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沒有一個客戶比我們的誠信更重要
--德勤會計師行中國副總裁關德銓談信用與中國會計業
商務周刊記者寧南
48歲的關德銓是德勤會計師行里有23年從業經驗的美國注冊會計師，領導德勤國際在中國也已深耕了6年。期間，不論是協助財政部為中國會計行業制定國際通行的行業標準和規范，還是為上市公司做具體的資產審計，關德銓的中國團隊都能讓業界深刻感受到，百年德勤“厚德載物”、“天道酬勤”的致業精髓。
但面對中天勤和安然事件這樣的丑聞，中國和全世界的會計師事務所面臨從未有過的置疑，關德銓在接受本刊專訪時認為，德勤國際應該和中國的同行們共同反省這一切。
《商務周刊》：“中天勤”事件和“安然”事件爆發后，人們發現會計行業最最致命的就是信用的缺失，這一點在目前在中國尤其明顯，你能否談談德勤是怎樣理解這兩個字的？
關德銓：市場經濟中，信用是一個很重要的無形資產，它決定了個人或企業是否能夠得到持續性發展，對我們這個行業更是如此。
會計師和審計師這個行業是在所有者與經營者分離后才產生的。為什么？因為二者分離后，所有者不一定清楚經營的情況。尤其那些上市公司，股民不清楚公司經營者拿出的業績是真是假，需要第三者做一個判斷，增加對財務報表的可信度。會計師行就是被要求，去為投資者提供真實可靠的經營者財務報表。它賣的是就是“安心”，這是心理上的保險，也就是誠信，它是提供服務的基礎。可以說審計報告上最值錢的就是那個簽名，它代表著信用。做這行生意，沒有了誠信，服務也就沒有了價值。因此，“恪守誠信”就是這個行業立業之道、生存之本。
《商務周刊》：“恪守誠信”是不是只是針對自己的問題？
關德銓：遠遠超出。德勤對這四個字的明確定義是：在不同領域為我們所服務的客戶及組織提供高水平的專業行為，行為舉止要維護我們這個行業的聲望與信譽。我們在國際上的經驗是，一旦承諾，就一定要做到。承諾的對象不只是當事人，你所做的承諾還有公眾利益的關系，因為提供的報告還要給企業之外的投資者，未來可能投資的股東等等。由此得到的回報，那就是自身可信度會隨之越來越大，從而增加提供服務的價值。這是德勤能奠定自己百年基業的關鍵所在。
《商務周刊》：不論是信用還是具體實踐操作，德勤的風險控制能力是非常強的，這里面有沒有秘密？
關德銓：有兩點是我們做事的關鍵，首先就是一定的專業能力。做不好的事情就不能去做，沒有這個能力就不承諾。而你能做好的，則一定要做到最好。否則就是不誠信的表現。
進一步就是挑選客戶。沒有一定水平的客戶我們是不接的，特別是那些帳目亂七八糟、假帳壞帳嫌疑很多的客戶。因為，對方有沒有條件在你能力允許范圍內，達到你對誠信的要求和標準。雖然是服務業，沒有客戶無法生存，客戶對我們很重要，但我們認為沒有一個客戶比我們的誠信更重要。多年經驗看來，這種對客戶的挑選還是一種切實有效的風險控制手段。
《商務周刊》：目前，中國會計行業爆發了越來越多的問題，使公眾對這個行業產生了一定的不信任感，已影響到它的發展。對這些事，您怎樣判斷？
關德銓：多年來，德勤一直關注著中國會計師行的發展變化。目前國內會計師行內出現的信用危機，我們認為根本上講還是中國經濟轉軌過程中必然會產生的問題。尤其是企業上市中，責權利不平衡時，就會產生相互的交易。
不能認為出了個“中天勤”，會計師行就都成了做假帳的。通過我們的接觸發現，中國目前還是有許多很好的會計事務所，行業現狀沒有大家想的那樣差。美國會計行業已有一百多年，還會發生安然這樣的問題，中國會計師行只有十幾年，處于發展階段，不能要求過高。我們的判斷是中國會計行業的成長速度是很喜人的，經歷了去年的風風雨雨，不但不會抑制它的發展，相反我認為從另一方面可能還會促進它更快提高。
《商務周刊》：那么，您對您的中國同行有些什么建議？
關德銓：首先要增強行業的自律，著重正和負的激勵。從發達國家的經驗來看，會計師行是個具有高度的行業獨立性及行業自律性的行業。可以從三個方面入手。第一，嚴格行業職業道德規范，每個從業人員要有一套嚴謹的道德基準，如果有誰違反，就要從行業里除名，再也吃不了這口飯，強化行業道德監督，形成將違軌者淘汰出局的嚴厲機制。
