日本監管當局大力整頓審計業

　　安然(Enron Corp.)和WorldCom Inc.的會計丑聞一度在美國掀起軒然大波，隨后的審計行業整改讓美國審計師事務所放棄了與客戶的親密關系，重新扮演起財務監督人的角色。現如今，在全球第二大經濟體日本，監管當局正在實施類似舉措。

　　上周，日本金融廳(Financial Services Agency)責令普華永道(PricewaterhouseCoopers)的一家關聯公司停業兩個月，這種做法以前還沒有過先例。

　　“過去，公司管理層與審計師的關系比財務報表本身的準確性更重要，”哥倫比亞大學法學院(Columbia Law School)教授柯蒂斯•米爾哈特(Curtis Milhaupt)稱，他專門研究日本的法律及公司治理。“日本的監管部門正在向審計行業傳達這樣的信號：他們需要建立更高的獨立性。”

　　普華永道的關聯公司ChuoAoyama PricewaterhouseCoopers被發現在至少5年中對

　　FSA對ChuoAoyama的制裁成為政府加大金融市場透明度、改善公司治理以及打擊審計行業勾結行為的最新舉措之一。消息即出，日本股市應聲下挫，很多投資者擔心其他公司也將存在潛在問題。不過市場后來有所反彈。

　　消息公布后，部分客戶開始遠離ChuoAoyama，該公司目前為日本2,000多家企業提供審計，其中不乏豐田汽車(Toyota Motor Corp.)、索尼公司(Sony Corp.)等知名企業。日本公寓建筑商Daikyo Inc.周二稱，將停止聘用ChuoAoyama為公司審計帳目，此前另一家化妝品公司資生堂(Shiseido Co.)也表示將結束與ChuoAoyama的業務往來。不過NTT移動通訊(NTT DoCoMo Inc.)稱，將繼續聘請ChuoAoyama。

　　普華永道的全球保護組織發言人表示，“我們仍相信將有很多客戶選擇普華永道。”與其他全球性

　　不過，據知情人士稱，普華永道的全球保護組織正計劃在日本建立新的審計業務，并將與ChuoAoyama競爭，新公司預計在7月底前投入運營。此舉由ChuoAoyama的丑聞引發，同時也反映出普華永道對日本跨國大企業可能希望轉到普華永道另一家關聯公司的擔憂。

　　2005年10月以來，FSA的審計監督委員會一直在對全球四大會計師事務所的日本關聯公司展開調查，這四大會計師事務所分別為普華永道、德勤(Deloitte & Touche)、畢馬威(KPMG)和安永(Ernst & Young)。預計該委員會將于6月底發布有關這些公司業務實力及獨立性的報告。政府官員在接受日本媒體采訪時已暗示，初步調查顯示包括四大會計師事務所日本關聯公司在內的多家事務所缺乏調查企業會計漏洞的機制。

　　與此同時，隨著日本成為全球老齡化速度最快的國家，人們對政府支付養老金的能力日漸擔憂，政府整頓審計行業也是為了提振資本市場的信心。

　　“眼下市場已經非常成熟，人們逐漸意識到改善公司治理的價值，”O'Melveny & Myers LLP的合伙人格雷戈里•普夫(Gregory Puff)稱。“政府嚴懲違規行為毫不奇怪。”

　　2004年4月，日本修改會計法，成立相當于美國上市公司會計監督委員會(Public Company Accounting Oversight Board)的獨立會計監管機構，旨在遏制審計公司的潛在利益沖突，限制審計師為同一家客戶服務的時限，要求審計師在為客戶提供非審計服務前中斷業務一年。

　　當然，在強調處事關系和和睦相處的日本文化中，想徹底改變審計師的工作作風并非易事。會計師事務所一向愿意“想客戶之所想，”日本律師Shigeru Maruhashi稱，“即便企業客戶要求審計師做一些違法的事情，他們也會言聽計從。”

　　日本審計行業“串通一氣”的本事比美國乃至世界任何地方都強，ComplianceAsia Consulting Pte.的董事菲利帕•艾倫(Philippa Allen)稱。ComplianceAsia提供監管條例發布方面的咨詢服務。拋開“四大”的關聯公司不談，日本的會計師事務所規模相對較小，因此保留客戶對他們的業績至關重要。

　　觀察人士預計政府整頓審計行業的舉措將最終收到成效。哥倫比亞大學的米爾哈特稱，日本的“文化習俗”將成為改革的絆腳石，“不過我認為這不足以妨礙政府實現獨立審計的決心。這是大勢所趨。”

　　David Reilly / Andrew Morse

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