美商會(huì)稱審計(jì)行業(yè)危機(jī)四伏 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)束四大

　　新浪財(cái)經(jīng)訊 日前，美國商會(huì)發(fā)布題為“審計(jì)：危機(jī)四伏的行業(yè)”的報(bào)告稱：審計(jì)是獨(dú)特的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵、獨(dú)立并且受人尊重的行業(yè)。安達(dá)信事件以來，全球?qū)徲?jì)行業(yè)已經(jīng)嚴(yán)重萎縮，嚴(yán)重影響到市場和公眾的信心。

　　在報(bào)告中，美國商會(huì)認(rèn)為當(dāng)前審計(jì)行業(yè)面臨諸多挑戰(zhàn)：法律對(duì)會(huì)計(jì)師的要求越來越嚴(yán)格；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則寬嚴(yán)不同帶來巨大的不確定性風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)事務(wù)所承擔(dān)的連帶責(zé)任不斷加重；公

眾和監(jiān)管者對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的誤解越來越嚴(yán)重等。

　　2001年以來，從安達(dá)信丑聞事件開始，無論是在美國，中國，還是在世界其它地區(qū)，審計(jì)行業(yè)都面臨著越來越嚴(yán)峻的形勢。如今，安達(dá)信因合并而消失，普華永道、德勤、畢馬威、安永這“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)也面臨困境，大量小型事務(wù)所業(yè)務(wù)清淡日子日漸艱難。

　　2月15日，

　　美國商業(yè)研究中心還認(rèn)為，在中國會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)：中國本土企業(yè)在發(fā)展初期存在不完善，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身就有可能有問題。

    （姜 鏘） 

　　《如何規(guī)避審計(jì)業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)》報(bào)告摘要：

　　如何規(guī)避審計(jì)業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)

　　提要Synopsis:

　　本文提出審計(jì)業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。審計(jì)業(yè)的發(fā)展需要多方面的配合：制度的完善、市場的成熟、公司治理的規(guī)范化、公眾的理解和支持。

　　近日，美國商會(huì)在美國發(fā)布了一份報(bào)告，題為：“審計(jì)：危機(jī)四伏的行業(yè)”。該報(bào)告呼吁采取有效措施，使審計(jì)師獲得更多的保險(xiǎn)，因?yàn)樗麄儞?dān)心投資者帶來的訴訟會(huì)破壞四大會(huì)計(jì)公司。英國《金融時(shí)報(bào)》評(píng)論認(rèn)為，這份報(bào)告將受到審計(jì)公司熱烈歡迎，也可能對(duì)改變立法者和修改法案者的意見主張產(chǎn)生重要影響。

　　審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中扮演著獨(dú)特的角色。美國法律規(guī)定，凡是通過美國證券交易所向公眾發(fā)行股票的公司，均需由獨(dú)立的注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。目的在于為投資者帶來信心，將公司會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，從而增強(qiáng)美國資本市場的流動(dòng)性和經(jīng)濟(jì)潛力。

　　這就是說，在資本市場上，審計(jì)是公眾投資者信心的核心體現(xiàn)，審計(jì)行業(yè)因此應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵、獨(dú)立并且受人尊重的行業(yè)。

　　然而近幾年來，從安達(dá)信丑聞事件開始，無論是在美國，還是在世界其它地區(qū)，審計(jì)行業(yè)面臨著越來越嚴(yán)峻的形勢。如今，安達(dá)信因合并而消失，普華永道、德勤、畢馬威、安永這“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)也面臨困境。他們?nèi)绾巫叱隼Ь巢⒗^續(xù)發(fā)展十分引人關(guān)注。

　　客觀認(rèn)識(shí)審計(jì)業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)

　　從美國商會(huì)發(fā)布的上述報(bào)告看，審計(jì)行業(yè)的確是一個(gè)獨(dú)特的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其所面臨的挑戰(zhàn)不容忽視。

　　首先，審計(jì)業(yè)面對(duì)諸多重要的法律挑戰(zhàn)。按美國的相關(guān)法律要求，審計(jì)業(yè)須遵守上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(PCAOB)制定新的法規(guī)。更重要的是，該行業(yè)發(fā)現(xiàn)自己身處復(fù)雜的訴訟和法規(guī)執(zhí)行環(huán)境中。在此環(huán)境下，客戶業(yè)務(wù)虧損可能導(dǎo)致訴訟，僅一項(xiàng)控告，甚至尚未定罪，就可能給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)以千計(jì)的員工帶來滅頂之災(zāi)。

