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鄭理
安龍破產(chǎn)案以及隨后的環(huán)球電訊破產(chǎn)案不單對(duì)安達(dá)信會(huì)計(jì)師行打擊重大，對(duì)全球會(huì)計(jì)行業(yè)也引發(fā)巨大沖擊，會(huì)計(jì)業(yè)可能出現(xiàn)重大的變化。新一輪合并潮將出現(xiàn)，而美國(guó)證監(jiān)會(huì)在2000年的一項(xiàng)限制會(huì)計(jì)師行拓展業(yè)務(wù)范圍的建議，也可能重新提上議程。
安達(dá)信令會(huì)計(jì)業(yè)信譽(yù)受損
購(gòu)買一家公司的股票和做其他生意一樣，很講究“信譽(yù)”兩字。為了消除投資者的憂慮，上市公司的業(yè)績(jī)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師行的嚴(yán)格審計(jì)，而且公司還會(huì)在報(bào)告上冠以聲明，聲稱公司已“公平地在所有主要方面披露了公司和附屬公司的財(cái)務(wù)狀況”。
但是安龍公司的突然破產(chǎn)令人質(zhì)疑這些信譽(yù)保證的可靠性。會(huì)計(jì)行業(yè)的良好信譽(yù)因此蒙受嚴(yán)重?fù)p害。作為全球5大會(huì)計(jì)師行的羅兵咸永道、安永、德勤、畢馬威和安達(dá)信所受的沖擊特別明顯，尤其是為安龍做賬的安達(dá)信會(huì)計(jì)師行，其前景可能一片暗淡。
安龍的破產(chǎn)引起官方的一系列調(diào)查，僅在美國(guó)就有8個(gè)部門就事件展開調(diào)查，其中兩個(gè)是專門針對(duì)安達(dá)信的，隨后其他部門也可能跟進(jìn)調(diào)查安達(dá)信在事件中的行為。
充滿怨氣的安龍公司小股東和前雇員也可能對(duì)安達(dá)信提出法律訴訟。因?yàn)樵跀?shù)月之前，安達(dá)信才簽發(fā)安龍公司的最后一份年度業(yè)績(jī)報(bào)告，并沒(méi)有提及該公司的財(cái)務(wù)問(wèn)題，但數(shù)月后，安龍公司承認(rèn)，該年度和之前3年的財(cái)務(wù)報(bào)表或多或少有虛撰的成份。這一招認(rèn)導(dǎo)致安龍去年12月2日陷入混亂的破產(chǎn)局面。
安達(dá)信公司目前因卷入另一宗破產(chǎn)案而再次受到質(zhì)疑。會(huì)計(jì)界人士認(rèn)為，安達(dá)信公司處理美國(guó)環(huán)球電訊公司業(yè)務(wù)的手法將會(huì)被置于“顯微鏡”下，引起人們更多關(guān)注。其中一個(gè)突出問(wèn)題將是安達(dá)信公司非審計(jì)業(yè)務(wù)收入與審計(jì)業(yè)務(wù)收入的比例問(wèn)題。環(huán)球電訊公司2000年付給安達(dá)信的審計(jì)費(fèi)用為230萬(wàn)美元，但同時(shí)期環(huán)球電訊支付給安達(dá)信的非審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用卻高達(dá)1200萬(wàn)美元，相當(dāng)于審計(jì)業(yè)務(wù)的6倍。
美國(guó)田納西大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授卡塞羅說(shuō)：“對(duì)于安達(dá)信的非審計(jì)收入是審計(jì)收入的5至6倍，我認(rèn)為在大多數(shù)人看來(lái)，會(huì)計(jì)公司既然可以通過(guò)非審計(jì)服務(wù)賺取如此多的錢，那么他們的判斷難道不會(huì)受到影響嗎？”
安達(dá)信或被兼并
安達(dá)信總裁貝拉迪諾要應(yīng)付他從商以來(lái)所面臨的最嚴(yán)重危機(jī)。未來(lái)12個(gè)月，安達(dá)信可能已不復(fù)存在。
這宗美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)案牽涉一大批各色各樣的杰出人物，安達(dá)信被指疏忽職守，沒(méi)有看到令安龍破產(chǎn)的債務(wù)，雖然它對(duì)此極力予以否認(rèn)。除了美國(guó)國(guó)會(huì)及監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)它進(jìn)行調(diào)查外，該公司亦面臨股東涉及10億美元的法律訴訟。
