘤

　　本報(bào)記者 柯志雄

　　北京報(bào)道

　　“工資按期發(fā)放，只需在公司電話(huà)通知上班時(shí)‘現(xiàn)身’”——這是一份看上去無(wú)比優(yōu)越的勞動(dòng)合同。

　　享受這樣“幸福生活”的王明文和他的4個(gè)同伴是殘疾人，去年與湖北一家生產(chǎn)熟食的商貿(mào)公司簽訂了三年勞動(dòng)合同。

　　支持他們的雇主簽下合同的原因很簡(jiǎn)單——在1994年國(guó)家出臺(tái)的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，福利企業(yè)可以享受免交營(yíng)業(yè)稅、增值稅先征稅后全部返還等好處，“王明文們”自然成為“搶手饃饃”。

　　如今，幸福生活結(jié)束了。7月28日，

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》，之后遼寧省、上海市、浙江省、湖北省、廣東省、重慶市、陜西省開(kāi)始試行新的稅收優(yōu)惠政策——優(yōu)惠額為企業(yè)殘疾人職工人數(shù)，乘以當(dāng)?shù)卣�府確定的每個(gè)殘疾人每年的優(yōu)惠額，與企業(yè)整體的銷(xiāo)售收入、納稅額不再掛鉤。這直接意味著——那些曾經(jīng)的雇主可能會(huì)由此損失上千萬(wàn)的收益。

　　新規(guī)影響到的遠(yuǎn)不止是王明文曾經(jīng)的雇主。盡管目前新規(guī)只在六省一市試行，通知發(fā)布后的8月，已有不少上市公司發(fā)布公告，提及新規(guī)在稅務(wù)方面所影響到的下屬業(yè)務(wù)。

　　而對(duì)眾多稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部人士而言，這是切掉終結(jié)過(guò)去十多年形成的“福利樹(shù)上的瘤”的第一個(gè)嘗試——“國(guó)家用稅收優(yōu)惠種了棵巨樹(shù)，希望為殘疾人庇蔭，但實(shí)際上，這棵樹(shù)上長(zhǎng)出來(lái)的東西千奇百怪，企業(yè)占用了大量稅收優(yōu)惠卻對(duì)殘疾人幫助很小”。

　　根據(jù)此前公開(kāi)的數(shù)據(jù)，我國(guó)6000萬(wàn)殘疾人，福利企業(yè)3萬(wàn)多家，每年國(guó)家為此付出約300億元的巨額退稅。而一個(gè)簡(jiǎn)單的計(jì)算是——安置一個(gè)殘疾職工，國(guó)家支出近4萬(wàn)元，但有的殘疾職工月薪低至百元以下，他們所在的企業(yè)卻可能得到國(guó)家上千萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠。

　　現(xiàn)在，“瘤”要被革除。

　　密集的8月公告

　　在常人的不假思索中，福利企業(yè)的員工應(yīng)當(dāng)只能承擔(dān)輕量級(jí)的勞動(dòng)，因而福利企業(yè)的產(chǎn)業(yè)分布應(yīng)該比較狹窄，但這個(gè)不假思索的考慮與事實(shí)相差太遠(yuǎn)。

　　事實(shí)上，福利企業(yè)幾乎密布在你能想象的一切產(chǎn)業(yè)。電視里常看到的“大寶天天見(jiàn)”——眼下與強(qiáng)生正在組建合資公司的北京大寶化妝品有限公司，是福利企業(yè)；產(chǎn)能8萬(wàn)噸、全國(guó)磨料磨具行業(yè)老二的嵩山特材集團(tuán)有限公司是福利企業(yè)……除此之外，還有福利企業(yè)性質(zhì)的耐火材料企業(yè)、合纖廠、銅加工廠、冶煉鑄造、爐料加工廠、化工企業(yè)、汽車(chē)配件公司、齒輪廠……

　　根據(jù)1994年的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)安置“四殘”(盲、聾、啞及肢體殘疾)人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上企業(yè)，在收到“社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)”確認(rèn)后，企業(yè)可以得到稅收優(yōu)惠——除了免交營(yíng)業(yè)稅外，安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%以上的，實(shí)行增值稅先征稅后全部返還；對(duì)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上、未達(dá)到50%的，如果年底發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧。

　　這樣的優(yōu)惠條件導(dǎo)致福利企業(yè)分布行業(yè)的廣泛——任何一家咨詢(xún)公司，都會(huì)告訴他們的客戶(hù)，轉(zhuǎn)為福利企業(yè)是在中國(guó)避稅的重要有效手段。現(xiàn)在，從8月一些上市公司公告中透露的信息，已經(jīng)可以見(jiàn)到行業(yè)的廣泛和此前政策帶來(lái)的好處。

