個人最多可享受三次教育儲蓄免稅 三部門詳解

　　國家三部門詳解教育儲蓄存款利息免征個稅有關問題

　　陳二厚

　　日前，國家稅務總局、中國人民銀行、教育部印發了《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法的通知》。由于教育儲蓄事關廣大群眾的利益，為便于社會各界特別是儲

戶了解和掌握，11月17日，三部門就這一政策涉及的相關問題做了具體解答。

　　新辦法重在遏制利用虛假教育儲蓄騙取免稅優惠

　　自2000年國家設立教育儲蓄賬戶，給予利率及免征利息稅的優惠制度出臺以來，對一些困難家庭子女接受高等教育提供了幫助，在一定程度上給廣大居民帶來了實惠。但是，由于原教育儲蓄管理辦法對正在接受非義務教育學生身份證明的格式、印制、開具等沒有做出統一規范，一些地區教育儲蓄業務管理不嚴格、不規范，政策執行變形，造成國家稅收流失。

　　國家稅務總局、中國

　　由于新辦法從2005年12月1日開始實施，儲戶若在2005年12月1日前支取教育儲蓄，其按原做法向銀行提供的相關證明文件在2005年12月1日前繼續有效；儲戶若在2005年12月1日后支取教育儲蓄，其提供的“證明”必須是由國家稅務總局制定、省級國家稅務局統一印制、由所在學校開具的“證明”；凡是不能夠提供有關證明的教育儲蓄，開辦業務的銀行應按有關的儲蓄法規在2005年12月1日前予以規范，不能享受教育儲蓄的有關優惠。

　　個人至多可享受3次免稅優惠

　　按照有關規定，開立教育儲蓄的對象必須是中國大陸在校小學4年級(含4年級)以上學生；享受免征利息稅優惠政策的對象必須是正在接受非義務教育的在校學生，其在就讀全日制高中(中專)、大專和大學本科、碩士和博士研究生的三個階段中，每個學習階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅和利率優惠。也就是說，一個人至多可以享受三次優惠。

　　教育儲蓄采用實名制

　　辦理儲蓄存款業務的各商業銀行和城鄉信用社(不含郵政儲蓄機構)均可開辦教育儲蓄。教育儲蓄采用實名制。辦理開戶時，須憑符合條件的學生本人戶口簿(戶籍證明)或居民身份證等有效實名證件到儲蓄機構以學生本人的姓名開立存款賬戶。金融機構根據儲戶(即學生)提供的上述證明，登記證件名稱及號碼等事項。代理學生辦理時，代理人還必須同時出具自己的有效身份證明。

　　教育儲蓄每份本金合計不得超過2萬元

　　教育儲蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲蓄存款。最低起存金額為50元，每月固定存額(存額由儲戶自定)，分月存入，中途如有漏存，應在次月補齊，未補存者到期支取時按實際存額和實際存期計算利息。每份本金合計不得超過2萬元。每份本金合計超過2萬元或一次性躉存2萬元的，一律不得享受教育儲蓄免稅的優惠政策，其取得的利息，應征收利息稅。不按規定計付利息的教育儲蓄，不得享受免稅優惠，應按支付的利息全額征收利息稅。

　　同時，教育儲蓄實行利率優惠。一年期、三年期教育儲蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計息。教育儲蓄到期時，按實存金額和實際存期計算利息。教育儲蓄在存期內遇利率調整，仍按開戶日利率計息。

　　“證明”如何開具和使用？

　　教育儲蓄到期前，儲戶必須持存折(或復印件，復印件僅適用于在外地讀書的學生)、戶口簿(戶籍證明)或身份證到所在學校開具“證明”。“證明”樣式由國家稅務總局制定，各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局印制，由學校到所在地主管稅務機關領取。儲戶到所在學校開具“證明”時，應在“證明”中填列本人居民身份證號碼；無居民身份證號碼的，應持本人戶口簿(戶籍證明)復印件三份，分別附在三聯“證明”之后。

　　每份“證明”只享受一次優惠。

　　教育儲蓄到期時，儲戶必須持存折、身份證或戶口簿(戶籍證明)和學校提供的“證明”一次支取本金和利息。儲戶憑“證明”可以享受利率優惠，并免征利息稅。儲蓄機構應認真審核儲戶所持存折、身份證或戶口簿(戶籍證明)和“證明”，對符合條件的，給予免稅優惠，并在“證明”(第二、三聯)上加蓋“已享受教育儲蓄優惠”印章，每份“證明”只享受一次優惠。代理人代為支取時，還必須同時持代理人的身份證等有效實名證件及復印件(復印件留存儲蓄機構)。

　　對不能提供“證明”的儲戶，其教育儲蓄不享受利率優惠。同時，其利息所得應按有關規定扣繳利息稅。

　　教育儲蓄提前支取時必須全額支取。提前支取時，儲戶能提供“證明”的，仍可享受利率和免稅的優惠。對儲戶未能提供“證明”的，按實際存期和支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并按有關規定征收利息稅。逾期支取教育儲蓄，其超過原定存期的部分，按支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并對逾期期間的利息征收利息稅。

　　異地上學可以享受開戶行教育儲蓄免稅優惠

　　學生到異地(僅指中國大陸境內)上學，只要憑接受非義務教育學校所在地省級國家稅務局統一印制、所在學校開具的“證明”,到開立教育儲蓄賬戶的銀行按規定辦理即可。

　　對儲戶采取欺騙手段辦理教育儲蓄的，一經發現，對其征收利息稅，并按《征管法》的規定予以處理。