見習(xí)記者李振華

　　北京報(bào)道

　　國(guó)慶前后，普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所一支300人的審計(jì)隊(duì)伍陸續(xù)進(jìn)駐中國(guó)銀行多家分行。

　　9月16日，普華永道入駐中行北京分行下屬各分支機(jī)構(gòu)。9月22日，普華永道的另一項(xiàng)目組悄然開往中行山東分行。幾乎同一時(shí)間，中行遼寧分行也迎來了審計(jì)大隊(duì)。

　　隨著國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的駕臨，中國(guó)銀行上市計(jì)劃進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段。

　　奔赴三大區(qū)九分行

　　“目前普華永道對(duì)中行的審計(jì)已經(jīng)開始。”普華永道一知情人士透露，普華永道對(duì)中行的審計(jì)劃分為三個(gè)大區(qū)，即北中南三區(qū)，目前包括中行的9個(gè)分行。具體來說，北區(qū)由普華永道北京辦事處派出人員對(duì)中行北京分行、山東分行和遼寧分行進(jìn)行審計(jì)；中區(qū)由普華永道上海辦事處派出人員對(duì)中行上海分行、江蘇分行和浙江分行進(jìn)行審計(jì)；南區(qū)由普華永道廣州辦事處派出人員對(duì)包括廣東分行在內(nèi)的三家分行進(jìn)行審計(jì)。

　　此次，普華永道投入近300人的隊(duì)伍對(duì)中行進(jìn)行全面的審計(jì)和咨詢服務(wù)。但普華永道一人士坦陳，現(xiàn)在人手仍很緊張，可能從普華永道香港公司方面抽調(diào)人手。記者從普華永道香港公司方面也得到證實(shí)，普華永道香港將在11月份派出50～60人的審計(jì)和咨詢隊(duì)伍趕赴內(nèi)地。至于派出的人員是作為一個(gè)項(xiàng)目組前往一個(gè)大區(qū)工作，還是分散到三個(gè)大區(qū)中插入已經(jīng)組建的項(xiàng)目組中，目前還不能確定。

　　與此同時(shí)，目前從中行一些地區(qū)支行傳來消息，普華永道的審計(jì)隊(duì)伍已經(jīng)下派到中行各支行機(jī)構(gòu)。中行山東某支行人士稱：“目前正在進(jìn)行各支行的內(nèi)部控制審閱，審計(jì)師正與各業(yè)務(wù)主管經(jīng)理進(jìn)行溝通和了解。”

　　參與此次中行審計(jì)的普華永道某人士認(rèn)為，在初始階段，他們最關(guān)心的是中行各支行的營(yíng)運(yùn)機(jī)制。目前主要的工作是對(duì)中行分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制流程進(jìn)行審閱，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并探討解決的具體方法，提出參考的意見，進(jìn)行方案的設(shè)計(jì)。

　　“我們目前對(duì)信貸方面審計(jì)還沒有開始做。當(dāng)前主要是對(duì)非信貸資產(chǎn)進(jìn)行摸底和審計(jì)，包括固定資產(chǎn)、待處理資產(chǎn)、訴訟資產(chǎn)以及銀行的投資所形成的資產(chǎn)等。銀行的核心資產(chǎn)即信貸資產(chǎn)的審計(jì)將可能會(huì)放到年底前進(jìn)行。”普華永道派駐中行北京某分支機(jī)構(gòu)的一位人士說。

　　“因?yàn)榇舜螌徲?jì)將為上市作準(zhǔn)備，所以我們將首先從中行的一般類資產(chǎn)入手，就像其他上市企業(yè)審計(jì)一樣對(duì)中行的‘家產(chǎn)’進(jìn)行核查。”這位人士表示。

　　記者從普華永道香港獲知，普華永道的確將審計(jì)服務(wù)分成若干階段。首先，將核查各分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)運(yùn)情況；然后，將評(píng)估貸款的質(zhì)量，進(jìn)行抽樣對(duì)每筆信貸資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)重估；接著，是評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表的合并情況；最后，評(píng)估電腦信息系統(tǒng)的狀況，是否為業(yè)務(wù)活動(dòng)和決策提供足夠的支持。另外，還將審計(jì)中行資金管理狀況，以及評(píng)估組織框架、部門設(shè)置、員工培訓(xùn)和激勵(lì)機(jī)制等。

