世紀(jì)縱橫(北京)管理咨詢有限公司　總經(jīng)理　閆同柱

　　1、財(cái)務(wù)管理集權(quán)化的條件

　　母子公司各自平等獨(dú)立的法人地位 ,為財(cái)務(wù)管理的分權(quán)化提供了依據(jù)。而母公司對(duì)子公司的約束只能通過(guò)行使股東權(quán)利來(lái)進(jìn)行。在實(shí)際管理中 ,母公司通過(guò)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的集權(quán)管理。

　　(1)對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門的集中控制。財(cái)務(wù)部門在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與控制中起著舉足輕重的作用 ,對(duì)財(cái)務(wù)部門的集中控制 ,相當(dāng)于把握了各子公司的脈膊。在企業(yè)集團(tuán)中 ,各子公司財(cái)務(wù)主管由母公司選派 ,向母公司負(fù)責(zé) ;財(cái)務(wù)人員的人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇等均體現(xiàn)在母公司。由于財(cái)務(wù)部門相對(duì)獨(dú)立于各子公司 ,有利于母公司對(duì)子公司進(jìn)行有效的集權(quán)管理。以某集團(tuán)為例 ,其財(cái)務(wù)人員集中辦公 ,不下放到各子公司。財(cái)務(wù)部門不是按不同的子公司來(lái)設(shè)置科室 ,而是按財(cái)務(wù)職責(zé)的合理分工來(lái)設(shè)置 ,分為結(jié)算科、會(huì)計(jì)科和財(cái)務(wù)科。這種設(shè)置方法使母子公司財(cái)務(wù)有機(jī)地融合為一體 ,使母公司能及時(shí)地掌握集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況。

　　(2)統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。為了分析各子公司的經(jīng)營(yíng)情況 ,比較其經(jīng)營(yíng)成果 ,從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)行 ,母公司還應(yīng)根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) ,制定統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 ,規(guī)范子公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和帳務(wù)處理程序 ,提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。在此基礎(chǔ)上 ,有條件的企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng) ,將下屬子公司的財(cái)務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上 ,母公司財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用、查詢?nèi)魏我粋�(gè)子公司的憑證、帳簿、報(bào)表等信息 ,隨時(shí)掌握各子公司的經(jīng)營(yíng)情況 ,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。

　　2、強(qiáng)有力的集權(quán)

　　(1)現(xiàn)金管理

　　資金是企業(yè)的血液 ,資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金 ,其他資產(chǎn)都是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。因此 ,現(xiàn)金管理是財(cái)務(wù)管理的中心 ,如何把母子公司分散的現(xiàn)金集中起來(lái) ,降低現(xiàn)金的持有水平 ,保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要 ,是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的重要問(wèn)題。對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門的集中管理為強(qiáng)化現(xiàn)金管理提供了條件。

　　l銀行帳戶管理。針對(duì)目前企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)的子公司私自在銀行開戶截留現(xiàn)金的問(wèn)題 ,母公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司開戶的控制。子公司在銀行開戶須經(jīng)母公司審批 ,所開帳戶必須由母公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。例如 ,有的集團(tuán)實(shí)行“結(jié)算中心制” ,它以母公司名義在銀行開立基本結(jié)算戶 ,再分別以各子公司的名義在該總戶頭上設(shè)立分戶 ,由總戶控制各子公司分戶。在子公司看來(lái) ,結(jié)算中心就是銀行 ,借款、還款及其他方式的融資均要向結(jié)算中心提出。結(jié)算中心加強(qiáng)了對(duì)子公司資金使用的監(jiān)管 ,而且通過(guò)集中子公司的閑散資金也增強(qiáng)了集團(tuán)的資金實(shí)力。

　　l現(xiàn)金預(yù)測(cè)。為了使現(xiàn)金管理變被動(dòng)為主動(dòng) ,克服短期行為 ,母公司應(yīng)通過(guò)整體預(yù)測(cè) ,對(duì)集團(tuán)以現(xiàn)有資金能做多大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、需要多大的融資規(guī)模、可尋求的資金來(lái)源等有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言 ,則要隨時(shí)掌握每一時(shí)期和時(shí)點(diǎn)可以運(yùn)用和必須支付的現(xiàn)金。對(duì)子公司現(xiàn)金的集中管理為現(xiàn)金預(yù)測(cè)提供了條件。母公司每天都將實(shí)際收支情況與預(yù)測(cè)相比較 ,發(fā)現(xiàn)不相符的情況 ,及時(shí)找出原因 ,以便采取糾正措施。