　　服裝行業(yè)的雅戈?duì)?/a>集團(tuán)股份有限公司發(fā)布提示，政策調(diào)整會(huì)對(duì)公司業(yè)績(jī)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。有色金屬行業(yè)的安徽銅都銅業(yè)股份有限公司聲稱(chēng)，控股子公司銅陵市銅都銅業(yè)銅達(dá)線材有限責(zé)任公司系福利企業(yè)，今后可能受影響。而長(zhǎng)江證券對(duì)G曙光的分析顯示，黃海專(zhuān)用車(chē)工廠是一個(gè)福利企業(yè)，稅制改革導(dǎo)致稅收優(yōu)惠不具有可持續(xù)性——“對(duì)公司利潤(rùn)貢獻(xiàn)將逐漸減少，2006年凈利潤(rùn)貢獻(xiàn)為48%左右，到2008年利潤(rùn)貢獻(xiàn)將下降到32.42%”。

　　新政的“基層智慧”

　　“1994年的政策對(duì)于福利企業(yè)的支持力度非常大。”一位財(cái)稅方面的專(zhuān)家告訴本報(bào)記者。

　　以安徽銅都為例，其執(zhí)行稅項(xiàng)主要有——增值稅部分，主營(yíng)產(chǎn)品執(zhí)行13%稅率，其他產(chǎn)品(商品)執(zhí)行17%稅率；所得稅執(zhí)行33%稅率——銅礦石開(kāi)采過(guò)程中回收的產(chǎn)品酸性氧化球團(tuán)鐵礦，在銅冶煉過(guò)程中回收的黃金、白銀、硫酸的所得免征所得稅。

　　這是安徽銅都所屬企業(yè)稅負(fù)的基本情況，即使其控股子公司張家港聯(lián)合銅業(yè)有限公司——一家外商投資企業(yè)——法定稅率也高達(dá)27%，而同為控股子公司的銅陵市銅都銅業(yè)銅達(dá)線材有限責(zé)任公司作為福利企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。這意味著同樣的業(yè)務(wù)狀況下，后者可比前者利潤(rùn)率高出近30%。

　　“銅都這樣的企業(yè)應(yīng)該還是正常地在享受政策”，上述專(zhuān)家告訴記者，另外一些“過(guò)分”的企業(yè)利潤(rùn)更是高得驚人——他所看過(guò)的一家集團(tuán)公司下屬福利企業(yè)帳本讓他瞠目結(jié)舌。

　　這家下屬企業(yè)只有29個(gè)人——18個(gè)殘疾職工、6個(gè)健康職工以及5個(gè)行政管理人員，但某年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2120萬(wàn)元，利潤(rùn)高達(dá)280萬(wàn)元，當(dāng)年申報(bào)企業(yè)所得稅310萬(wàn)元，而申請(qǐng)減免卻高達(dá)1023萬(wàn)元。原因無(wú)他，集團(tuán)把每年收入的大部分轉(zhuǎn)到福利企業(yè)，享受所得稅減免優(yōu)惠。

　　“基本上不交稅”——全國(guó)最大的福利企業(yè)稅控系統(tǒng)生產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，北京中稅天網(wǎng)董事長(zhǎng)李書(shū)勛說(shuō)。在1999年之前的5年里，李書(shū)勛經(jīng)營(yíng)著一家福利企業(yè)性質(zhì)的冶煉廠。他告訴記者，除了避稅福利企業(yè)甚至還有別的贏利渠道——“可以代開(kāi)發(fā)票，比如別人買(mǎi)過(guò)去抵14%，按票面額給8%-10%，這部分就全是凈利潤(rùn)了。”

　　在過(guò)往實(shí)踐中，一些稅務(wù)系統(tǒng)人士對(duì)原政策下衍生的怪狀已有體察。高郵市國(guó)家稅務(wù)局第七稅務(wù)分局竺啟宏在《現(xiàn)行福利企業(yè)優(yōu)惠政策執(zhí)行中的思考與建議》中寫(xiě)道——大部分福利企業(yè)投資主體實(shí)際上都是個(gè)體承包人，掛著集體的招牌，在注冊(cè)資本時(shí)都是通過(guò)政府相關(guān)部門(mén)的帳戶(hù)過(guò)渡一下，但其形式符合要求，導(dǎo)致基層稅收?qǐng)?zhí)法人員在辦理退稅過(guò)程中承擔(dān)一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。除了外界原來(lái)已熟知的四殘人員比例上弄虛作假問(wèn)題，一些福利企業(yè)還存在故意做高增值稅稅負(fù)的比率等“對(duì)策”。