　　爭(zhēng)奪2400萬美元大單

　　早在去年年中，中行就對(duì)外發(fā)布了審計(jì)招標(biāo)邀請(qǐng)書。經(jīng)過一年多的甄選，今年9月初，中行的審計(jì)招標(biāo)項(xiàng)目撥云見日。

　　在此之前，業(yè)內(nèi)一直猜測(cè)，本次審計(jì)可能與中行股改和上市有關(guān)。但9月以前，中行方面仍稱本次審計(jì)只是年度例行常規(guī)審計(jì)，與中行股改和上市沒有關(guān)系。

　　然而，從普華永道傳來消息卻印證了此前人們的猜測(cè)。普華永道一消息人士稱，此次審計(jì)將為中行上市作準(zhǔn)備，所獲審計(jì)大單涉及金額為2400萬美元，每年審計(jì)費(fèi)用為800萬美元，審計(jì)期限為3年1000多個(gè)日夜，包括上市審計(jì)。記者就此向中行發(fā)言人王兆文求證，但沒有得到明確答復(fù)。

　　據(jù)了解，早在劉明康任中行行長(zhǎng)期間，中行上市的日程表就已經(jīng)制訂了。今年元月，中行發(fā)言人王兆文在接受媒體采訪時(shí)再次透露，中行正考慮在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)整體上市，而時(shí)間則設(shè)定為2005年下半年。如今，普華永道對(duì)中行的審計(jì)將跨越三年，服務(wù)內(nèi)容也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了常規(guī)審計(jì)的范疇。

　　中國(guó)銀行這樣的大客戶歷來都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所爭(zhēng)奪的對(duì)象，此次審計(jì)訂單更是涉及為中行股份制改革提供金融咨詢服務(wù)，加之參與競(jìng)標(biāo)的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所都心知肚明，此番審計(jì)極可能與上市有關(guān)，如果與中行合作愉快，銀行上市之后的年度審計(jì)大單將唾手可得。因此，本次中行的審計(jì)招標(biāo)項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所全部到場(chǎng)，無不使出渾身解數(shù)。

　　菲爾·瑞特，普華永道的全球銀行業(yè)與資本市場(chǎng)主管人，相信已感受到了北京的“暖意”。

　　2002年9月23日，普華永道向位于復(fù)興門內(nèi)大街的中行外部審計(jì)委員會(huì)送達(dá)了專業(yè)服務(wù)建議書，建議書涉及兩個(gè)方面內(nèi)容：一是對(duì)采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)影響進(jìn)行評(píng)估；二是按照國(guó)際最佳模式對(duì)中行的營(yíng)運(yùn)機(jī)制和公司治理結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行診斷檢查，并在此基礎(chǔ)上提供咨詢建議。

　　同年12月15日，普華永道菲爾·瑞特先生攜帶精心炮制的“中國(guó)銀行改革路徑圖”，與普華永道中國(guó)銀行業(yè)主管合伙人鐘嘉年、普華永道全球資本市場(chǎng)中國(guó)地區(qū)主管合伙人安迪生、普華永道金融服務(wù)部合伙人吳衛(wèi)軍以及合伙人郭禮賢來到中國(guó)，并在北京逗留數(shù)日。其間，菲爾·瑞特一行馬不停蹄先后拜會(huì)了中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和四大國(guó)有商業(yè)銀行中三家銀行的行長(zhǎng)，而這其中就有中國(guó)銀行。

　　今年9月初，中行最終與普華永道握手言歡，簽訂審計(jì)合約。這距離普華永道向中國(guó)銀行遞交項(xiàng)目建議書已近一年時(shí)間了。

　　兩份審計(jì)報(bào)告

　　令人矚目的是，此后三年之內(nèi)，普華永道每年將向中行提交兩份審計(jì)報(bào)告：一份按照國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，另一份則按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制作。

