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第一章總則
第一條為了規(guī)范機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)（以下簡稱“強制責(zé)任險”）的核算和報告，根據(jù)《機動車交通事故責(zé)任強制保險條例》（以下簡稱“《條例》”）和有關(guān)法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱保險公司，指經(jīng)保監(jiān)會批準(zhǔn)，經(jīng)營強制責(zé)任險的中資保險公司。
第二章核算原則
第三條經(jīng)營強制責(zé)任險的保險公司應(yīng)當(dāng)遵循“準(zhǔn)確、公平、透明”的基本原則，單獨核算、單獨報告強制責(zé)任險的經(jīng)營損益、專屬資產(chǎn)和專屬負(fù)債。
前款所指專屬資產(chǎn)，是指僅由保險公司強制責(zé)任險的交易或事項形成的，除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。
前款所指專屬負(fù)債，是指僅由保險公司強制責(zé)任險的交易或事項形成的負(fù)債。
第四條保險公司應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算強制責(zé)任險的經(jīng)營損益、專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)，采用科學(xué)、合理、公平的標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確認(rèn)定各項收入的歸屬對象、各項費用的歸屬對象及成本性態(tài)。
第五條保險公司在單獨核算強制責(zé)任險損益時，資金管理和會計政策的選擇應(yīng)當(dāng)公平對待強制責(zé)任險的保單持有人和其他保險業(yè)務(wù)的保單持有人的利益。
除保監(jiān)會另有規(guī)定外，強制責(zé)任險的會計政策應(yīng)當(dāng)和其他保險業(yè)務(wù)相同。
保險公司在核算強制責(zé)任險業(yè)務(wù)的損益時，不得隨意擠占成本、隨意分?jǐn)傎M用，不得用經(jīng)營費用擠占賠款性支出。
第六條保險公司應(yīng)當(dāng)按照保監(jiān)會的有關(guān)要求，及時、充分地報告和披露強制責(zé)任險的收入、支出、損益和專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債等財務(wù)信息。
第七條救助基金作為保險公司的代收代繳項目，不計入公司的收入和支出。
第八條保險公司根據(jù)《條例》第二十二條的規(guī)定在責(zé)任限額內(nèi)墊付的搶救費用，應(yīng)當(dāng)作為墊付當(dāng)期的賠款支出，向致害人追償?shù)目铐椬鳛槭湛町?dāng)期的賠款支出的減項。
第九條保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》（保監(jiān)會令〔2004〕13號）的要求評估強制責(zé)任險的各項準(zhǔn)備金。其中，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按照三百六十五分之一法評估。
第三章核算要求
第十條申請經(jīng)營強制責(zé)任險的保險公司應(yīng)當(dāng)具備能夠準(zhǔn)確、公平核算強制責(zé)任險損益和專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債的組織體制、專業(yè)人員和技術(shù)條件。
保險公司應(yīng)當(dāng)通過加強內(nèi)部控制、改造業(yè)務(wù)流程、明確崗位職責(zé)、完善信息系統(tǒng)、開展專業(yè)培訓(xùn)，來達到本辦法規(guī)定的核算要求。
保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法，結(jié)合自身實際，制定具體的核算制度和實施辦法，加強對分支機構(gòu)的管理，確保分支機構(gòu)能夠嚴(yán)格按照本辦法的有關(guān)規(guī)定單獨核算強制責(zé)任險。
第十一條保險公司應(yīng)當(dāng)為強制責(zé)任險設(shè)定單獨代碼，在會計、承保、理賠、再保等信息系統(tǒng)中實現(xiàn)強制責(zé)任險的單獨記錄和處理。
保險公司應(yīng)定期對財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)中強制責(zé)任險的數(shù)據(jù)進行檢驗，保證業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性。
