壽險市場期待稅惠東風

　　今年“兩會”期間，全國政協委員、中國保險協會會長王憲章和中國保險學會會長戴鳳舉分別呼吁對商業養老險和企業年金給予稅收優惠的提案受到了業內人士的廣泛關注。王憲章認為，稅收優惠制度的缺位已成為我國企業年金和個人商業養老保險發展的瓶頸。因此，“企業年金市場萬事俱備，只欠稅惠東風。”戴鳳舉也認為，目前我國財政收入增加迅速，政府已具備了支持和鼓勵商業養老保險發展的財政實力。

　　世界保險業的經驗表明，一國保險業發展水平的高低與其國家的相關稅收政策關系密切。盡管性質和內容完全不同，保險和稅收二者之間卻具有相互影響、相互制約的對立統一關系。專家介紹，具體而言，保險是在微觀層面上的、投保人繳納保費、保險人負責賠付保險金的一種經濟活動；而稅收則是在宏觀層面上的、國家依據有關法律規章向納稅人收繳稅款的經濟活動，保險與稅收之間相互作用的結果直接影響到作為課稅源泉的稅源和作為保險業發展動力的保險需求兩個方面。比如，保險的經濟補償職能，可以彌補各種自然災害和意外事故造成的經濟損失，幫助受損企業及時恢復生產，從而為稅收保證了課稅來源。并且，保險人的保費收入、經營所得以及某些投保人或被保險人的保險金所得都是法定的課稅對象。此外，保險資金作為社會資本的重要組成部分，投資于其他行業實際上等于又間接地擴大了稅收來源。

　　由此，針對保險行業的稅收政策對于一國保險業的影響也極大。稅率的高低會影響保險公司稅后利潤的高低。如果稅率較高，勢必減少了保險

　　由上可見，提高保險業的稅率雖然會增加國家的稅收收入，但保險業的發展將受到一定抑制，甚至可能在長期內影響其他稅源。反之，針對保險業降低稅率、出臺稅收優惠政策，則可刺激保險需求和保險業的發展，不過短期內稅收收入也會有所減少。因此，為了達到互相促進的長期目標，發達國家通常是在保證一定稅源的情況下盡量給予保險業以優惠政策，達到既促進保險需求和保險業的發展，又在保證保險業一定發展速度的前提下，盡量增加征稅來源的目的。

　　據了解，美國企業年金制度最顯著的一個特征就是稅收優惠。企業年金計劃所涉及的繳稅環節包括：第一，企業雇主和雇員向企業年金計劃繳費；第二，企業年金計劃取得投資收益；第三，企業雇員退休，從企業年金計劃提取養老金。稅收優惠主要在這三個環節展開，稅收優惠方式主要包括減稅、免稅和稅收遞延三種，稅收優惠的受惠方包括企業雇主和企業雇員。據統計，美國每年為企業參加養老基金提供的稅收優惠數字高達500億美金。美國自從開展了年金產品所得稅優惠政策以來，該類保險產品的銷售額大幅上升。可見，稅收優惠政策是美國企業年金制度成功的關鍵。

　　而我國現行保險稅收政策不僅沒有提供特殊的稅收優惠政策，而且存在著制約國內保險業發展的障礙。專家認為，現行保險稅收政策依然給予外資保險企業的“超國民待遇”，顯示出不公平性，也嚴重違背了加入世貿組織的國民待遇原則和稅收所追求的公平原則，使得在我國稅收環境中的中外資保險企業不能站在同一起跑線上平等競爭，不利于民族保險業的生存和發展。還有專家指出，我國現行保險稅收政策實際上是一項“扶外強、懲內弱”的不合常理的政策，不僅直接影響了我國民族保險企業的經營成本和承保利潤，而且削弱了其可持續發展的基礎———國際競爭力。

　　從整體上看，我國保險商品需求相對于供給無彈性，營業稅的稅負主要由保險消費者承擔，即通過保險商品的銷售，將稅負主要轉嫁給保險消費者。這實際上違背了我國保險稅收政策制定的初衷，損害了我國保險消費者的社會福利，使得我國保險消費者必須付出更多的貨幣才能換回必要的保險消費，必將抑制我國保險總需求，這對于正在迅速成長的我國民族保險業是極為不利的。

　　目前，我國稅法中針對企業年金的惟一的稅惠依據是《國務院關于印發完善城鎮社會保障體系試點方案的通知》，其中規定“企業年金企業繳費在工資總額4%以內的部分可從成本中列支。同時，鼓勵開展個人儲蓄性養老保險。”從全國范圍看，上海等22個省、市、區已發布了企業年金稅收優惠政策，企業繳費稅前列支比例一般為企業工資總額4%至5%。按照目前稅法的規定，我國居民個人購買商業養老保險，在領取養老金時無須繳納

　　因此，專家表示，國家應盡快制定給予商業養老險和企業年金的具體稅收優惠政策，通過一系列降低保險業稅收負擔、完善保險稅制等措施，具體體現國家的行業扶持政策。此外，相關的稅收優惠政策應通過法律形式體現出來，比如制定專門的社會保障法、企業年金法以及相應的稅收法規，等等。在研究稅收政策時，應注意保險稅收的國際協調問題。目前，我國封閉性的保險市場正在逐步轉化為開放性的國際保險市場，如果不加強與國外稅收部門的合作，遵循保險稅收方面的國際慣例，勢必會因各國的征收方式及稅率的差異，給國際投機分子甚至詐騙分子以可乘之機，增大我國保險稅收政策的政策性國際風險。