每經(jīng)記者胡俊華發(fā)自上海

　　最晚將于2013年開始執(zhí)行的IFRS9第1階段(代替現(xiàn)有國際會計準(zhǔn)則第39號)將對中國金融行業(yè)產(chǎn)生廣泛而深遠(yuǎn)的影響。在1月28日舉行的媒體見面會上，安永華中地區(qū)金融服務(wù)合伙人吳志強(qiáng)表示，IFRS9對金融企業(yè)影響很大，但不一定是利好，或者是利空消息。

　　去年11月，國際會計準(zhǔn)則委員會所頒布的《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號(IFRS9)：金融資產(chǎn)的分類與計量》，主要針對金融資產(chǎn)實施新的分類，從原先的交易性的、可供出售的、持有至到期投資和貸款和應(yīng)收款這四個分類，簡化為以攤余成本計量和公允價值計量這兩種會計處理方法。

　　安永提供的資料顯示，所有債務(wù)工具需經(jīng)過基于資產(chǎn)組合的“商業(yè)模式”測試和基于單個金融工具的“金融資產(chǎn)特征”測試，以確定將其分類為以攤余成本或以公允價值計量；而所有的權(quán)益工具將被分類為以公允價值計量。

　　由于新規(guī)則規(guī)定，所有(包括非上市)的權(quán)益工具均需使用公允價值計量。吳志強(qiáng)表示，在中國，上述計量方法對保險公司的影響將會大于銀行，因為監(jiān)管機(jī)構(gòu)允許保險公司投資于一些權(quán)益工具，而基本不允許銀行投資于權(quán)益工具。

　　另外，金融企業(yè)需要關(guān)注的是，新準(zhǔn)則第二階段要求的預(yù)期損失模型。吳志強(qiáng)表示，對銀行而言，預(yù)期損失模型要求估計整個剩余期限的信貸損失，這對銀行而言是一個很大的挑戰(zhàn)。

　　雖然只是會計準(zhǔn)則的變更，但對金融企業(yè)的影響卻是巨大。去年底，保監(jiān)會商討實施《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》，該準(zhǔn)則考慮將保險企業(yè)責(zé)任準(zhǔn)備金評估利率以15年期國債利息加風(fēng)險溢價為基準(zhǔn)，約4.17%～5.25%之間，而此前某保險公司一個高利率保險品種采用的核算利率是6%。有報道稱，以此計算，若此條款實施，該公司將出現(xiàn)800億元的利差損。

　　但吳志強(qiáng)表示，對金融企業(yè)而言，IFRS9并非利空，或是利好，因為涉及對會計分類的重新梳理，因此這也需要對金融資產(chǎn)重新整理后才能得出結(jié)論；同時，企業(yè)也應(yīng)根據(jù)資金業(yè)務(wù)以及資產(chǎn)管理部門需要，制定長期策略規(guī)劃，以優(yōu)化商業(yè)模型，為采取該準(zhǔn)則做好準(zhǔn)備。

　　他同時指出，IFRS9分類的一個好處是更忠實地根據(jù)經(jīng)營活動實際上如何管理的情況來分類；另一個好處是新增加的披露要求所提供的透明度。

　　吳志強(qiáng)表示，目前，中國會計準(zhǔn)則目前仍未明確將如何與IFRS9銜接，因此，中國企業(yè)尚有機(jī)會評估此準(zhǔn)則的潛在影響，并盡早提出意見。