美商會稱審計行業(yè)危機四伏 新會計準則嚴束四大

　　新浪財經(jīng)訊 日前，美國商會發(fā)布題為“審計：危機四伏的行業(yè)”的報告稱：審計是獨特的高風(fēng)險行業(yè)，應(yīng)當是關(guān)鍵、獨立并且受人尊重的行業(yè)。安達信事件以來，全球?qū)徲嬓袠I(yè)已經(jīng)嚴重萎縮，嚴重影響到市場和公眾的信心。

　　在報告中，美國商會認為當前審計行業(yè)面臨諸多挑戰(zhàn)：法律對會計師的要求越來越嚴格；會計準則寬嚴不同帶來巨大的不確定性風(fēng)險；審計事務(wù)所承擔的連帶責(zé)任不斷加重；公

眾和監(jiān)管者對會計行業(yè)的誤解越來越嚴重等。

　　2001年以來，從安達信丑聞事件開始，無論是在美國，中國，還是在世界其它地區(qū)，審計行業(yè)都面臨著越來越嚴峻的形勢。如今，安達信因合并而消失，普華永道、德勤、畢馬威、安永這“四大”會計師事務(wù)也面臨困境，大量小型事務(wù)所業(yè)務(wù)清淡日子日漸艱難。

　　2月15日，

　　美國商業(yè)研究中心還認為，在中國會計師行業(yè)面臨更嚴峻的挑戰(zhàn)：中國本土企業(yè)在發(fā)展初期存在不完善，基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)本身就有可能有問題。

    （姜 鏘） 

　　《如何規(guī)避審計業(yè)高風(fēng)險》報告摘要：

　　如何規(guī)避審計業(yè)高風(fēng)險

　　提要Synopsis:

　　本文提出審計業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)。審計業(yè)的發(fā)展需要多方面的配合：制度的完善、市場的成熟、公司治理的規(guī)范化、公眾的理解和支持。

　　近日，美國商會在美國發(fā)布了一份報告，題為：“審計：危機四伏的行業(yè)”。該報告呼吁采取有效措施，使審計師獲得更多的保險，因為他們擔心投資者帶來的訴訟會破壞四大會計公司。英國《金融時報》評論認為，這份報告將受到審計公司熱烈歡迎，也可能對改變立法者和修改法案者的意見主張產(chǎn)生重要影響。

　　審計在市場經(jīng)濟中扮演著獨特的角色。美國法律規(guī)定，凡是通過美國證券交易所向公眾發(fā)行股票的公司，均需由獨立的注冊公共會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表進行審計。目的在于為投資者帶來信心，將公司會計標準化、規(guī)范化，從而增強美國資本市場的流動性和經(jīng)濟潛力。

　　這就是說，在資本市場上，審計是公眾投資者信心的核心體現(xiàn)，審計行業(yè)因此應(yīng)當是關(guān)鍵、獨立并且受人尊重的行業(yè)。

　　然而近幾年來，從安達信丑聞事件開始，無論是在美國，還是在世界其它地區(qū)，審計行業(yè)面臨著越來越嚴峻的形勢。如今，安達信因合并而消失，普華永道、德勤、畢馬威、安永這“四大”會計師事務(wù)也面臨困境。他們?nèi)绾巫叱隼Ь巢⒗^續(xù)發(fā)展十分引人關(guān)注。

　　客觀認識審計業(yè)的高風(fēng)險

　　從美國商會發(fā)布的上述報告看，審計行業(yè)的確是一個獨特的高風(fēng)險行業(yè)，其所面臨的挑戰(zhàn)不容忽視。

　　首先，審計業(yè)面對諸多重要的法律挑戰(zhàn)。按美國的相關(guān)法律要求，審計業(yè)須遵守上市公司會計監(jiān)管委員會(PCAOB)制定新的法規(guī)。更重要的是，該行業(yè)發(fā)現(xiàn)自己身處復(fù)雜的訴訟和法規(guī)執(zhí)行環(huán)境中。在此環(huán)境下，客戶業(yè)務(wù)虧損可能導(dǎo)致訴訟，僅一項控告，甚至尚未定罪，就可能給會計師事務(wù)所的數(shù)以千計的員工帶來滅頂之災(zāi)。

