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中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng) 高培勇
去年黨的十六屆三中全會(huì)的《決定》第20條，已經(jīng)把新一輪稅制改革的藍(lán)圖描繪出來(lái)了，即“減稅制，寬稅基，低稅率，嚴(yán)征管”的十二字原則和八項(xiàng)內(nèi)容(包括出口退稅、企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、城鄉(xiāng)不動(dòng)產(chǎn)稅、城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一改革等)。
八項(xiàng)改革的重點(diǎn)我認(rèn)為有三個(gè)：其一是增值稅的轉(zhuǎn)型；其二是內(nèi)資外資企業(yè)所得稅合一；其三是取消農(nóng)業(yè)稅。
首先，增值稅改革允許設(shè)備投資稅額抵扣，這還是一個(gè)折中的方案。全國(guó)如果推行這套改革方案，企業(yè)家們的錢包里就可以多出1500億，即稅后收入的增加。
其次，.企業(yè)所得稅的兩法合并。可以肯定的講，兩法合并之后，內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)是大大的減輕了；對(duì)外資企業(yè)來(lái)講，不同情況有增也有減。此一項(xiàng)改革，將使國(guó)家少征稅500億元。
第三，農(nóng)業(yè)稅的改革，就是取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和農(nóng)業(yè)稅。這將使全國(guó)農(nóng)民增收1000億元。
全國(guó)新一輪稅制改革已經(jīng)啟動(dòng)，但是進(jìn)展相當(dāng)遲緩，目前為止，除了出口退稅機(jī)制的改革和東北實(shí)行增值稅的試點(diǎn)之外，還沒(méi)有著手進(jìn)行其他方面的稅制改革。本來(lái)今年1月份出口稅制改革之后，東北地區(qū)的增值稅改革就計(jì)劃開(kāi)始了，但是一直拖到了10月份才有了一個(gè)基本的做法。企業(yè)所得稅的改革，目前還處于草案的論證階段，主要內(nèi)容是建立統(tǒng)一的法人所得稅制度。農(nóng)業(yè)稅改革進(jìn)展比較快一點(diǎn)，但也留下一點(diǎn)麻煩，因?yàn)槲覀冏叩氖浅青l(xiāng)稅制統(tǒng)一化的路子。
總體的印象，這一次的稅制改革有一點(diǎn)“雷聲大，雨點(diǎn)小”，原因何在？其實(shí)制約的因素有兩個(gè)：其一是改革成本更大，比如僅僅以上三個(gè)稅種的改革，全國(guó)就少收3000億了。一旦減收，政府的積極性就不高，政府領(lǐng)導(dǎo)會(huì)擔(dān)心：政府錢不夠花怎么辦？第二個(gè)制約因素今年才有的，就是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)過(guò)熱的趨勢(shì)非常明顯了，呼吁經(jīng)濟(jì)過(guò)熱的呼聲非常強(qiáng)烈了，而減稅在很多場(chǎng)合都被人認(rèn)為是增收收入的一種措施，在經(jīng)濟(jì)已經(jīng)過(guò)熱的條件下，在通貨膨脹已經(jīng)明顯的條件下，給老百姓增加收入，那無(wú)疑是擴(kuò)大需求，叫逆向調(diào)節(jié)。這兩個(gè)事情放在一起，稅制改革就一拖再拖了。
但是，即便有這樣兩方面因素，我們也認(rèn)為，眼下這幾年、尤其明年將是中國(guó)稅制改革迅速起動(dòng)的最佳時(shí)機(jī)。
目前，我國(guó)在進(jìn)行宏觀政策的調(diào)整，基本的說(shuō)法是將由積極轉(zhuǎn)向中性，或者將由積極轉(zhuǎn)向穩(wěn)健。這一系列舉措的出臺(tái)，伴隨著國(guó)家財(cái)政稅收適當(dāng)減少，為此，目前有關(guān)部門(mén)已經(jīng)拿出補(bǔ)救措施，即長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債的投向，原來(lái)只是重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施，今后將逐走向支持改革，在保證在建工程需要的同時(shí)，著力支持“五個(gè)統(tǒng)籌”。在需要支持的改革當(dāng)中，稅制改革排在第一位。因?yàn)槎愔聘母镪P(guān)系千家萬(wàn)戶，關(guān)系所有的企業(yè)，而稅制改革就是政府要少收錢，反過(guò)來(lái)說(shuō)就是政府要少花錢，錢從何來(lái)？政府要把原來(lái)的支持?jǐn)U張性財(cái)政的那些錢轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)用于增值稅改革。在這樣一種背景之下，東北增值稅改革試點(diǎn)在拖了9個(gè)月之后終于起動(dòng)了。
增值稅改革在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，2006年有望在全國(guó)推廣。企業(yè)所得稅目前已經(jīng)大勢(shì)已定，有了一個(gè)草案，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅立法層次比較高，要通過(guò)全國(guó)人民代表大會(huì)審議，我估計(jì)是在明年3月份開(kāi)會(huì)的時(shí)候，企業(yè)所得稅法應(yīng)當(dāng)會(huì)在全國(guó)人大討論審議，審議以后如果通過(guò)，將會(huì)在明年內(nèi)由國(guó)務(wù)院頒發(fā)實(shí)施條例，最快也要到2006年的1月正式實(shí)施。如果2006年1月兩個(gè)稅制同時(shí)出臺(tái)，它會(huì)大大的抵消一些不利的因素，為什么？因?yàn)樵鲋刀惪傮w上的改革是減稅改革，企業(yè)收入是增加的，而企業(yè)所得稅對(duì)不同的企業(yè)而言，是有增有減的改革，因而把兩個(gè)稅種放在一起同時(shí)推出的時(shí)候就是皆大歡喜的一個(gè)改革，所有的人都會(huì)減負(fù)，只不過(guò)減低的程度有所不同。以此為基礎(chǔ)，寫(xiě)入十六屆三中全會(huì)第20條的那八項(xiàng)改革方案，都有望在不遠(yuǎn)的將來(lái)實(shí)施。
(根據(jù)第二屆復(fù)旦高層管理論壇發(fā)言整理)
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