　　目前試行的新規(guī)，吸收了大量像竺啟宏這樣稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)人士的基層“智慧”——例如新政策將享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，從目前的民政部門(mén)確定的福利企業(yè)，擴(kuò)大到所有社會(huì)各類(lèi)安置殘疾人達(dá)到25%的企業(yè)，而優(yōu)惠額為企業(yè)殘疾人職工人數(shù)，乘以當(dāng)?shù)卣�府確定的每個(gè)殘疾人每年的優(yōu)惠額，與企業(yè)整體的銷(xiāo)售收入、納稅額不再掛鉤。

　　福利重工企業(yè)之惑

　　比福利企業(yè)行業(yè)分布廣泛和種種附加避稅手段更驚人的事實(shí)，是福利企業(yè)減免稅在全國(guó)稅收總優(yōu)惠中的高比例。

　　從2003年全國(guó)減免稅普查的情況看，福利企業(yè)享受的優(yōu)惠額最大，其8.96%的比例也在總優(yōu)惠額中占最高的比重。1998―2004年中，福利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠額逐年上升，而企業(yè)戶(hù)數(shù)、殘疾職工人數(shù)卻逐年下降。僅1999年，企業(yè)戶(hù)數(shù)下降11.7%，享受的稅收優(yōu)惠額卻增長(zhǎng)了40.8%，兩者相距50多個(gè)百分點(diǎn)。

　　這一狀況在新規(guī)實(shí)行前的2006年上半年亦未改變。2006年上半年貴州省減免增值稅總數(shù)為7.68億元，比上年同期增長(zhǎng)12.77%，而減免戶(hù)數(shù)達(dá)16.47萬(wàn)戶(hù)，比上年同期增長(zhǎng)19.26%——這意味著平均每戶(hù)減免的增值稅額有所下挫，但其中146戶(hù)民政福利企業(yè)就辦理了減免稅2.45億元——在減免戶(hù)數(shù)中占比約萬(wàn)分之九，占減免總額卻高達(dá)約32%。

　　貴州并不是例外的省份。來(lái)自河南省稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息顯示，省內(nèi)減免稅的企業(yè)對(duì)象有福利企業(yè)等十來(lái)個(gè)類(lèi)別，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)上半年落實(shí)各項(xiàng)稅收減免政策金額32.22億元，直接減免(退)各類(lèi)增值稅23.8億元，涉及企業(yè)8675戶(hù)，其中1528戶(hù)福利企業(yè)享受退稅4.9億元。

　　“河南不算最多的”，李書(shū)勛告訴記者，福利企業(yè)數(shù)量以及減免稅數(shù)額全國(guó)最高的省份在江蘇和浙江，每年的稅收減免上百億，“這里的企業(yè)家比較有這方面的意識(shí)。”

　　與此同時(shí)，大量福利企業(yè)贏利狀況頗為吸引人。接近溫州市政府的人士告訴記者，今年上半年，溫州市280家福利企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值55.55億元，同比增長(zhǎng)了48.33%——由于國(guó)家優(yōu)惠政策落實(shí)到位，溫州市福利企業(yè)在今年上半年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2.17億元，同比增長(zhǎng)39.1%。

　　福利企業(yè)在減免稅中的高比例，在知情人士看來(lái)，原因超乎想象的簡(jiǎn)單——來(lái)自福利重工業(yè)企業(yè)。以鞏義為例，該市是一個(gè)工業(yè)大市，該市每年福利企業(yè)退稅超過(guò)了兩千萬(wàn)元，其中一些諸如耐火材料企業(yè)這樣的重工業(yè)企業(yè)，都是“福利企業(yè)”。

　　而高比例的稅收返在提高了利潤(rùn)率的同時(shí)，也擋住了

宏觀調(diào)控的風(fēng)雨。“國(guó)家通過(guò)抬高成本可以限制企業(yè)在一些產(chǎn)業(yè)的非正常發(fā)展，但這種時(shí)候?qū)Ω＠�企業(yè)來(lái)說(shuō)，有時(shí)反而變成了以自己零稅負(fù)競(jìng)爭(zhēng)的好時(shí)候，”發(fā)改委一位官員告訴記者。

　　在河北某市，當(dāng)?shù)貒?guó)稅局局長(zhǎng)告訴記者，僅本地一家專(zhuān)業(yè)從事炭黑生產(chǎn)的化工企業(yè)2005年應(yīng)返還稅款就高達(dá)1248.35萬(wàn)元，今年1-4月份的應(yīng)返還稅款為721萬(wàn)元。返還的稅金被投入到技術(shù)改造，產(chǎn)品供不應(yīng)求，而企業(yè)生產(chǎn)炭黑產(chǎn)生的廢氣還能發(fā)電對(duì)外供應(yīng)。

　　在專(zhuān)家的分析中，公平的稅制，是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)良性環(huán)境的必要組成部分，而過(guò)去十多年的福利企業(yè)稅收減免政策，卻成為了一個(gè)通道——通過(guò)這里，一些企業(yè)獲取了不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)收益，而新的政策將有助于緩解這一局面。