　　其次，會計準則仍在不斷變化，其寬嚴程度不同所帶來的風(fēng)險也有很大不確定性。同時，商業(yè)交易也日益復(fù)雜，適用的會計準則也各有不同，需要面對的監(jiān)管者也很多，不同國家的監(jiān)管者要求也不完全一致。

　　第三，由于美國《薩班斯·奧克斯利法案》及其它規(guī)定，客戶對審計師的要求越來越多，審計事務(wù)所承擔的連帶責(zé)任不斷增加，一旦出現(xiàn)爭議，審計事務(wù)所在監(jiān)管機構(gòu)、法律訴訟及客戶之間，常常處于被動局面，也容易被公眾當成公司造假的替罪羊。

　　最后，在權(quán)責(zé)發(fā)生制會計系統(tǒng)及其內(nèi)在精確水平方面，公司、公眾和監(jiān)管者之間存在嚴重的誤解。比如，公司每股盈利發(fā)生1或2分錢的變化，即使這與公司基本業(yè)務(wù)的健康發(fā)展毫無關(guān)系，也能引起市場的波動，甚至引起投資者的訴訟。

　　而在我國，“四大”會計師事務(wù)所面臨的，則是更多的制度障礙。中國的法律體系有其獨特性，很多外資企業(yè)進入中國時，多少都會遇到法律制度不接軌的問題。同時，也由于法律的不健全，公司也很難得到相應(yīng)保障。

　　另外，“四大”在中國的客戶有一些是本土企業(yè)，中國本土企業(yè)在發(fā)展初期往往存在不完善，其基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)本身就有可能有問題，對于這些數(shù)據(jù)，作為“四大”是很難一一辨清的，再以此為據(jù)進行財務(wù)審計，當然不能百分百地確保其真實性。

　　共促審計業(yè)良性發(fā)展

　　縱觀全球，自上世紀90年代以來，由于自愿合并及安達信的消亡，全球?qū)徲嬓袠I(yè)目前已經(jīng)嚴重萎縮，僅有四家大型事務(wù)所為美國及全球絕大部分交易活躍的上市公司服務(wù)，大量小型事務(wù)所業(yè)務(wù)清淡，日子過得更加艱難。如果審計行業(yè)進一步萎縮，市場和公眾的信心會受到嚴重影響。

　　可以說，審計業(yè)事關(guān)重大，風(fēng)險也很高，容不得任何環(huán)節(jié)的疏漏，站在可持續(xù)發(fā)展的立場上看，我們更應(yīng)當理解并支持審計業(yè)走向良性發(fā)展。

　　我國的政策制訂者在不斷修改法律制度，使之更加與國際接軌。監(jiān)管部門也在不斷強化監(jiān)管力度，規(guī)范市場發(fā)展。今年2月15日，財政部新頒布的會計審計準則就是一個很好的說明。這些制度性變化，既向“四大”提出了更高的要求，也為整個審計業(yè)未來健康發(fā)展打下了更好的基礎(chǔ)。從這一點上說，“四大”正面臨著改進提高的好時機。

　　當前，我國的改革開放已經(jīng)進入深化期，資本市場在不斷成熟，上市公司的規(guī)范性在逐步加強，按照新的會計審計準則，上市公司必須更加審慎和準確地披露財務(wù)信息，以贏得投資者的支持。因上市公司而給會計師事務(wù)所帶來的審計風(fēng)險，也會不斷降低。

　　更重要的是，公眾的判斷分析也更加趨于理性。在此之前，人們對會計師往往有一種不切實際的期望，認為事務(wù)所的審計能夠解決一切問題，但現(xiàn)實情況讓更多人認識到，會計師所面臨的環(huán)境非常復(fù)雜，會計審計準則也在不斷變化并有一定的彈性。上市公司的財務(wù)和監(jiān)管問題，單靠會計師事務(wù)所審計是無法解決的，公眾需要對審計行業(yè)有更多的理解和支持。

　　由此可見，唯有客觀地看待審計行業(yè)的獨特風(fēng)險，幫助他們找到解決的出路，才能留住最好的會計師，讓他們更好地發(fā)揮其專長，擔當好第三方的審計把關(guān)職能，以確保上市公司取信于投資者，促進整個審計行業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　　美國商業(yè)研究中心  Jim Foley