董事們必須把自己放在預防欺詐活動的最前線

　　□文 隋卞

　　安永會計師事務所8月4日發布了其剛剛完成的一份有關全球商業欺詐活動的報告, 提醒各界需要進一步關注商業欺詐行為的嚴重性。

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　　安永全球調查及糾紛咨詢服務部所做的該份名為《欺詐問題實況及對策》的報告顯示，根據安永組織的第八屆全球欺詐調查，全球商業機構每年涉及欺詐事件的款項高達數十億美元。55%的受訪公司表示，在過去一年，他們曾經歷過一次嚴重的欺詐事件，而接近20%的受訪公司遭遇過10次以上的欺詐；超過一半的欺詐事件涉及金額超過10萬美元，另外13%的欺詐案超過100萬美元。

　　安永會計師事務所的調查及糾紛咨詢服務部，在全球擁有25個辦事處和超過1000名雇員，本次調查也包括中國香港和大陸。事實上，中國是企業遭受商業欺詐最嚴重的國家之一，無論是進行改制的國有企業，還是民營企業，抑或是跨國公司在中國的業務——今年以來，郎訊、花旗和高盛等國際大企業的中國公司都出現了丑聞，多名高管被開除。

　　安永的調查顯示，在這些欺詐案件中，85%左右的犯案者是公司的內部雇員，屬于管理職級的犯案者占所有欺詐案犯案者的55%，較低層的普通員工則只占30%。另外，85%涉及較大宗欺詐案的管理層在職的時間短于一年。

　　調查結果亦顯示，最常見的欺詐事件是挪用公司及客戶資產、虛假會計賬目以至貪污。而隨著科技的迅速發展，欺詐手段愈趨新穎，超過半數的受訪者對于犯案者可能通過計算機作出欺詐行為表示擔憂，但只有1/5的受訪者關注到犯案者可能通過虛假會計賬目作出欺詐活動。

　　“近年全球最矚目的企業丑聞的焦點，均是由于出現虛假賬目，而根據我們在香港和內地參與有關企業欺詐調查活動的經驗，中國的情況也十分類似。”安永負責企業調查的主管合伙人莫禮詩表示，“虛假的會計賬目往往是用作掩飾欺詐行為的手段。”

　　莫禮詩表示，其實企業欺詐在商業周期的不同階段中均有可能出現，但隨著業務不斷擴大及日趨復雜，欺詐的范圍亦隨之而變得廣泛和復雜。

　　莫禮詩指出，安永最近在中國接到越來越多的跨國公司的咨詢，擔心它們的監管系統不足以防范有可能出現的欺詐行為，或者不足以針對某些個別環節的欺詐行為。“但香港或中國的公司則較少就有關問題表示關注，”他認為，這反映出中國公司對此問題還缺乏充分認識，不愿意主動采取預防措施。

　　安永的報告列舉了多項建議，供公司萬一發生欺詐事件時作為參考，內容包括建立完善的反欺詐策略、引入有效的監控系統，以及實施這些措施的步驟。但莫禮詩強調，歸根到底，董事會成員不單面對降低公司營運和業務風險的挑戰，對降低欺詐風險亦負有最終的責任。

　　“事實上，由于近期相繼出現的企業丑聞，建立完善的企業治理結構成為一個備受關注的企業課題。”莫禮詩說，“董事們必須把自己放在預防欺詐活動的最前線，不應將責任推給行政和營運部門。”

　　在此基礎上，安永還強調了預防的重要性——降低欺詐風險的最有效對策，就是公司必須充分掌握欺詐為何會出現，了解業務中較容易受到攻擊的盲點, 如此才能推行有效措施進行監控。報告寫到：“打擊欺詐行為需要兩方面措施的配合，第一，確定沒有任何漏洞讓犯案者有機可乘；第二，讓有意犯案者清楚知道任何欺詐的行為最終會被揭發，而所得到的利益回報無法抵償受到懲罰的風險。”

　　由于安永的調查結果顯示，85%的大額欺詐案是公司本身雇員所為，該報告同樣強調了“對任何懷疑欺詐個案的調查必須給人徹底和公平印象”的重要性。“當發現欺詐事件時，公司必須做出清晰、迅速及適當的行動，同時必須讓其他有意犯案者明白，一旦東窗事發，公司將會認真處理。如此才可以對第三者產生警戒作用，并能維持誠實員工們的士氣。” 莫禮詩說，“這是公司董事們必須上的一課。”