“財經年會：2014預測與戰略”于11月18日-20日在北京舉行。上圖為國家稅務總局原副局長、博源基金會顧問委員許善達。(圖片來源：新浪財經 梁斌 攝)

　　新浪財經訊 “財經年會：2014預測與戰略”于11月18日-20日在北京舉行。上圖為國家稅務總局原副局長、博源基金會顧問委員許善達。

　　以下為許善達發言實錄：

　　許善達：從稅制上說，最重要的是營業稅改增值稅，這是一定要改的，已經開始啟動，幾年之內要完成。營業稅改增值稅和1994年改革的區別，首先明確這次改革要減稅，同時營業稅這部分減的稅還增加了我們增值稅的抵扣，很多人建議說增值稅稅率太高，要降低稅率，我認為這不是中國增值稅改革的方向。中國增值稅的稅負要想降低，主要應該是增加那些應該抵扣而不能抵扣的項目，而不是降低稅率，我覺得17%的稅率是不能降低的。但是從減稅規模看，今年國務院已經宣布了1200億的減稅，從上海、深圳這些地方的實踐看，參與到營業稅改革范圍之內，營業稅減稅幅度最高到40%，最低也是20%。同時增加了差不多1：1增值稅的抵扣，上海的數據，300億營業稅減了120億，同時增加了120億增值稅抵扣，所以我想全面營業稅改革以后，1.5萬億咱們算個死帳，至少20%的減稅也得減到3000億，今年是1000億，還有好幾年。目前減稅規模營業稅只占20%，還有80%還沒有改，那一部分也是要減稅的。營業稅的服務業都減了稅，同時又使得原來制造業、增值稅行業也增加了抵扣，可以說對企業來講，這一次改革幾乎是全面要減的，小微企業更不用說，小微企業更要減稅，這個改革的廣度和他影響的面不亞于1994年。

　　由于這個改革是決定要推進的，一個邏輯的結果，營業稅改增值稅百分之百歸地方，其他增值稅75%和25%分配，這樣一個稅種，兩種中央地方分配關系的格局是不可持續的，所以或遲或早也一定要并軌，并軌不可能百分之百歸地方，一定并到中央和地方分成。這樣的結果，地方1.5萬億的營業稅作為主體稅種，最后可能剩3000億的稅。因此一定要解決地方稅主體稅種的問題，目前這個問題有好幾種建議，我和幾個研究人員提的建議，把生產環節消費稅轉移到零售環節，包括零售環節的車購稅，加起來1萬億出頭，把它占到零售環節劃歸地方稅的主體稅種。還有其他幾個建議，相比而言可能這個建議是可行性比較大的建議，當然現在還在研究和設計方案。如果這個改革也推出去，所有消費品，企業的出廠價就會有相當幅度的降低，而這些消費品在零售環節的稅收，就會有相當幅度的上升。這樣的效果，一個是減輕了消費品生產企業的財務成本，對資金的占壓會大幅度的降低。

　　同時，還有幾個額外改革的紅利，第一個，地方政府投資沖動會有所減弱，因為你現在建一個煙廠、汽車廠消費稅收的很多，對地方財政是一個很重要的補充來源，如果這部分歸到零售環節，全國消費稅的布局就會發生變化，你再搞汽車的生產，稅收收入沒有過去那么多了，這對地方政府投資沖動會有一定的削弱，這是完全符合我們國家現在整個發展趨勢，相反，增加地方政府在本地區，增加本地區消費的沖動，消費的越多地方政府稅越多。怎么越多，增加鼓勵居民收入，鼓勵本地居民消費，這樣一個導向作用是符合我們國家現在整個宏觀發展的方向。還有一個作用，到零售環節以后，可以給地方下放一定的稅收管理權，比如某些稅目，當地有特點的他可以減一個稅目或者加一個稅目，稅率在中央確定一定費率增加一點稅率彈性，這些都可以使得地方政府在零售環節、消費稅上增加他們稅收上一定立法的權利。這些權利在生產環節上是不行的，我們雖然多年文件上寫要向地方政府下放稅收管理權，做不到，因為生產環節由一個地方有權調整，他會影響相鄰地區，這是不能允許的。到了零售環節，退出產業鏈可以下放比過去更多的權利，這也是對我們整個國家改革的紅利。

　　第三個，到銷售環節可以價外稅，我們車購稅就是價外稅，銷售環節也可以是價外稅，1994年我們想搞價外稅，但是搞不成，那時候覺得中國文化和歷史，居民能不能承受零售環節買一個東西價外稅的格局，當時很擔心，我們生產系統增值稅是價外稅，零售變成價內稅。這么多年下來，我們發現市場經濟國家都是價外稅，大家也可以接受，接受了這個會有很多的好處和改革的紅利。第一個，對稅務機關的制約會加強，因為價外稅，稅標在發票上，你應該收的稅的數比過去價內混在一起要更加的準確，給稅務機關要好好的履職增加了約束力。同時，對于我們居民法律意識，納稅意識的提高也會起到很好的作用。這樣的改革會波及到所有的企業，也波及到居民，這個都不亞于1994年的改革。

　　剛才說從稅制上的調整，中央和地方之間的分配關系也會相應發生變化，因為現在財政部公布一個數字，目前收入基本上是中央、地方五五分成，支出的比例，地方支出了85%，中央支出了15%，也就是說中央收了50%的稅，各種形式轉移支付，撥給地方的有35%，地方支出85%要依賴于中央的35%。這個依賴度超過了40%，營改增以后如果不采取剛才說的給地方一個主體稅種，地方收入比重會降到20%幾，這個無論如何咱們國家中央、地方，這樣一個財政的分配是無法運行的。一方面，中央要上收一點支出的責任，把中央的15%擴大一點，擴大到15%、25%還是30%，這個正在研究，可能有一些職責會上收，增加一點中央指出的份額。同時，我建議認為中央政府對地方必須有依賴，我們不能退到1994年以前，剛才項部長講的，中央財政那么困難，老是指著地方交錢，那是不行的。我個人認為，地方對中央必須有依存度，但是依賴程度不宜過高。地方自己組織的收入應達到地方支出的80%，對中央依存度不高于20%，這樣省、市、縣、鄉，收入財政支出格局都會有很大的變化。把這些籠統的放在一個總體方案，我認為整個改革的深度、廣度、影響力，所有企業面臨的變革和政府面臨的變革不亞于1994年，只不過這一次的改革不像1994年是一次性完成的，這一次改革要花好幾年的時間，可能2020年，甚至可能更延長一點，所以是在一個相對五到七年的時間里完成這樣一個改革，這樣的判斷對未來的預期，對我們掌握這個趨勢還是有好處的。