趙方旨 九略財務咨詢公司總經理

　　LZ集團是一家具有10年歷史的民營企業，地處山東省，主營業務為飲料制造。集團成立初期，考慮到資金實力，董事會緊緊圍繞主業和相關產業做適當的投資，經過幾年的資本積累，企業資產規模擴大10余倍，一躍成為當地的納稅大戶。看到企業自有資金充足，籌資渠道暢通，集團在加大主業投資規模和速度的同時，也開始對非相關的其他行業領域進行了實業投資，如化工、房地產等，大大小小十幾家分子公司，組成了一個多元化經營的集團公司。

　　隨著規模的擴張，集團總經理岳志鵬越來越意識到“管理”和“控制”的重要性。在與集團領導班子其他成員討論后，LZ集團在2004年初提出了“以財務為核心，以預算管理為突破口，全面提升集團對下屬子公司的管控力度”的管理改進目標，特別指定集團財務總監王彬全面負責此事，并對王彬充分授權開展預算工作。如此這般安排以后，岳志鵬本以為到年底就可以聽取有關“集團推行預算效果顯著”的匯報了。可是，還沒到國慶節，王彬卻找上門來，說是預算在企業里推行極不理想，自己得罪了不少人且不說，大家對財務部門的抵觸情緒越來越大，年初編的預算現在看來就是廢紙一張，沒人拿它當回事，更別說實現年初的目標了。這讓岳志鵬感到意外和困惑：為什么人家都說預算管理對企業有好處，而在我的企業里卻見不到效果甚至起反作用呢？多年的經營與管理經驗告訴他，這件事不能只聽王彬一面之詞，他決定開一次預算工作研討會，讓大家暢所欲言發表意見，聽聽各個單位或部門怎么說，這樣才能知道問題出在哪兒。

　　LZ集團這次預算工作研討會的真實場景回放

　　時間：2004年9月10日

　　地點：LZ集團公司大會議室

　　參會人員：集團公司總經理、集團財務總監、各部門總監、財務部全體人員、分子公司主管財務的副總經理及財務負責人

　　集團財務總監王彬：今年集團公司首次推行預算管理，是由財務部負責牽頭進行。為此，財務部做了大量工作，包括下達制度、編制預算的表格模板、匯總預算等工作。但是經過半年多的運行，各部門各分子公司普遍反應沒有見到效果，甚至有些單位明確反應推行預算弊大于利，勞民傷財，不如不搞。從預算控制的角度看，咱們公司的預算執行情況也不盡如人意，預算偏差太大了，年初定的目標現在看來幾乎不可能實現了。針對這種情況，我們今天決定把各部門各單位的相關人員請來，大家坐在一起討論一下，到底要不要在我們公司推行預算？我們公司預算管理的瓶頸在哪里？是財務部的工作不力還是有些部門或崗位的責任人不足？要保證預算管理取得預期的目標，我們應該從哪些方面入手？希望大家開誠布公地把自己的意見和建議都提出來。

　　集團財務部羅部長：我先說說，集團公司要推行全面預算管理，我起初是舉雙手贊成的。所以去年年底任務一下來，我就帶領部門全體人員加班加點地開始做準備工作，為了把這項工作做好，我們查閱了大量的書籍和資料，起草了預算管理制度，考慮到公司剛剛開始推行預算，大家沒有經驗，我們還為各部門各單位設計了預算編制所用的表格，包括哪個格填什么數據等等，我們能做的都做了，可是結果呢？該提交預算的時候不提交，提交了的全是低級錯誤，讓大家及時提交預算執行報表，全都說“忙死了，正事還干不過來，哪有心情管這些”！有的人甚至跟我們說“一看到你們的電話號碼我就不接了”。這種費力不討好的事讓我們很委屈。現在看來我們財務部實在沒有辦法負責這件事了。

