年終獎籌劃免交冤枉稅

　　-本報記者黃玉迎

　　“我們單位發(fā)年終獎時請了中介做稅收籌劃，結(jié)果省了10多萬元呢。”在一家中型企業(yè)集團(tuán)任職的張女士近日得意地透露，通過薪酬體系的整體籌劃，他們只掏了節(jié)稅額10%即1萬多元的成本(用于支付稅收籌劃員)，就為公司節(jié)稅10多萬元。不過，另一位在大型企業(yè)工作的部門經(jīng)理李先生沮喪地告訴記者，單位多發(fā)了數(shù)千元，但扣稅后實際拿到的獎金竟然

比自己的副手還少。

　　卡“級”多發(fā)數(shù)百元實得獎金反而少

　　在年終獎新計稅辦法剛出臺時，稅收籌劃專家曾提醒人們當(dāng)心“6001”現(xiàn)象。“6001”現(xiàn)象是指單位發(fā)放年終獎時，雖然6001元年終獎比6000元多發(fā)了1元，但是卻要比6000元多交275.1元稅。結(jié)果造成6001元年終獎的稅后實際收入比6000元年終獎還要少274.1元。中國稅網(wǎng)企業(yè)涉稅風(fēng)險分析研究室專家李曉蘭表示，在年終獎適用工薪所得稅率時，每個級差都是一個“節(jié)點”，而在每個“節(jié)點”附近都會有一個“多發(fā)不如少發(fā)”的區(qū)間范圍。

　　例如，甲員工的年終獎為6200元，乙員工的年終獎為5900元。按照

　　而對企業(yè)來說，不僅獎優(yōu)獎勤的目的沒達(dá)到，而且還有可能虧了企業(yè)所得稅。發(fā)6200元與5900元相比，記入企業(yè)的工資薪金支出顯然要大。企業(yè)還要為這多出來的300元繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

　　用實發(fā)反推含稅獎金免吃“6001”虧

　　不過，多發(fā)獎金少拿錢的矛盾是有方可解的。李曉蘭介紹，企業(yè)和個人如果想避免發(fā)年終獎時出現(xiàn)多少不同的年終獎稅后收入?yún)s一樣、企業(yè)所得稅稅負(fù)增大的不利結(jié)果，可通過先確定實發(fā)稅后獎金，然后計算個人所得稅，將實發(fā)獎金還原成含稅收入后再發(fā)放年終獎。

　　用實發(fā)稅后獎金反推含稅年終獎，可運用稅務(wù)部門發(fā)布的不含稅全年一次性獎金換算為含稅獎金計征個人所得稅的具體方法。具體方法如下：

　　(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；

　　(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A)；

　　(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；

　　(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。

　　舉例來說，上面提到的稅后收入5605元，按此具體方法還原，應(yīng)首先找出稅率和速算扣除數(shù)，即5605元÷12＝467.08元，找出對應(yīng)稅率5%，速算扣除數(shù)0；然后將不含稅的全年一次性獎金換算成含稅的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)發(fā)放的年終獎數(shù)額：(5605元-0)÷（1-5%)＝5900元。這樣的計算方法，可以從根本上避免發(fā)6200元年終獎與發(fā)5900元年終獎的稅后收入一樣、企業(yè)所得稅稅負(fù)增大的不利結(jié)果。

　　獎金分次還是一次發(fā)需比較工薪稅率

　　如果單位的效益很好，給員工準(zhǔn)備的年終獎十分“豐厚”，就需要仔細(xì)比較年終獎分次發(fā)放和一次性發(fā)放哪個更合算了。否則，造成的“損失”可能達(dá)數(shù)百甚至上萬元之多。李曉蘭建議準(zhǔn)備兩套方案，分別計算一次性全部作為年終獎發(fā)放適用的稅率，以及分次發(fā)放、部分并入當(dāng)月工薪收入適用的稅率，取二者中稅率較低的一個作為節(jié)稅最佳方案。

　　年終獎的優(yōu)勢在于具有優(yōu)惠性質(zhì)，實質(zhì)上降低了稅率，但是沒有1600元的費用扣除額(當(dāng)月工薪收入低于1600元除外)，且一年只能用一次。而工薪收入的優(yōu)勢則在于擁有1600元的費用扣除額。因此，除了一次性發(fā)放年終獎的方法外，還可以根據(jù)員工平時工資收入額、適用的稅率水平、可能的獎金額等，考慮是否將部分獎金與當(dāng)月工資薪金合并計稅。

　　例如，一部門經(jīng)理月薪1萬元，擬發(fā)年終獎25萬元。其每月工資適用的稅率是20%，而年終獎適用的稅率是25%，高于工資適用稅率。這種情況就可以考慮降低年終獎，將一部分獎金并入當(dāng)月工資，降低年終獎的適用稅率。

　　按一次性發(fā)放年終獎計算，該經(jīng)理每月工資收入應(yīng)納個人所得稅(計算時只考慮扣除1600元)1305元，年終獎收入應(yīng)納個人所得稅61125元.

　　如果將一次性發(fā)放的25萬元年終獎，變更為年終獎20萬元，而將另外5萬元分10個月并入當(dāng)月工資，即有10個月的月薪為1.5萬元。則年終獎收入應(yīng)納個人所得稅39625元，另10個月的工資收入應(yīng)納個人所得稅2305元。這樣獲得的節(jié)稅效益高達(dá)1萬多元，具體節(jié)稅額為61125元-[39625元+(2305元-1305元)×10]=11500元。