內部審計為老板找回了七百多萬的意外之財

　　馬國華(化名)是廣州一家資產規模超過30億元的大型民營企業的總審計師，本來被公司聘來擔任財務總監的他，慢慢轉變成公司第一位總審計師，公司也隨后成立了審計部。觸動老板下決心成立審計部的原因是馬國華第一次審計工作就為公司找到700多萬元老板以為不存在的財富，促使馬國華去審計的是從銷售總監的描述中發現公司銷售收款的程序有安全漏

洞，可能被人利用舞弊。

　　馬先生說，公司的主業是房地產開發，當時一個建筑面積將近30萬平方米、分5期開發的大型樓盤已經進入銷售的尾聲。他告訴銷售總監，銷售收入方面可能有問題，但銷售總監認為自己經常在現場盯著，不會出什么亂子。馬國華只好悄悄地派兩個會計人員去查，抽樣檢查的結果顯示因為人為作弊、少收款、開票出錯等原因造成的有問題資金就有1200多萬元。

　　根據馬國華的建議，老板立即成立了項目銷售情況清查小組，親自當組長，由馬國華當常務副組長，組織4個人去查了兩個多月，發現整個項目銷售中有問題的資金達到1650萬元，相當于整個樓盤銷售額9.4億元的1.76%；其中因失誤和舞弊造成的損失超過700萬元，相當于總銷售額的0.78%；如果按銷售純利7%計算，公司要多銷售一個億才能掙到700萬元，最后因失誤和舞弊造成的700多萬元損失中只收回400多萬元，還有將近300萬元有的是被舞弊人員花掉，有的是買樓者的賴賬。被查出有舞弊行為的職工有7個人，其中一個舞弊獲利高達幾十萬元，最終有3個人被司法機關處理。

　　從“經濟警察”到“經濟醫生”

　　內部審計的職能并不限于財務收支狀況的審查監督，國際內部審計師協會在1947年第一次對內部審計下的定義是：“內部審計建立在審查財務、會計和其他經營活動基礎上的獨立評價活動。”但“它為管理提供保護性和建設性的服務，處理財務與會計問題，有時也涉及經營管理問題。”可見，即使在那時內部審計的功能也不限于內部“經濟警察”這一功能。這個定義2001年第七次被修改為：“內部審計是一項獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。”內部審計已經從以監督為主轉向以服務為主，從財務審計拓展為管理審計，不僅看病，還開方配藥，并提出預防措施。

　　馬國華以自己的經歷說明審計的職能。他說，公司通過這次審計后，由他給銷售中心制定了比較完善的管理制度，加強各個環節的控制，比如在簽約部門設立稽查崗位，在收款前由稽查人員審核合同內容，包括價格是否符合公司的規定等。對內部審計來說，測評制度是否合理是最重要的工作，好的制度一般不會出管理問題，如果制度本身有問題，很難保證不出管理紕漏。

　　一位資深財務人員對記者說，財務雖然也有監督職能，但在人們的認識中，其基本功能還是核算，即使監督也體現在對一筆數目是否合法合規的審查上，并且這是從形式上進行稽查，一筆開支，如果老總簽字同意了，就算合法合規，至于這筆開支是否符合經濟性的原則卻很少過問，這種稽查還是事后的稽查。

　　廣東省內部審計協會的副秘書長、國際注冊內部審計師王勝利告訴記者，內部審計的功能還體現在對未來經營管理風險的評估和預防上。馬國華說，他和審計部的工作重點將轉向對公司投資項目的風險評估上，由事后補救為主轉向防范于未然。

　　民營企業內部審計悄然起步

　　像馬國華任職的這樣一家大規模的民營企業，卻要等到財務總監的“多管閑事”并發現巨額損失后才意識到內部審計的重要性，那些規模較小的民營企業的情況就可想而知了。據浙江省嵊州市審計局最近對全市民營企業中20家重點骨干企業和規模成長型企業的內部審計工作進行的專題調研顯示，已建立內部審計機構，配備專職或兼職內審人員的只有6家，正在籌備組建的有4家，還有11家尚未建立。可見在一般的民營企業老板眼里內部審計企業規模較大的時候才需要。

　　王勝利說，這種看法是對內部審計的誤解，只要企業有經營管理活動，就有可能存在風險，也就需要內部審計來發現風險和提出預防風險的措施或建議。在歐美國家，一個企業要注冊成立，注冊部門首先就是看這個企業有沒有設立內部審計部門或人員，因為沒有內部審計的企業，在經營上風險就會高很多。考慮到成本問題，不是每個企業都要設立獨立的審計部門，但小規模的企業可以設置兼職的內部審計人員，為了維護內部審計的客觀性，即使是兼職的內部審計人員，也至少有兩名。不管是兼職還是專職，內部審計人員必須有足夠的權利，保證其獨立性和客觀性，這樣才能保證內部審計的公正性，并確立其權威性，否則內部審計無法順利進行。

　　民營企業不重視內部審計也與外部環境有一定的關系。記者從廣東省內部審計協會了解到，2002年，廣東省各單位內部審計機構共完成各類審計項目29633個，查出損失浪費金額5.72億元，糾正違紀金額8.72億元，取得了明顯的經濟效益和社會效益。但這都是關于國有單位的內部審計，廣東省內部審計協會也是去年才開始關注民營企業的內部審計，更不用說社會對此的關注。不過

　　這種情況正在改變，據了解，今年3月4日頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》和即將頒布的《中國內部審計準則》對內部審計開始不分單位的所有制性質，要求一視同仁。

　　王勝利說，整體而言，民營企業越來越重視內部審計，并且越是經營出色的企業，就越重視內部審計，像華為集團總部，內部審計部的員工就超過80人，像廣州雅倩化妝品公司的內審人員也有15人，此外像創維等企業的內部審計工作都做得不錯。中國內部審計協會去年11月在廣東東莞舉辦了全國非國有企事業單位內部審計研討會，據與會民營企業的內部審計人員介紹，外省的知名民營企業像內蒙古的伊利集團、吉林修正藥業集團、浙江正泰集團和傳化集團等的內部審計也領先其他民營企業一步。本報記者鐘國棟