　　集團戰略發展部秦部長：委屈的不只是你們啊，公司讓我負責投資預算，可是我怎么負責啊，下面的公司各自都是獨立法人單位，人家說“我們花自己的錢辦自己的事，公司憑什么指手劃腳啊，如果花公司的錢，聽你們分配還說得過去”。這話說得我沒有辦法應付啊。結果是人家報上來我就剩下簽字了，哪兒談得上審批呀！還有就是公司讓我們定指標，我們又不了解下面單位的情況，定的指標大家全都說太高，完不成。我們定得太低公司也不同意呀，這不讓我們左右為難嗎？

　　甲子公司雷總：談到這個問題我想說幾句，對于下面公司的固定資產投資，我就認為不能全都由集團公司拍板，上面不了解情況，到底生產上是否需要，能夠產生多大的效益只有我們最清楚，讓集團公司做決策，一方面影響效率，另一方面就是可能延誤商機啊。上半年我們的一臺備用電機就是我先斬后奏購置的，原來的電機突然燒掉了，多虧這臺電機及時頂上，否則至少停產一周，影響利潤100多萬啊。

　　乙子公司方總：我同意雷總的意見。另外我還想問一句，對于咱們這么大的集團，預算還有用嗎？首先，為了這一大堆的表格，我們公司財務部連續一周天天加班，總算弄出來一個交上去了，結果上面說目標太低了，讓我們重編，結果又是三天不睡覺。再看看我們的預算和實際經營情況，簡直就是一個天上一個地下，不是我們不明白，是這世界變化快！別的公司我不敢說，反正我們公司的市場變化太大了，什么都在變，隨時都在變，我們還花那么大的精力弄這些表格，究竟有什么用啊。

　　丙子公司韓總：其實預算就是財務部的事情，說白了就是數字游戲！我都不知道為什么讓我參加這個會議。

　　集團行政郭總監：不能這么說吧，人家都說全面預算管理一個重要的內容就是全員參與，全員就是所有人都包括啊。其實說到咱們公司的預算，我認為就是領導重視不夠，我的同學在東升集團，他們為了推行預算管理，專門成立了一個預算管理委員會，老板直接掛帥，人家就把預算搞得很成功嘛，據說三年下來成本平均降低了10%呢。

　　集團人力資源劉總監：我不是學財務的，對預算更是一個外行，關于我們部門這個預算到底應該怎么編，我一直比較困惑，我不知道公司今年要增加多少人，也不知道這些人在哪些單位，增加這些人是否必要，我應該依據哪些單位的哪些信息來編這個預算呢？

　　丁子公司財務主管張鍵：我個人感覺就是兩點，一個是預算編制的時間太短了，年底財務的事本來就多，現在又加上一個預算，財務人員壓力太大了；第二個就是現在預算編的程序好像有點問題，集團讓我們先編預算，結果我們編完以后集團又說低了高了大了小了等等，讓我們返工，我們公司今年就返工了三次，大家意見特別大。希望公司在明年能改改流程，讓我們少做些無用功。

　　集團運營部孫總監：我在這里也提一個小問題，財務部在預算上是下了不少功夫，比如給各公司提供了預算編制用的表格，可是說實話，那些表格不太適用，下面公司人員素質參差不齊，有些單位自己調整一下就用了，有些就不知道怎么做，結果編出來的東西都快成笑話了。所以我建議，下次在編預算前可以根據下面公司的實際情況做一些有針對性的培訓，讓他們明白表格是干什么用的，這樣既可以發揮下面單位的主觀能動性，又可以提高效率。

　　……

　　最后，由岳志鵬進行了總結：

　　通過這次討論會，我發現集團在預算管理方面還存在許多問題，大家在提出問題的同時也提出了一些改進建議，這是我們今后改進提高的基礎。公司將認真研究這些問題，必要時會引入專家來幫助解決。剛才大家提了很多的問題，我來總結一下：

　　大家普遍認為預算管理是財務部的事情，認為預算就是報表加數據，這個觀點肯定是存在問題的，但是怎么去看待這個問題還有待研究；

　　咱們企業是否真的需要預算管理，預算管理的目的和作用是什么，也需要從根源上去解開疑惑；

　　如果我們還要進行預算管理，就要系統思考從什么地方開始優化我們的方案，任何工作都要抓重點抓核心，才能最大化提高效率和效果。