“中國進出口企業第十一屆年會”于2013年1月11日-12日在北京舉行。上圖為中國社科院財經戰略研究院院長高培勇。(圖片來源：新浪財經 梁斌 攝)

　　新浪財經訊 “中國進出口企業第十一屆年會”于2013年1月11日-12日在北京舉行。上圖為中國社科院財經戰略研究院院長高培勇。

　　以下為演講實錄：

　　高培勇：我是一直看重霍院長講的使得出口企業競爭力進一步增強，講到稅收制度的改革和調整，我想先跟大家先說這樣一個事實，講到中國的稅收制度大致描繪是這樣：75%是間接稅，剩下的25%的直接稅當中有18%是企業所得稅，只有6%多一點是個人所得稅，這是個大致的格局。

　　這樣的格局說起來特別簡單，但給我們的企業特別是出口企業帶來兩個麻煩或者矛盾。因為75%以上都是間接稅，間接稅的特點就是它必須融入價格，實行轉嫁，也就是說我們的產品，包括制造業產品價格當中的稅收含量，要相對于其它間接稅比重比較低的國家來講要來的大，100塊錢的稅收有75塊錢要進入價格當中轉嫁出去，因為它是間接稅。其它國家間接稅的比重可能只有40%或者50%，所以份額小一點。

　　第二個問題，75%的間接稅很顯然是由企業繳納的，再加上18%的企業所得稅，這兩者加起來使得我們國家90%以上的稅收都要由企業交給稅務機關，而不是由個人交給稅務機關的，這就和其它國家有所不同。比如說你去發達國家發現他們那里，不僅企業在交稅，個人也在交稅，當個人和企業同時分擔納稅義務的時候，在計算稅收負擔的時候，企業的稅收負擔就顯得比較輕了。而來到中國，因為我們90%以上的稅收要通過企業之手交給國家，排除你轉嫁到個人身上去，但起碼在第一層面在納稅這個環節，顯得稅賦比較重，這是兩個一直困擾我們的問題。

　　要使中國的出口企業增強競爭力，稅收制度這兩個方面的調整就是必須的，這個調整的方向已經確立，那就是要增加對個人征收的直接稅。轉過頭來，減少對企業征收的間接稅，所以這次中央經濟工作會議文件中講到，結合稅收制度改革實施結構性減稅。真正意思呢？結構性減稅不是所有的稅種都砍一刀，是講結構性的，重點的減稅，減什么？減間接稅，同時要適當的增加直接稅。為什么要這么做呢？我們講出口環節就看的非常明白，比如出口企業，我舉一個最簡單的例子，比如說我這塊手表，假定一千塊錢的手表，按照中國目前的宏觀稅率水平，大家公認把所有稅收加起來大概能占到30%，我們找世界上任何一個國家，比如歐洲某個國家說他的宏觀稅賦也是30%，這塊手表在歐洲這個國家生產、在中國也生產，他是個跨國企業。請大家記住兩個前提，同樣一個牌子的手表，同樣的宏觀稅賦的水平，總量是相同的，但稅制結構不同，在出口環節就會出現問題，比如這塊手表1千塊錢，30%的宏觀稅賦含稅應該是多少呢？應該是300塊錢，其中間接稅大體上是225塊錢，大家都懂得出口的道理，這塊表出口給出口退稅，但不是300塊錢都退給你，而是退其中的間接稅，制造業環節退兩個稅：增值稅和消費稅兩個相加，算總帳我們說75%的間接稅都是退的，退多少？225塊錢，這塊手表進入到歐洲，它的賣家1000塊錢減225還剩775塊錢，歐洲也要向它征稅，假定歐洲的宏觀總稅賦是300塊錢，我們多說一點其中40%是間接稅，對它征稅就是775+120就是差不多900塊錢，所以這塊手表從中國走向歐洲，在歐洲市場就是900塊錢。倒過來說，這塊手表產自歐洲賣價1000塊錢人民幣，從歐洲向中國出口，退稅120塊錢，現在是880塊錢，進到中國來，中國得按照國內的稅照征國內的稅收，征225塊錢，880+225就是1100多塊錢。

　　僅僅是出口退稅的一個政策，因為稅制結構不同，而稅收總量相同，同樣一個牌子，在不同的國家對企業產品的影響是非常大的。導致什么呢？導致我們國際通行的出口退稅規則被人家誤解為出口補貼，這也是導致國際貿易摩擦的一個原因。所以從長遠來講，這種間接稅比重過大的格局要扭轉，適當的降低間接稅、適當的增加間接稅，這樣一種主要由企業納稅的格局必須扭轉，要讓個人和企業同樣的負擔一些稅收。從這樣一種布局上來講，我理解它一方面是增加我們出口產品的競爭力，另外一方面也增加我們出口企業的競爭力，這是當前必須做的事情。當然，它的進程會遇到很多難題，得慢慢化解。