社會保險有望費改稅 十一五期間將正式實行

　　【來源：廣州日報】

　　本報訊 (記者李妍) 在全面建設小康社會的關鍵時期，完善社會保障體系被擺上了重要位置，開征社會保障稅的呼聲也越來越高。昨天，在東莞召開的全國稅務機關社會保險費征管工作會議上，國家稅務總局副局長王力透露，“十一五”期間，稅務部門將積極推進修訂國務院發布的《社會保險費征繳暫行條例》，深入開展社會保險費改稅的理論研究和立法準備工作，以改革為動力，促進社保費各項工作。

　　記者了解到，目前，全國有河北、內蒙古、遼寧、黑龍江、江蘇、浙江、寧波、安徽、

福建、廈門、湖北、湖南、廣東、海南、重慶、云南、陜西、甘肅和青海等19個省市由地稅機關負責征收全部或部分社會保險費。今年以來，稅務機關組織的社保費收入繼續保持平穩增長態勢，截至6月底，稅務機關累計征收社保費1484億元，比上年增長22.69%，同比增收275億元。

　　將變現在的自愿參保、動員參保為依法強制參保，從而廣開稅源

　　有專家提出，當前盡快實施社會保險費改稅有其必要性和可行性，開征社會保障稅的條件已日趨成熟。社會保險“費改稅”后，可以廣開稅源，將徹底改變現在自愿參保或者動員參保的做法，可以依法強制覆蓋全部企業、事業單位、社會團體、個體戶及其職工個人以及其他納稅人，從而大大增加社會保障基金的來源，為保持社會穩定、保障廣大勞動者的基本權益和基本生活提供充足資金。社會保險費改稅后，可以形成“稅務機關征收，社保部門使用，

財政部門監管”的管理新模式，實現收支兩條線，確保社保基金安全。開征社會保障稅也能較好地與國際籌資方式接軌。目前全球140多個國家開征了社會保障稅，其運行模式有不少成功經驗可供借鑒。

　　“社會保障稅、企業所得稅、個人所得稅稅負水平應同時設計”

　　專家還建議，要盡快出臺《社會保障法》，社會保障稅與企業所得稅、個人所得稅的稅負水平要同時設計，其總體稅負的確定要考慮企業和個人承受能力，將所得稅稅率適當降低，同時要抑制其他不合理收費項目，降低各種合理性收費的負擔水平，這有助于社會保障稅的順利出臺和社會保障制度的建立。為鼓勵企事業單位為職工設立補充養老保障和促進商業保險的發展，可對一些保障項目適當給予一定期限的稅收優惠政策。

　　社會保障稅問與答

　　問：社會保障稅的納稅人包括哪些單位和個人？農民納不納入社保稅征稅范圍？

　　答：研究人士建議，社會保障稅的納稅人應包括各種企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位、個體工商戶、其他經濟組織及其職工個人，某些稅目(如醫療保險)還應包括行政機關和職工個人。

　　對廣大農民的征稅問題是需要認真研究的關鍵問題，因為我國現階段還沒有支撐對農民社會保障的財力，故對農民征稅問題應采取“分步實施、逐步到位”的辦法，目前暫不宜將其納入社保稅征稅范圍，但進城到企事業單位就業的農民工應作為納稅人。

　　問：社會保障稅的稅目有哪些？具體稅率以及繳稅方式怎樣？

　　答：在社會保障稅的稅目方面，研究人士建議，確定為城鎮職工基本養老保險、基本醫療保險和事業保險三個項目。這三項保險對社會經濟影響最大。工傷保險、女工生育保險等將來再逐步納入。

　　具體稅率的確定需要經過大量科學預測和計算。按照公平原則，可對低收入者設立起征點。

　　在征收管理上，由地稅機關遵循屬地原則負責征收，按月計征。職工應繳部分由單位在發放工資時代扣代繳，連同單位應負擔的部分由單位一并向稅務機關申報。自由職業者可按規定期限與個人所得稅一并申報繳納。

　　覆蓋面太小 費率不統一 統籌層次低 缺法律支持

　　以“費”籌社保存四大不足

　　來自國家稅務總局所得稅管理司的一份研究分析報告認為，“費”與“稅”盡管同是政府組織收入的形式，但它們具有本質的不同，相比而言，稅更具有強制性和公正性，從而可以保障社保基金的籌集。目前以“費”的形式籌集社保資金，存在以下不足：

　　一、社會保險覆蓋面小，支撐能力弱。以費的形式籌集資金不具有強制性，因此，社保費繳納采用了動員參保形式，導致大多數省市社會保險只覆蓋國有企業、集體企業，非國有經濟覆蓋面很小。而且，2001年以來，在覆蓋的城鎮國有企業和集體企業職工中，參保人數平均增速4.04%，已經低于離退休職工人數6.64%的平均增速。

　　二、費率不統一，企業負擔懸殊。由于不是帶有固定性特點的稅收，目前各省、地市甚至各縣市的社會保險費繳費基數不統一、費率不統一，造成不同地區間企業的保險費負擔懸殊，制約了企業發展的平等競爭條件和統一市場的形成。

　　三、統籌層次低，個別地區出現挪用巨額社保費的問題。由于收費各地自行定政策，因此無法實現高層次統籌，國內個別地區出現挪用巨額社保費的嚴重問題。目前除陜西等少數省(直轄市)實現省級統籌外，其余地區大都以市縣級統籌為主，統籌層次低，造成社會保險基金抗風險能力差、基金調劑功能弱，導致部分地區離退休人員的基本養老金按時發放困難。

　　四、社保費征管缺乏法律支持，影響征管效率。現行的《社會保險費征繳暫行條例》對征收依據和執法依據缺乏應有的剛性，如遇到拒繳、少繳或拖欠社保費時，征收部門難以采取扣款、罰款和保全等強制措施，執法難到位。