還要改革會計師行的管理機制，增強其履行行業獨立、自律的內在動力。目前發達國家會計師行的管理模式普遍是合伙人制，包括無限責任合伙人制和有限責任合伙人制。對于前者，如果會計師行出現舞弊事件，其所有合伙人都要以其公司及個人財產承擔無限責任。情形嚴重者可能涉及其身家安全。對于有限責任合伙人制，發生舞弊事故，其主管合伙人也要以其身家承擔無限責任，盡管其他非主管合伙人所擔負的責任可能較輕。
而現在中國會計業的主要問題就是，大多數會計師行皆屬有限責任合伙人制，且結構松散、約束不強，其實踐行業獨立、自律的動力自然會大打折扣。
《商務周刊》：國際上現在都是怎么做的？
關德銓：最重要的是在不同會計師行間實現同行審查制度，強調會計師行之間的相互監督、警戒。在發達國家，這被證明是一種行之有效的增強行業獨立、自律的方法。其次要強調國際會計師行的本地化和本地會計師行的國際化。具體對中國來講，提高國內會計師行整體執業水平的一條有效途徑，就是引入國際會計師行的經驗和技術。國際會計師行通過接手本地客戶，吸納本地員工加入其員工及合伙人隊伍。一方面提高了該區域會計師行的執業水平、競爭程度；另一方面也培養了人才。而且只要市場是充分競爭的，本地所也必然會主動設法引入具備國際水準的人才，以求生存和發展。通過國際會計師行的本地化和本地會計師行的國際化，這樣一種雙向交流，國內會計師行的總體水平可望迅速提高。這一點實現與否的關鍵即是“立足市場、鼓勵競爭”。
《商務周刊》在這里，“鼓勵競爭”有沒有可能造成本地所的衰弱？
關德銓：一個健康的市場就是一個取向充分競爭的市場。只有競爭才能真正提高國內會計師行的服務質量和水平。而且競爭本身所創造的、而非任何人為安排的秩序，才是真正的會計行業秩序。但卻不會出現許多人擔心的國際所“通吃”本地所的情形，因為國際所同本地所本身在業務范圍上目前是、將來也會是有一定分工的。這是與會計行業的發展特點相適應的。
《商務周刊》：中國政府已經把提高行業信用放到了一個很重要的位置，您認為會計行業在信用問題上最首要解決的是什么？
關德銓：目前在信用問題上，整個中國會計行業馬上要做的就是加強對外溝通，給公眾一個明確而清晰的社會定位。去年發生的有關國內上市公司“假帳”問題的爭論，會計師行的行業操守問題一度成為輿論關注的焦點。然而在媒體對此類事件的評論中，普遍存在兩個對會計師行的誤解。一是會計師行在幫有關公司做假帳；二是會計師行未能查出并糾正假帳，因此他們實際在合謀做假帳。
這兩個說法都失于偏頗。首先，會計師行做的是審計，即查帳的。公司的會計信息是由公司的會計師、而非會計師行所編制的。其次，會計師行即使用心工作，仍然難免在個別地方有所疏漏。出現這種情況當屬正常(蓄意忽略重要會計信息者除外)，并不能說明會計師行在協同客戶造假。以上現象說明會計師行要加強同社會公眾的溝通，向他們講明自己的社會角色是協助增加企業乃至整個社會的透明度而非相反，盡管它們有時也會出現疏漏。
我現在有個很深的感受，應該讓社會各層面都能來積極參與，尤其是政府要著力營造會計行業健康發展的大環境。客觀地講，提高一個社會會計師行業的質量和執業水平決非單單這個行業本身的能力所及。國內會計師行業所暴露出的許多問題是同中國當前的政府，尤其是地方政府的職能與角色定位聯系到一起的。與國有及國有控股公司的公司法人治理結構、資本市場的運作監管，都是密不可分的。如何改善中國會計師行業的大環境，政府應大有可為。
關德銓
德勤會計師行，北京主管合伙人德勤會計師行，中國副總裁美國注冊會計師北京大學兼職教授中國財會資產評估人才中心高級顧問
主要資歷關先生有22年以上在美洲、亞洲和東歐從事財務顧問和管理咨詢的經驗。在1995年進入中國之前，關先生在捷克布拉格工作三年，任咨詢合伙人，致力于國有企業非國有化和重組、投資資金管理和跨國投資等業務。自1978年進入德勤以來，他曾先后在休斯頓、紐約和臺北任高級審計經理和高級咨詢經理。
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