　　參與中銀香港上市的普華永道張先生認(rèn)為，中行是目前國(guó)內(nèi)四大行中最有條件在海外上市的銀行，其最理想的模式是在美國(guó)紐交所和香港聯(lián)交所同時(shí)上市，中行從來沒有放棄在海外上市的打算。當(dāng)年中銀香港雖因?yàn)橹秀y紐約分行事件，不得不取消了在紐約上市的打算，但還是積累了不少經(jīng)驗(yàn)。而目前中行能否海外上市，將取決于其財(cái)務(wù)狀況及不良貸款下降情況。

　　此人士說，目前中國(guó)銀行的不良貸款率大約在20%左右，2年之內(nèi)將很可能下降到15%以下，這將符合國(guó)內(nèi)上市的標(biāo)準(zhǔn)。但是，“目前四大國(guó)有商業(yè)銀行中有三家可能都會(huì)在2005年前后在國(guó)內(nèi)上市，這將對(duì)國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)構(gòu)成很大壓力。”

　　例如，截至去年，中銀香港的凈資產(chǎn)約占中行的1／4。2002年中銀香港在香港聯(lián)交所上市，出售了中銀香港21.74%的股權(quán)，集資近200億港元。照此推算，如果工、中、建三家國(guó)有銀行全部上市(假設(shè)出售同比率的股權(quán)，溢價(jià)率相同)，其融資額至少要2000多億元。而國(guó)內(nèi)目前證券市場(chǎng)10余年的總?cè)谫Y額不過在1萬億左右。國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)是否有足夠的容量，不得不令中行再三考慮。中信證券投行部某人士也表示，證券界也有這方面的擔(dān)憂。

　　“香港的資本市場(chǎng)比國(guó)內(nèi)要大，將保證中行融到更多的資金。其次，引進(jìn)國(guó)外的戰(zhàn)略投資者對(duì)中行完善經(jīng)營(yíng)機(jī)制和公司治理結(jié)構(gòu)將具有很好的促進(jìn)作用。”張先生認(rèn)為，“中行大部分分支機(jī)構(gòu)都采用了國(guó)際通行的貸款五類分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，但標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行如何現(xiàn)在難于下結(jié)論。普華永道將采用更為嚴(yán)格的信貸評(píng)級(jí)指標(biāo)和措施審計(jì)中行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理和報(bào)表合并狀況，采用符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的信息披露機(jī)制，有利于增加中行的信息透明度，將會(huì)有利于國(guó)際投資者加強(qiáng)對(duì)中行的信心。”

　　張先生也坦言，中行在海外上市難度很大。中銀香港上市從1999年開始，耗費(fèi)了近四年時(shí)間，中行如要在海外整體上市，時(shí)間上不會(huì)比中銀香港短。“也可能現(xiàn)在國(guó)內(nèi)整體上市出售一部分資產(chǎn)，然后等一段時(shí)間再往香港和紐約上市。”

　　但央行一人士則否認(rèn)了上述可能性。他表示，國(guó)有商業(yè)銀行在海外上市將存在政策性障礙。目前，有關(guān)政策不允許海外機(jī)構(gòu)對(duì)四大行控股，假如無法控股，將改變不了國(guó)有股一股獨(dú)大的局面，對(duì)國(guó)外投資人吸引力不夠。但如果要吸引國(guó)外投資者改變目前的股權(quán)狀況，就牽涉到修改國(guó)家銀行法的問題，那絕不是一朝一夕的事情。因此，目前中行要到海外上市幾乎不可能。

　　對(duì)央行人士的上述觀點(diǎn)，央行研究生部的肇博士也表示認(rèn)同。他說，認(rèn)為四大行關(guān)系到我國(guó)金融命脈，一旦外資銀行控股或參股某家四大行達(dá)到一定的比例，即可利用現(xiàn)有四大行的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)拓展業(yè)務(wù)，將致中國(guó)金融業(yè)于被動(dòng)，國(guó)家不可能置這種危險(xiǎn)于不顧。因此，中行海外上市將很難得到政策上的首肯。“中國(guó)銀行業(yè)改革重要的是必須進(jìn)行創(chuàng)新，而不是局限于在何地上市募集多少資金的問題。”