四因素影響稅收增幅超GDP增幅

　　FN記者 程瑞華

　　今年1月17日，國家稅務(wù)總局局長謝旭人等官員在國務(wù)院新聞辦召開的新聞發(fā)布會上，介紹了2005年我國的稅收工作有關(guān)情況，并就稅制改革中的一些熱點(diǎn)問題回答了中外記者的提問。

　　為什么稅收增長率和經(jīng)濟(jì)增長率數(shù)據(jù)相差這么大？

　　每年都在爭論一個(gè)問題，稅收收入的增長高于GDP的增長，我國去年稅收收入達(dá)到30866億元，稅收增長20%，GDP預(yù)測不到10%，為什么稅收增長率和經(jīng)濟(jì)增長率數(shù)據(jù)相差這么大？

　　謝旭人認(rèn)為，2005年稅收收入的增長與國民經(jīng)濟(jì)的增長是基本協(xié)調(diào)的。至于稅收增長20%，與GDP增長9.8%左右，為什么有這么大差距，原因可以從以下幾方面做一些分析。第一，兩者的統(tǒng)計(jì)口徑不同，稅收是按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算征收的，而現(xiàn)在公布的GDP增長率9.8%，是按照不變價(jià)或者叫可比價(jià)核算的。據(jù)有關(guān)部門預(yù)測，2005年按照可比價(jià)統(tǒng)計(jì)的GDP增長是9.8%，如果考慮價(jià)格因素，GDP現(xiàn)價(jià)增幅預(yù)計(jì)在13%~14%之間，與稅收增幅的差距就大大縮小了。

　　第二，GDP的結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間的差異。稅收主要來源于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，如果GDP當(dāng)中把第一產(chǎn)業(yè)的增加值去掉，二三產(chǎn)業(yè)增加值要大大高于前面講過的總的GDP現(xiàn)價(jià)的增長。特別是作為我國最主要的稅種——增值稅，大體要占全部稅收收入的一半左右，增值稅對應(yīng)的稅基就是工業(yè)和商業(yè)的增加值。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料的測算，去年前11個(gè)月，全國規(guī)模以上工業(yè)增加值按照可比價(jià)計(jì)算已經(jīng)達(dá)到了16.4%，如果考慮工業(yè)品出廠價(jià)格因素，折算為全國的工業(yè)現(xiàn)價(jià)增加值，應(yīng)該是19%左右。相應(yīng)的，去年國內(nèi)增值稅增長19.8%，基本同步。把前面3個(gè)數(shù)字連貫起來看就清楚了，總的GDP按照可比價(jià)計(jì)算增長9.8%，如果加上價(jià)格因素同口徑比較就是增長13%~14%，其中第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)增加值現(xiàn)價(jià)增長約19%左右，而稅收一半是來自于這塊稅基，工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值增長比較接近。

　　營業(yè)稅也是我們的一個(gè)主體稅種，各個(gè)種類的營業(yè)稅增長對應(yīng)與稅源增長也是基本相協(xié)調(diào)的。去年?duì)I業(yè)稅增量當(dāng)中幾乎是一半來自于

　　再一個(gè)是企業(yè)所得稅，這也是去年增長比較多的一個(gè)主體稅種，企業(yè)所得稅采取的是當(dāng)年預(yù)交到第二年一季度匯算清繳的征收管理辦法，2005年內(nèi)外資企業(yè)所得稅增長35%，既得益于2005年企業(yè)本身實(shí)現(xiàn)利潤保持比較快的增長，同時(shí)也得益于2004年企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤增長38.1%，在2005年一季度匯算清繳收入較多。因此，去年企業(yè)所得稅增長相對也比較快一點(diǎn)。

　　第三，外貿(mào)進(jìn)出口對經(jīng)濟(jì)增長的作用，與對稅收增長的作用影響是不一樣的。GDP核算是外貿(mào)進(jìn)出口凈值，也就是說進(jìn)口是作減項(xiàng)的，出口是做增項(xiàng)的，所以進(jìn)口數(shù)量越多，對于GDP減去的數(shù)字就越多。但是，進(jìn)口在稅收上，只要發(fā)生進(jìn)口了，那就會有稅收收入，而

　　第四，征管因素的影響。去年我國大力推進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅收征收管理，加大稅務(wù)稽查力度，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，這也促進(jìn)了稅收收入的增長。通過實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化的管理，我們稅收征收管理的質(zhì)量和效率不斷提高，征收率不斷提高。與此同時(shí)，我們大力清繳以前年度的欠稅，通過查處偷騙稅案件查補(bǔ)稅款，去年共清理欠稅200億元，通過專項(xiàng)檢查查補(bǔ)稅款367億元，加強(qiáng)了征管的因素，促使稅收收入保持比較快的增長，這也是稅收收入當(dāng)年增長的幅度高于GDP增長幅度的一個(gè)很重要因素。

　　總而言之，稅收能夠比GDP更快的增長，不是因?yàn)槲覀兊亩愗?fù)在加重，也不是因?yàn)橐恍�“超常�?guī)”的收入。這幾個(gè)百分點(diǎn)是由“常規(guī)”的因素帶來的，那就是稅收征管力度的加強(qiáng)，這使稅基擴(kuò)大，在稅率沒有提高的情況下，卻帶來稅收的高速增長。對于守法的納稅者來說，稅負(fù)并沒有加重。

