內資企業呼喚兩稅并軌

　　記者 夏祖軍 高鐵彬

　　喊了多年的內外資企業所得稅并軌問題，又到了關鍵時刻：在今年的“兩會”上能否進入全國人民代表大會的立法程序，以期在2007年正式實施新的企業所得稅法。新年伊始，記者來到我國老工業基地之一的遼寧省，就這一問題采訪了沈陽市的一些內資企業。通過盤點近年來企業所得稅的繳納情況，他們呼吁盡快實現“兩稅并軌”，為內資企業提供公平競

爭的稅收環境。

　　稅負不公導致內資企業競爭力下降

　　作為一家民營企業，沈陽防銹包裝材料公司在同類產品競爭時吃過稅負不公的虧。這家集科研、開發與制造供應為一體的高新技術企業，是我國目前規模最大和惟一通過ISO9001及ISO14001質量和環境體系雙認證的生產防銹材料的專業公司。

　　自2002年美國兩家生產同類產品的公司相繼落戶中國以來，沈陽防銹包裝材料公司的產品就受到了激烈競爭。由于這兩家企業享受外資企業稅收等方面的優惠政策，他們從國外進口的原材料價格跟國內差不多，而產品的銷售價格卻比國內的低得多。“他們的產品價格能降20%左右，但我們做不到，否則就得虧本銷售。”沈陽防銹包裝材料公司副總經理李偉哲介紹說，一方面，公司產品在技術上與頂尖的外資企業還小有差距；另一方面，在稅收等政策上卻有著很大的起點差別。在這種條件下，內資企業的出口

　　“公司在過去的3年里享受了15%的高新技術企業的優惠稅率，從2005年起因公司所在地不在開發區內，企業所得稅又恢復按33%的稅率征收，企業的生產成本也因此大大增加了，這使公司在與外資企業的競爭中處于更加不利的地位。”說起這些，李偉哲不無憂慮。雖然憑借自主創新，公司的產品目前仍能占據國內近60%的市場份額，但如果不能盡快實現“兩稅并軌”，為內資企業尤其是民營企業提供公平的競爭環境，公司今后的市場份額將會進一步被擠壓。

　　作為我國通用機械行業中生產規模最大、技術力量雄厚、工藝裝備精良的國有大型一類重點骨干企業，沈陽鼓風機(集團)公司倒不懼與外資企業競爭。公司財務總監吳鳳琴介紹說，盡管企業所得稅在公司所繳納稅收中的份額不大，但公司也希望能盡快統一內外資企業所得稅。“按照33%的企業所得稅率，2000萬元利潤要交納660萬元的企業所得稅；如果按照外資企業享受的18%的稅率計算，只需交360萬元的企業所得稅。”通過計算，她對記者說，兩種稅率相差300萬元，這不是個小數目。如果算上工資等成本因素，兩者之間的差額更大。這有悖于市場公平競爭原則，使得國內企業在同類產品競爭中處于不利地位。

　　“雙軌制”所得稅制模式產生逆向歧視

　　“從遼寧省的情況看，2004年全省企業所得稅完成211.5億元，其中內資企業上繳180億元，占總數的85%以上。雖然這組數字不能完全說明問題，但從中還是可以看出內外資企業在企業所得稅上的差距。”1998年就從事稅政工作的遼寧省財政廳預算處副處長楊亞男介紹說，早在2000年，“兩稅合并”的呼聲就已出現。但在加入世貿組織前，我國內外資企業間的競爭形勢并不嚴峻，雖然外資享受了許多超國民待遇，但因受我國法律限制，一些行業進入門檻較高。但現在不同了，尤其是步入WTO后過渡期后，競爭會日趨激烈。在這種情況下，如繼續實行“兩稅并存”的稅收政策，無疑將直接加大內資企業的生產成本，降低企業的盈利能力，阻礙內資企業在市場開拓、產品研發、技術創新和人力資本提升等方面的進程，不利于我國民族產業和幼稚產業的發展。

　　內外資企業兩套所得稅制度并存的“雙軌制”所得稅制模式，已經形成了對內資企業的逆向歧視，其負面效應正在逐漸凸現。有關專家分析說，這種逆向歧視主要表現在應納稅所得額的確定和稅率兩個方面：目前，內外資企業在應納稅所得額的確定上存在較大差異。首先是稅前扣除規定和標準不同，主要是壞賬準備、利息支出、業務招待費、企業職工工資支出和福利支出，以及捐贈支出的列支規定不同。如對于公益性、救濟性捐贈支出，內資企業不得超過年應納稅所得額的3%，而外資企業的這部分支出則沒有限制，允許全部在稅前扣除。其次表現在資產的稅務處理規定不同，主要是固定資產的折舊年限、固定資產凈殘值率規定不同。如固定資產的折舊年限，內資企業由行業財務制度規定，而外資企業由稅法規定。

　　在稅率方面，內外資企業的名義所得稅稅率都是33%，差異來自優惠稅率。

　　對內資企業的逆向歧視，帶來的直接后果是造成內資企業競爭力的下降。有關專家從三個方面進行了分析：就產品市場競爭而言，由于外資企業稅負低，產品成本也相對較低，這樣，它就可以有足夠的空間與內資企業展開價格方面的競爭；就金融市場競爭而言，由于外資企業稅負與成本較低，市場競爭能力較強，因而盈利努力相對較強，從而對社會資金也就具有較強的吸引力；在人才競爭方面，目前外資企業對人才最具競爭力的吸引方式是高工資，原因之一就在于內資企業存在計稅工資概念，而外資企業不存在計稅工資概念。對內資企業來說，實際工資超過計稅工資的部分，要計入應納稅所得額，繳納企業所得稅，因而內資企業實際負擔的員工工資，高于支付的員工工資。對外資企業來說，企業員工工資可以在稅前據實抵扣，沒有任何限制，因而，外資企業實際負擔的員工工資與其支付的員工工資是相同的。

　　對內資企業的逆向歧視還會造成內資企業的行為扭曲。當企業之間由于稅收待遇因素不能實現公平競爭時，處于劣勢的企業必然會想方設法去謀求對方的稅收地位，于是，企業的行為就發生了扭曲，一批“假外資”就會應運而生。事實也如此，一些內資企業利用種種手段“出國晃一圈”，而后便以外資或者合資的身份回到中國投資辦廠，曲折地獲得對外資的種種優惠。有研究估計，“假外資”占了實際外商直接投資利用額的三分之一左右。

　　目前我國已經步入WTO后的過渡期，如果不及時實施“兩稅并軌”，帶來的后果將非常嚴重。本來處于相對弱勢的內資企業就背著比外資高得多的稅負，怎么能夠與外資企業競爭，并取得競爭的勝利？本來處于相對優勢的外資企業，還享受著大量的稅收優惠，這讓內資企業如何生存？因此，盡快實施“兩稅并軌”改革，既是大勢所趨，更是迫在眉睫。