直至上月，五大會(huì)計(jì)師行遇到這種命運(yùn)似乎還是很遙遠(yuǎn)的事。它們畢竟經(jīng)受了巴林、PollyPeck及國(guó)際信貸商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)失敗事件。但將在美國(guó)參議院一個(gè)調(diào)查委員會(huì)擔(dān)任主席的參議員利伯曼提醒會(huì)計(jì)行業(yè)注意：“安達(dá)信是一家名聲響當(dāng)當(dāng)?shù)拇蠊尽，F(xiàn)在它的名聲受到玷污，而安龍這一事件可能最終會(huì)令這家公司的歷史完結(jié)。”
英國(guó)一名高級(jí)監(jiān)督員同意這一看法。他說(shuō)：“就會(huì)計(jì)行業(yè)而言，安龍的影響大大超越國(guó)際信貸商業(yè)銀行。這是打擊美國(guó)及美國(guó)政治心臟地帶的丑聞。若調(diào)查證實(shí)安達(dá)信有錯(cuò)誤，其聲譽(yù)的損失本身足已令它從此消失，顧客不想與安達(dá)信有任何聯(lián)系。”
審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)要分拆
目前有傳言說(shuō)，安達(dá)信可能被迫與其更大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手合并。這將使全球5大會(huì)計(jì)師行縮至4家，而且必將引起反壟斷部門的警覺(jué)，因?yàn)椴痪们埃虼髸?huì)計(jì)師行有8家。
但會(huì)計(jì)師行業(yè)可能出現(xiàn)更迅速和引人矚目的變化，而不僅僅是一輪合并潮。2000年，美國(guó)證監(jiān)會(huì)放棄一項(xiàng)限制會(huì)計(jì)師行拓展業(yè)務(wù)范圍的建議，但這一建議可能被重新提起。倫敦市商業(yè)學(xué)院高級(jí)講師大衛(wèi)說(shuō)，會(huì)計(jì)行業(yè)以往是以承諾保證行業(yè)的良好行為爭(zhēng)取時(shí)間，但既然現(xiàn)在這種承諾已被違反，證監(jiān)會(huì)應(yīng)該重新考慮引入新的限制措施規(guī)管這一行業(yè)。
證監(jiān)會(huì)可能采取的最嚴(yán)厲措施包括迫使5大會(huì)計(jì)師行分拆審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)，甚至可能分拆賺取邊際利潤(rùn)的法律服務(wù)和人才資源服務(wù)的業(yè)務(wù)。
這對(duì)5大會(huì)計(jì)師行來(lái)說(shuō)是壞消息，它們?cè)谶^(guò)去10年已經(jīng)建立起龐大的業(yè)務(wù)王國(guó)。但這或許是重拾投資者信心的唯一途徑，只有這樣才能使枯燥然而十分重要的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告恢復(fù)信譽(yù)。
五大會(huì)計(jì)師行修補(bǔ)形象
5大會(huì)計(jì)師行中的4家日前表示，它們會(huì)拒絕做引致安達(dá)信會(huì)計(jì)師行遭受廣泛批評(píng)的會(huì)計(jì)行動(dòng)。
羅兵咸永道及安達(dá)信公司說(shuō)，它們不再為它們審計(jì)的顧客提供某些技術(shù)性的顧問(wèn)服務(wù)，亦不會(huì)為同一家公司做內(nèi)部及外部的審計(jì)工作。安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所及畢馬威會(huì)計(jì)師行表示，它們會(huì)支持旨在避免被認(rèn)為有利益沖突的同樣措施。安永和畢馬威已取消它們的顧問(wèn)業(yè)務(wù)。而德勤則反復(fù)聲明，繼續(xù)向同一家公司提供顧問(wèn)及審計(jì)服務(wù)。安達(dá)信曾一直支持這一立場(chǎng)，直至現(xiàn)時(shí)為止。
大部分大公司為提高形象而采取的上述行動(dòng)，顯示會(huì)計(jì)師對(duì)新規(guī)例及立法是多么憂慮。公司行政人員希望現(xiàn)在就采取行動(dòng)，先發(fā)制人，以維持盡量多的生意。
證券交易委員會(huì)SEC前主席萊維特表示，“它們受到監(jiān)督。這表明那些公司收到訊息。我們要看看它們提議的詳情及如何去執(zhí)行。”
《博門會(huì)計(jì)報(bào)告》編輯博門說(shuō)，公司的行政人員試圖避過(guò)他們認(rèn)為過(guò)于嚴(yán)酷的立法及規(guī)例。他說(shuō)，即使“五大”公司未能阻嚇SEC發(fā)布新規(guī)例，“這也會(huì)安撫國(guó)會(huì)，令國(guó)會(huì)不通過(guò)法例。若SEC制定規(guī)例，SEC可改變它。若國(guó)會(huì)通過(guò)法例，它就很難改變法例。”
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