近代的遺產(chǎn)稅始于荷蘭，此后，英國(guó)、法國(guó)、意大利、日本、德國(guó)、美國(guó)等國(guó)家也相繼開征了遺產(chǎn)稅。有傳言說，深圳將試點(diǎn)遺產(chǎn)稅。

　　本刊記者 吳輝

　　深圳某私營(yíng)業(yè)主最近簽下總保額高達(dá)1.09億元的巨額保單，創(chuàng)下一次性投保個(gè)人險(xiǎn)的紀(jì)錄。對(duì)于這份“天價(jià)保單”的橫空出世，眾說紛紜，其中一種猜測(cè)是，此舉與深圳試點(diǎn)遺產(chǎn)稅的傳言不無關(guān)系。

　　什么是遺產(chǎn)稅？簡(jiǎn)單點(diǎn)來說，就是針對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人去世以后遺留下來的財(cái)產(chǎn)而征收的一種稅。它最早起源于歐洲，近代的遺產(chǎn)稅始于荷蘭，此后，英國(guó)、法國(guó)、意大利、日本、德國(guó)、美國(guó)等國(guó)家也相繼開征了遺產(chǎn)稅。

　　最近在深圳提出的收入分配制度改革的思路中，就出現(xiàn)了試證遺產(chǎn)稅的建議。這一建議提出后，立刻在社會(huì)上引起了極大關(guān)注。遺產(chǎn)稅要來了嗎？眾專家表示，目前，我國(guó)遺產(chǎn)稅開征的客觀條件日益成熟，開征只是時(shí)間的問題。

　　我國(guó)的遺產(chǎn)稅草案設(shè)計(jì)最低稅率為10%，最高稅率為50%。如果遺產(chǎn)稅真來了，將讓國(guó)內(nèi)的富豪們能留給后代的財(cái)富大打折扣。因此，如何合理避稅也成為一門學(xué)問。所謂合理避稅，是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式，來達(dá)到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。這在國(guó)外非常普遍。

　　盡管遺產(chǎn)稅的提議，距離真正實(shí)施尚有時(shí)日，但這卻觸動(dòng)了不少富人的神經(jīng)，他們已經(jīng)在考慮如何合理的避稅了。除了買壽險(xiǎn)，把資金轉(zhuǎn)移到境外或是以子女的名義購(gòu)置房產(chǎn)，都成為他們合理規(guī)避遺產(chǎn)稅的途徑。《投資與理財(cái)》總結(jié)了國(guó)外在遺產(chǎn)稅上合理避稅的“三板斧”。

　　板斧一 以孩子名義購(gòu)置房產(chǎn)

　　近年來，一些高檔樓盤的買主當(dāng)中，有不少房主居然是幾歲大的兒童，最小的竟只有幾個(gè)月大。據(jù)悉，這些房產(chǎn)都是小孩的父母以子女的名義購(gòu)買的。

　　一位以自己兒子的名義，購(gòu)買了一套價(jià)值100多萬元?jiǎng)e墅的商界人士曾私下里表示，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，他還會(huì)考慮繼續(xù)以兒子的名義購(gòu)買一些房產(chǎn)，一是房產(chǎn)從長(zhǎng)遠(yuǎn)看有著保值增值的作用，二是為了最大限度減少將來遺產(chǎn)稅征收的數(shù)目。

　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，為孩子購(gòu)置房產(chǎn)的最佳時(shí)間是10歲至16歲。這個(gè)年齡段，孩子具有法律行為能力，18歲后有完全民事行為能力，可以買賣房產(chǎn)。從嚴(yán)格的法律意義上說，房產(chǎn)證上是誰的名字，法律就保護(hù)誰擁有物權(quán)。

　　不過，父母在房產(chǎn)證上寫孩子的名字，也會(huì)導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)，比如孩子不懂事，隨意賣出房產(chǎn)，或孩子被人利誘，賣出房產(chǎn)等。為了防止這一點(diǎn)，父母可以選擇在交付房款時(shí)留下付款憑證，并和孩子簽訂協(xié)議，以便在必要的時(shí)候收回房產(chǎn)。孩子在10歲以前是沒有行為能力的，這個(gè)時(shí)候如果父母和孩子簽協(xié)議，也就是和孩子的監(jiān)護(hù)人簽協(xié)議，最終變成了父母和自己簽一份協(xié)議，這是沒有法律效力的。

　　板斧二 購(gòu)買人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品

　　在國(guó)外，許多富豪大量購(gòu)買保險(xiǎn)，并不是出于生活保障的目的，而是為了規(guī)避遺產(chǎn)稅。國(guó)外不少保險(xiǎn)產(chǎn)品專門設(shè)置了避稅功能，許多終身壽險(xiǎn)產(chǎn)品包含有身故受益功能，這一部分是不用交稅的。王永慶、李嘉誠(chéng)都是超級(jí)富豪，甚至已經(jīng)富裕到可以自己開保險(xiǎn)公司了，但他們都買了高額的人壽保險(xiǎn)。根據(jù)保險(xiǎn)法規(guī)定，保險(xiǎn)不納入遺產(chǎn)，除了保險(xiǎn)本身確定的受益人，任何人無權(quán)分割，所以一些富豪會(huì)選擇通過購(gòu)買保險(xiǎn)，將自己的財(cái)產(chǎn)冷凍起來，并逐漸追加和組合。