第十二條強制責(zé)任險的資金可以單獨管理和運用，也可以不單獨管理和運用。
強制責(zé)任險的資金單獨管理和運用時，保險公司不得在強制責(zé)任險資金賬戶和其他業(yè)務(wù)資金賬戶之間轉(zhuǎn)移利益。
第十三條強制責(zé)任險的資金單獨運用時，保險公司應(yīng)當(dāng)以日、周或月為基礎(chǔ)，按照收付實現(xiàn)制的原則確認(rèn)、計量強制責(zé)任險實際可運用資金量并定期、及時歸集和劃轉(zhuǎn)。實際可運用資金量＝實際收到的保費－實際支付的賠款性支出－實際支付的專屬費用性支出－應(yīng)當(dāng)歸屬于強制責(zé)任險的實際支付的共同費用性支出。
如果按照上款規(guī)定計算出的某日、周或月的實際可運用資金量小于零，可從強制責(zé)任險的資金歸集專戶中轉(zhuǎn)出，也可在以后各日、周或月劃入的實際可運用資金量中扣減。
專屬費用，指專為經(jīng)營強制責(zé)任險所發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)全部歸屬于強制責(zé)任險的費用，如：強制責(zé)任險的手續(xù)費、傭金、保單印制費等。
共同費用，指不是專為經(jīng)營強制責(zé)任險發(fā)生的，不能全部歸屬于強制責(zé)任險的費用，如：房屋租賃費和折舊費、行政管理人員的薪金等。
第十四條保險公司應(yīng)當(dāng)對強制責(zé)任險的收入和費用項目進行深入的分析和充分的細分，直至能科學(xué)、公平、準(zhǔn)確地將每項收入認(rèn)定為專屬收入或共同收入，將每項費用認(rèn)定為專屬費用或共同費用，并且能夠?qū)餐杖搿⒐餐M用實施公平、合理的分?jǐn)偅瑫r在會計核算系統(tǒng)中做出明確的標(biāo)識。
專屬收入，指保險公司強制責(zé)任險產(chǎn)生的收入。如：保費收入、資金單獨運用情況下的投資收益等。
共同收入，指保險公司的強制責(zé)任險和其他保險業(yè)務(wù)共同產(chǎn)生的收入，如：資金未單獨運用情況下的投資收益等。
第十五條保險公司應(yīng)當(dāng)在將強制責(zé)任險的費用認(rèn)定為專屬費用或共同費用的基礎(chǔ)上，對費用項目及其成本性態(tài)進行進一步的細分和分析，直至能科學(xué)、公平、準(zhǔn)確地將每項細分費用的費用項目認(rèn)定為固定費用或變動費用，并且在會計核算系統(tǒng)中做出明確的標(biāo)識。
固定費用，指在一定期間和一定業(yè)務(wù)規(guī)模內(nèi)，不隨著強制責(zé)任險業(yè)務(wù)量的增減而變動的費用。
變動費用，指在一定期間和一定業(yè)務(wù)規(guī)模內(nèi)，隨著強制責(zé)任險業(yè)務(wù)量的增減而變動的費用。
第四章共同收入和共同費用的分?jǐn)?/b>
第十六條保險公司對強制責(zé)任險收入和費用的項目分類及歸集對象、成本性態(tài)的認(rèn)定結(jié)果，以及共同收入、共同費用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由公司董事會批準(zhǔn)并由董事長承擔(dān)最終責(zé)任。
第十七條保險公司應(yīng)當(dāng)在獲得強制責(zé)任險業(yè)務(wù)經(jīng)營資格的10個工作日內(nèi)將強制責(zé)任險收入、費用認(rèn)定結(jié)果和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)報保監(jiān)會備案。
保險公司應(yīng)當(dāng)填報強制責(zé)任險收入、費用認(rèn)定結(jié)果和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)備案材料（附件1-4）一式兩份，加蓋公司印章并由董事長在《董事長聲明書》（附件2）上簽名后報送保監(jiān)會。保監(jiān)會審核后加蓋財務(wù)會計部印章表示認(rèn)可備案。
保監(jiān)會認(rèn)為公司申請備案的材料不符合本辦法規(guī)定的，有權(quán)要求公司更正。
第十八條收入、費用的認(rèn)定結(jié)果和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定和備案，不得隨意變更。如確有需要變更，應(yīng)當(dāng)說明變更的原因和對強制責(zé)任險損益的影響，并按照本辦法第十七條的規(guī)定重新履行備案程序。
第十九條保險公司應(yīng)當(dāng)對共同收入、共同費用進行準(zhǔn)確認(rèn)定和合理分?jǐn)偅瑧?yīng)當(dāng)以恰當(dāng)?shù)某杀掘?qū)動因素為標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偣餐M用。保監(jiān)會對某些收入、費用項目的認(rèn)定原則和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)有特別規(guī)定的除外。