　　l籌資管理。母公司在現(xiàn)金預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上 ,研究集團(tuán)資金來(lái)源的構(gòu)成方式 ,選擇最佳的籌資方式。資金的籌集應(yīng)與使用相結(jié)合 ,并與集團(tuán)的綜合償債能力相適應(yīng) ,不能盲目舉債 ,增加籌資風(fēng)險(xiǎn)。因此 ,子公司所需資金不得擅自向外籌集 ,而須在集團(tuán)內(nèi)部籌集 ,并由母公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。為了提高資金使用效率 ,還可以借助價(jià)值規(guī)律 ,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的有償使用 ,即子公司向母公司借款時(shí)須支付利息。

　　(2)預(yù)算管理

　　母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)的集權(quán)管理還體現(xiàn)在 ,母公司對(duì)制定用于指導(dǎo)各子公司的預(yù)算擁有最終決定權(quán)。母公司根據(jù)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃 ,提出一定時(shí)期內(nèi)的總目標(biāo) ,據(jù)以編制公司的長(zhǎng)期規(guī)劃和年度規(guī)劃 ,并將各項(xiàng)指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司。子公司根據(jù)母公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)和本單位具體情況編制年度預(yù)算 ,上報(bào)母公司審批。母公司成立專門的預(yù)算管理委員會(huì) ,審查和平衡各子公司的預(yù)算 ,并匯總編制集團(tuán)預(yù)算。經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各子公司 ,據(jù)以指導(dǎo)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中 ,母公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況隨時(shí)調(diào)整偏差 ,保證預(yù)算的完成。

　　(3)

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能主要包括：1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和效果審計(jì)，即所謂的經(jīng)營(yíng)審計(jì)；2)組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)，經(jīng)確定企業(yè)的組織是否與既定的政策、程序、法律、法規(guī)相符合；3)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和完善性審計(jì)；4)定期或不定期地向母公司經(jīng)營(yíng)者報(bào)告審計(jì)情況，提出優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、改進(jìn)工作方法、提高經(jīng)營(yíng)效率的意見和建議。為提高內(nèi)部審計(jì)效果。

　　3、集權(quán)與分權(quán)的適當(dāng)結(jié)合

　　l投資管理。集團(tuán)的投資規(guī)模和投資方向在很大程度上影響到集團(tuán)公司的發(fā)展方向 ,因此 ,集團(tuán)投資管理傾向于采用集中管理。在母公司對(duì)子公司資金加以集中管理之后 ,投資管理可以適當(dāng)分權(quán) ,即子公司有權(quán)制定一定金額以下的投資項(xiàng)目 ,但一般占集團(tuán)投資很小的一部分。有的集團(tuán)是根據(jù)子公司等級(jí)來(lái)劃分投資權(quán)限 ,超過(guò)規(guī)定限額的投資項(xiàng)目要向母公司提出申請(qǐng)。母公司應(yīng)建立健全子公司對(duì)外投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度 ,并重視對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理 ,防止出現(xiàn)只投資不管理的現(xiàn)象 ,規(guī)范子公司投資行為。

　　l利潤(rùn)分配。母公司作為企業(yè)集團(tuán)的主體 ,其利潤(rùn)分配是集團(tuán)利潤(rùn)分配的核心內(nèi)容。母子公司以控股方式形成 ,對(duì)應(yīng)的是按股份分紅的利潤(rùn)分配方式。對(duì)母公司而言 ,子公司所增利潤(rùn)要按一定的比例留在母公司 ,以便滿足集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要 ,同時(shí)也要保證子公司和職工的利益得到逐步增加 ,這是集團(tuán)凝聚力的動(dòng)力源泉。對(duì)于子公司的工資、獎(jiǎng)金的分配應(yīng)實(shí)行總量控制 ,建立健全對(duì)子公司工資獎(jiǎng)金分配的檢查和控制制度。子公司要嚴(yán)格按照母公司所規(guī)定的工資獎(jiǎng)金計(jì)提原則 ,在計(jì)提工資金額范圍內(nèi)自主分配。