　　一般而言，通過購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)品來達(dá)到避稅的目的有兩種方式：一是父母為自己投保，二是父母為小孩投保。比如10歲的張某父母有1000萬元資產(chǎn)，若張某父母想把財(cái)產(chǎn)留給孩子繼承，又想規(guī)避繳納高額的遺產(chǎn)稅，可以在子女未成年的時(shí)候，父母作投保人，子女為被保險(xiǎn)人，投保保險(xiǎn)公司的生存保險(xiǎn)。這樣滿期時(shí)，保險(xiǎn)金給付將歸于子女，即為子女自有財(cái)產(chǎn)�；蚴峭侗Ｒ愿改笧楸槐ｋU(xiǎn)人而指定孩子為受益人的終身壽險(xiǎn)，這樣，在父母萬一意外身故后，子女就可以得到完整的保險(xiǎn)金。

　　一名保險(xiǎn)業(yè)人士告訴記者，無論是購(gòu)買房產(chǎn)，還是購(gòu)買保險(xiǎn)，共同的一點(diǎn)就是將個(gè)人資產(chǎn)分散。他表示，按國(guó)際慣例，購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，當(dāng)投保人與受益人為同一人時(shí)，可免征所得稅。而且按照我國(guó)現(xiàn)行法律，任何保險(xiǎn)金所得都是免稅的。

　　板斧三 設(shè)立遺產(chǎn)信托基金

　　喬布斯去世時(shí)，留下了83億美元的遺產(chǎn)，其中大部分資金都放在一個(gè)信托項(xiàng)目中。遺產(chǎn)信托在美國(guó)十分普遍，它是一種基于財(cái)產(chǎn)傳承的理財(cái)工具。如邁克爾·杰克遜的遺囑聲明中，就將全部財(cái)產(chǎn)交付一個(gè)信托基金管理，他的母親凱瑟琳·杰克遜和他的3名子女為遺產(chǎn)受益人。使用遺囑信托基金，可避免爭(zhēng)議，防止揮霍，并由于在事前做了信托投資安排，更可使財(cái)產(chǎn)保值、增值，符合家族利益。

　　鑒于市場(chǎng)的不透明和不成熟，目前國(guó)內(nèi)還沒有此類產(chǎn)品，但市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品的需求已經(jīng)出現(xiàn)。而信托作為一種比較穩(wěn)健的投資模式，也已經(jīng)逐漸被認(rèn)可和接受。

　　另外，規(guī)避遺產(chǎn)稅的途徑還有一種就是將收入轉(zhuǎn)移境外，以離岸信托基金等特別方式來規(guī)避遺產(chǎn)稅。

　　離岸信托是指在離岸屬地成立的信托，在操作上與信托類似，但因?yàn)樘囟ǖ膶俚貙?duì)信托的定義或法條有相對(duì)寬松或特別的政策，受益人的利益能夠得到更多的保護(hù)。

　　聚焦各國(guó)遺產(chǎn)稅

　　美國(guó)：最高稅率50%

　　遺產(chǎn)稅制屬于總遺產(chǎn)稅制，遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅合并，采用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率，最低稅率為18%，最高稅率為50%。后者適用于遺產(chǎn)額達(dá)到2500萬美元以上的納稅人，包括其個(gè)人在世界各地的所有資產(chǎn)。遺產(chǎn)額在60萬美元以下者免征遺產(chǎn)稅。非居民只需將在美國(guó)本土內(nèi)的資產(chǎn)支付遺產(chǎn)稅，最低稅率為6%，最高稅率為30%。

　　日本：最高稅率70%

　　采取繼承稅制，即根據(jù)各個(gè)繼承者繼承遺產(chǎn)數(shù)額的多少課稅，是典型的分遺產(chǎn)稅制。對(duì)居民而言，不論其繼承的遺產(chǎn)是在境內(nèi)還是在境外，都要對(duì)其遺產(chǎn)征稅；對(duì)非居民，僅就其在日本繼承的遺產(chǎn)承擔(dān)納稅義務(wù)。日本繼承稅稅率共分13個(gè)檔次，從10%到70%。

　　意大利：親疏關(guān)系決定稅率

　　實(shí)行混合遺產(chǎn)稅制的國(guó)家。其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，然后再按不同親屬關(guān)系，征收比例不一的繼承稅。納稅人分為兩類：一類是遺囑執(zhí)行人和遺產(chǎn)管理人，另一類是繼承人或受贈(zèng)人。對(duì)第一類納稅人統(tǒng)一采用第一種累進(jìn)稅率，對(duì)第二類納稅人則根據(jù)其與死者的親疏關(guān)系，采用不同累進(jìn)稅率。

　　英國(guó)：遺產(chǎn)稅率40%

　　英國(guó)居民在世界各地的所有資產(chǎn)都要付遺產(chǎn)稅，而非英籍人士只有在英國(guó)國(guó)內(nèi)擁有的資產(chǎn)才需要支付遺產(chǎn)稅。目前的遺產(chǎn)稅率是40%。

　　德國(guó)：最高稅率50%

　　分級(jí)遺產(chǎn)稅制，實(shí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從7%到50%不等�，F(xiàn)德國(guó)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅都開征，且適用同一稅率。免稅規(guī)定：死亡人或贈(zèng)與人的配偶享有基本免稅額250000馬克和額外免稅額250000馬克。每一個(gè)子女可免稅90000馬克，每一個(gè)孫子女免稅額為50000馬克。喪葬管理費(fèi)用和死亡人債務(wù)允許扣除。慈善公益捐贈(zèng)全額免稅。

　　香港：最高稅率20%

　　2006年，香港廢除了遺產(chǎn)稅。1932年至2006年間，香港遺產(chǎn)稅采用全額累進(jìn)稅率。稅率經(jīng)過多次調(diào)整，基本趨勢(shì)是遺產(chǎn)價(jià)值總額課稅級(jí)距越來越大，免征點(diǎn)逐漸增高，但其適用稅率一直保持在5%-20%之間。