保險公司可以根據(jù)具體情況，分別選擇工作量比例、使用面積比例、產(chǎn)出量比例等作為共同費用分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)。
第二十條在資金未單獨運用的情況下，保險公司應(yīng)當(dāng)以實際可運用資金量的比例將投資收益在強制責(zé)任險和其他保險業(yè)務(wù)之間進行分?jǐn)偂?/p>
實際可運用資金量根據(jù)本辦法第十三條規(guī)定的方法確定。
第二十一條保險公司應(yīng)當(dāng)保留可供核查和審計的收入、費用認(rèn)定和分?jǐn)偟囊罁?jù)。
第五章專題財務(wù)報告
第二十二條保險公司應(yīng)當(dāng)在每年的4月15日之前報送上一年度的強制責(zé)任險專題財務(wù)報告和注冊會計師審計報告，并按照保監(jiān)會的規(guī)定對外公布。
第二十三條強制責(zé)任險專題財務(wù)報告由以下各部分內(nèi)容組成：
（一）強制責(zé)任險業(yè)務(wù)基本情況；
（二）管理層對強制責(zé)任險損益狀況的分析；
（三）強制責(zé)任險損益表（附件5）；
（四）費用明細表（附件6）；
（五）共同費用分配標(biāo)準(zhǔn)表（附件7）；
（六）共同費用分?jǐn)傆嬎惚恚ǜ郊?）；
（七）共同收入分?jǐn)傆嬎惚恚ǜ郊?）；
（八）強制責(zé)任險專屬資產(chǎn)和專屬負(fù)債表（附件10）；
（九）報表附注；
（十）注冊會計師審計意見。
第二十四條強制責(zé)任險業(yè)務(wù)基本情況包括公司獲得經(jīng)營資格的時間、公司為保證強制責(zé)任險的準(zhǔn)確核算采取的措施、報告期經(jīng)營情況等內(nèi)容。
第二十五條管理層對強制責(zé)任險損益情況的分析包括管理層對報告期強制責(zé)任險業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、收入和賠付情況、費用結(jié)構(gòu)（專屬費用和共同費用、固定費用和變動費用）分析等內(nèi)容。
第二十六條報表附注包括：
（一）會計政策和會計政策變更的原因及其影響；
（二）資金管理方式，包括資金是否單獨運用；
（三）重要報表項目的明細；
（四）強制責(zé)任險分部損益信息（地區(qū)分部）（附件11）；
（五）保單獲取成本遞延和不分?jǐn)偣餐怨潭ㄙM用情況下的強制責(zé)任險損益?zhèn)淇急恚ǜ郊?2）；
（六）或有負(fù)債等其他應(yīng)披露的信息。
第二十七條強制責(zé)任險專題財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師審計。注冊會計師應(yīng)當(dāng)就以下兩方面發(fā)表審計意見：
（一）收入、費用的認(rèn)定及共同收入、共同費用的分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確、合理，是否與公司向保監(jiān)會的備案一致；
（二）強制責(zé)任險經(jīng)營損益、專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債的核算和表達是否公允。
此外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效、財務(wù)核算系統(tǒng)是否能滿足強制責(zé)任險單獨核算的要求以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)和財務(wù)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否定期核對并能保持一致等問題，并發(fā)表審核意見。
第六章附則
第二十八條保險公司在2006年3月28日《條例》發(fā)布后，為經(jīng)營強制責(zé)任險進行準(zhǔn)備而發(fā)生的人員培訓(xùn)、系統(tǒng)開發(fā)、保單印制等各類前期費用，可在開始經(jīng)營強制責(zé)任險之后，追溯列支為當(dāng)年的強制責(zé)任險經(jīng)營費用。但在此之前發(fā)生的費用，無論是否用于強制責(zé)任險的前期準(zhǔn)備，均不得追溯列支。
第二十九條各保監(jiān)局應(yīng)當(dāng)加強對轄區(qū)內(nèi)保險公司分支機構(gòu)強制責(zé)任險核算工作的指導(dǎo)，并對分支機構(gòu)的會計核算是否符合本辦法有關(guān)規(guī)定實施監(jiān)督檢查。
第三十條保險公司有違反本辦法規(guī)定行為的，保監(jiān)會將按照《保險法》及《條例》等有關(guān)法規(guī)進行處罰。
第三十一條本辦法自發(fā)布之日起施行。
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