　　不動(dòng)產(chǎn)稅什么時(shí)候進(jìn)行試點(diǎn)？

　　近日，有媒體報(bào)道說有關(guān)部門正在研究不動(dòng)產(chǎn)稅推出的辦法，那么，2006年不動(dòng)產(chǎn)稅是不是有可能進(jìn)行試點(diǎn)？2006年在房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控方面，稅收會不會有進(jìn)一步的舉措？

　　國家稅務(wù)總局副局長王力認(rèn)為，開征物業(yè)稅等不動(dòng)產(chǎn)稅，一是有利于各類企業(yè)公平競爭；二是有利于解決房和地分別征稅帶來的稅制不規(guī)范的問題；三是按照國際慣例，應(yīng)該按評估值來征稅，如果按照這種方法，能夠比較客觀地反映房地產(chǎn)的價(jià)值和納稅人的承受能力，也有利于解決現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度存在的計(jì)稅依據(jù)不合理的問題；四是有利于正確處理稅和費(fèi)的關(guān)系，促進(jìn)房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。

　　但是，從我們國家目前對于不動(dòng)產(chǎn)征稅的現(xiàn)狀來講，我們在房地產(chǎn)的擁有和使用環(huán)節(jié)，對外資單位、外籍個(gè)人和內(nèi)資單位、中國公民分別只征收城市房地產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅，而且征收的范圍目前也僅僅只限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

　　目前我們對外資單位和外資個(gè)人征收的城市房地產(chǎn)稅和對于內(nèi)資企業(yè)和中國公民征收的房產(chǎn)稅，是按照房產(chǎn)的原值扣除一定比例之后的余值或者是租金的收入作為計(jì)稅依據(jù)的，而城鎮(zhèn)土地使用稅是按照土地的面積和適用的稅額來征收的。除此以外，在房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)，還征收一些其他的稅費(fèi)和費(fèi)用，這樣就存在內(nèi)外稅制不統(tǒng)一、房和地分設(shè)稅種、計(jì)稅依據(jù)不合理，以及稅基還比較窄、對房地產(chǎn)征收的其他費(fèi)用比較多等等問題。

　　因此，開征物業(yè)稅需要解決的政策問題、技術(shù)問題和征管問題還很多。目前，國家稅務(wù)總局正在會同有關(guān)部門，按照黨的十六屆三中全會提出的“實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時(shí)對不動(dòng)產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)”的精神，對房地產(chǎn)改革和推進(jìn)物業(yè)稅進(jìn)行研究。

　　關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)的有關(guān)稅收政策，去年國家對房地產(chǎn)的有關(guān)稅收政策作了調(diào)整，主要是兩個(gè)方面，一個(gè)是對營業(yè)稅政策作了調(diào)整，區(qū)分了商業(yè)性的買賣和消費(fèi)性買賣的區(qū)別，也考慮到普通住房和非普通住房的區(qū)別。也就是說，規(guī)定從去年6月1日起，對個(gè)人購買住房不足兩年轉(zhuǎn)手交易的，銷售的時(shí)候要按照取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；購買的普通住房超過兩年，再賣的時(shí)候可以免征營業(yè)稅。同時(shí)還規(guī)定個(gè)人購買自用普通住宅享受減半征收

　　同時(shí)需要明確的是，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)人二手住房交易所得是征收個(gè)人所得稅，這不是一項(xiàng)新的稅收政策，而是早有稅法的明確規(guī)定，也就是按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人出售自有住房取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅率為20%。2006年，稅務(wù)部門將會同有關(guān)部門，進(jìn)一步貫徹落實(shí)國家關(guān)于房地產(chǎn)的各項(xiàng)稅收政策，同時(shí)按照一體化管理的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)的稅收征管。

　　內(nèi)外資稅制合并有沒有時(shí)間表？

　　現(xiàn)在有很多內(nèi)資企業(yè)，特別是民營企業(yè)都非常關(guān)心內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)平等稅率問題，那么，外資企業(yè)在稅率方面所享有的超國民待遇什么時(shí)候才能夠結(jié)束？

　　對此王力的看法是，1994年稅制改革以后，中國的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別實(shí)行兩套不同的企業(yè)所得稅制，兩套企業(yè)所得稅制雖然法定的稅率是相同的，都是33%，但是實(shí)際的稅負(fù)由于外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠多于內(nèi)資企業(yè)，所以實(shí)際稅負(fù)是外資企業(yè)低于內(nèi)資企業(yè)。這對于我國引進(jìn)外國資本、技術(shù)和人才起到了相當(dāng)大的推動(dòng)作用，也促進(jìn)了外資企業(yè)的發(fā)展。但是，長期實(shí)行的內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅制并存的格局是不符合國際慣例的，也對我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了一些影響，需要予以統(tǒng)一和規(guī)范。

　　對企業(yè)所得稅制的改革，黨的十六屆三中全會、五中全會都作了部署，明確指出，要統(tǒng)一各類企業(yè)的稅收制度。現(xiàn)在國家稅務(wù)總局正在按照統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展和對外開放的要求，廣泛征求各方面的意見，會同有關(guān)部門對內(nèi)外資企業(yè)所得稅制的合并改革進(jìn)行積極的研究和論證。

　　企業(yè)所得稅制改革的基本思路是：將現(xiàn)行內(nèi)、外資分別適用的兩套所得稅法合并為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，建立適用于內(nèi)外資企業(yè)的統(tǒng)一、規(guī)范、透明的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的稅收環(huán)境，提高利用外資的水平，優(yōu)化國民經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。至于內(nèi)外資企業(yè)所得稅制合并改革的進(jìn)程，將按照法定的程序進(jìn)行。