　　其次，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則仍在不斷變化，其寬嚴(yán)程度不同所帶來的風(fēng)險(xiǎn)也有很大不確定性。同時(shí)，商業(yè)交易也日益復(fù)雜，適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也各有不同，需要面對(duì)的監(jiān)管者也很多，不同國家的監(jiān)管者要求也不完全一致。

　　第三，由于美國《薩班斯·奧克斯利法案》及其它規(guī)定，客戶對(duì)審計(jì)師的要求越來越多，審計(jì)事務(wù)所承擔(dān)的連帶責(zé)任不斷增加，一旦出現(xiàn)爭議，審計(jì)事務(wù)所在監(jiān)管機(jī)構(gòu)、法律訴訟及客戶之間，常常處于被動(dòng)局面，也容易被公眾當(dāng)成公司造假的替罪羊。

　　最后，在權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其內(nèi)在精確水平方面，公司、公眾和監(jiān)管者之間存在嚴(yán)重的誤解。比如，公司每股盈利發(fā)生1或2分錢的變化，即使這與公司基本業(yè)務(wù)的健康發(fā)展毫無關(guān)系，也能引起市場的波動(dòng)，甚至引起投資者的訴訟。

　　而在我國，“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的，則是更多的制度障礙。中國的法律體系有其獨(dú)特性，很多外資企業(yè)進(jìn)入中國時(shí)，多少都會(huì)遇到法律制度不接軌的問題。同時(shí)，也由于法律的不健全，公司也很難得到相應(yīng)保障。

　　另外，“四大”在中國的客戶有一些是本土企業(yè)，中國本土企業(yè)在發(fā)展初期往往存在不完善，其基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身就有可能有問題，對(duì)于這些數(shù)據(jù)，作為“四大”是很難一一辨清的，再以此為據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，當(dāng)然不能百分百地確保其真實(shí)性。

　　共促審計(jì)業(yè)良性發(fā)展

　　縱觀全球，自上世紀(jì)90年代以來，由于自愿合并及安達(dá)信的消亡，全球?qū)徲?jì)行業(yè)目前已經(jīng)嚴(yán)重萎縮，僅有四家大型事務(wù)所為美國及全球絕大部分交易活躍的上市公司服務(wù)，大量小型事務(wù)所業(yè)務(wù)清淡，日子過得更加艱難。如果審計(jì)行業(yè)進(jìn)一步萎縮，市場和公眾的信心會(huì)受到嚴(yán)重影響。

　　可以說，審計(jì)業(yè)事關(guān)重大，風(fēng)險(xiǎn)也很高，容不得任何環(huán)節(jié)的疏漏，站在可持續(xù)發(fā)展的立場上看，我們更應(yīng)當(dāng)理解并支持審計(jì)業(yè)走向良性發(fā)展。

　　我國的政策制訂者在不斷修改法律制度，使之更加與國際接軌。監(jiān)管部門也在不斷強(qiáng)化監(jiān)管力度，規(guī)范市場發(fā)展。今年2月15日，財(cái)政部新頒布的會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則就是一個(gè)很好的說明。這些制度性變化，既向“四大”提出了更高的要求，也為整個(gè)審計(jì)業(yè)未來健康發(fā)展打下了更好的基礎(chǔ)。從這一點(diǎn)上說，“四大”正面臨著改進(jìn)提高的好時(shí)機(jī)。

　　當(dāng)前，我國的改革開放已經(jīng)進(jìn)入深化期，資本市場在不斷成熟，上市公司的規(guī)范性在逐步加強(qiáng)，按照新的會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則，上市公司必須更加審慎和準(zhǔn)確地披露財(cái)務(wù)信息，以贏得投資者的支持。因上市公司而給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)不斷降低。

　　更重要的是，公眾的判斷分析也更加趨于理性。在此之前，人們對(duì)會(huì)計(jì)師往往有一種不切實(shí)際的期望，認(rèn)為事務(wù)所的審計(jì)能夠解決一切問題，但現(xiàn)實(shí)情況讓更多人認(rèn)識(shí)到，會(huì)計(jì)師所面臨的環(huán)境非常復(fù)雜，會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則也在不斷變化并有一定的彈性。上市公司的財(cái)務(wù)和監(jiān)管問題，單靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)是無法解決的，公眾需要對(duì)審計(jì)行業(yè)有更多的理解和支持。

　　由此可見，唯有客觀地看待審計(jì)行業(yè)的獨(dú)特風(fēng)險(xiǎn)，幫助他們找到解決的出路，才能留住最好的會(huì)計(jì)師，讓他們更好地發(fā)揮其專長，擔(dān)當(dāng)好第三方的審計(jì)把關(guān)職能，以確保上市公司取信于投資者，促進(jìn)整個(gè)審計(jì)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　　美國商業(yè)研究中心  Jim Foley