圖為中國社會科學院學部委員、財政與貿易經濟研究所所長高培勇（來源：新浪財經 劉萬明 攝）（來源：新浪財經 劉萬明 攝）

　　新浪財經訊 2012年9月22日(周六)上午在中國人民大學舉辦的第二十三屆“中國宏觀經濟論壇”。本屆論壇的主題是“多重目標下宏觀經濟政策的定位與選擇”。中國社會科學院學部委員、財政與貿易經濟研究所所長高培勇表示，在結構上的減稅要鎖定兩條，第一減間接稅，第二減企業繳納的稅，如何去貫徹？目前能夠被各方認可的，特別是在高層達成共識的減稅主要措施就是剛才王院長講的營改增，以營改增作為這一次結構性減稅的重點全力去推進，我們有可能減稅達到數千億元的目標。

　　以下是報告實錄：

　　高培勇：老師們，同學們，大家上午好。我很認同今天發布的宏觀經濟研究報告的主題，在多重目標宏觀經濟的定位與選擇。我認為明白無誤地指明了中國宏觀經濟形勢及其宏觀經濟政策的困境之所在，剛才王院長講過論及中國宏觀經濟形勢，盡管下條態勢逐漸顯現，盡管下行的壓力仍然很大，但是我們是持謹慎的樂觀態度。但是一旦說到宏觀經濟政策的布局，總是感覺到困難重重。其實郭杰教授花了很大的篇幅來講為什么現在宏觀經濟政策的布局是多重目標，而不是單一目標，我體會最深的主要是兩條。

　　其一，相對于2008年到2009年，在邊際效應遞減歸類的作用下，宏觀經濟政策擴張的效果已經逐步減弱。即便我們拿出類似2008年、2009年的經濟擴張措施，也難以獲得那兩年的宏觀經濟調控時效。

　　其二，相對于2008年、2009年，經濟擴張的諸方面的副作用已經在逐步顯現。比如相對于2008年、2009年，我們今天的經濟結構不是優化了，是惡化了。相對于2008年、2009年，我們今天面對的控物價或控通脹的壓力不是減弱了，而是增強了。

　　所以在這樣的背景條件下，我們今天的宏觀經濟就不像2008年、2009年那樣瞄準保增長、穩增的目標，而是在穩增長、調結構、控通脹三個目標當中左右逢源、前后逢源。當然你如此做的話就難做好人，在周旋三個宏觀經濟政策的抉擇當中，我們怎么來走出一條目前的宏觀經濟政策的調控之路。我感覺到了目前的宏觀經濟政策的布局就好像一場拔河比賽。哪個方面的力量強了就向哪個方面去傾斜，比如當經濟下行壓力加大的時候，我們不由自主地在宏觀經濟政策上向穩增長傾斜，比如有這樣的表述，穩增長很任務，是壓倒一切的任務。但是反過來當物價上升的壓力加大，調結構壓力加大的時候，你看宏觀經濟的調研又發生變化了，穩物價是壓倒一切的任務，調結構是非常重要的任務。當前宏觀經濟的布局，我以為就是在這樣的困境當中去徘徊。

　　但有一點我想大家看得非常清楚，也是在我們的宏觀經濟政策的報告中所指明的。當政府動用大規模的投資擴張時，去穩增長的時候，肯定會有不同的聲音。比如就會說會不會引發新一輪的結構調整的倒退。當你要啟用天量的貨幣擴張去啟動經濟的時候，也會有不同的聲音，比如說會不會引至更嚴峻的通脹和物價上漲。但是當你推行結構性減稅政策的時候，我搜索了方方面面的信息，我幾乎看不到、聽不到任何的反對之聲。但在結構性減稅問題上頗有共識，在廣泛程度上獲得大家的認同，甚至有人主張不僅僅要提結構性減稅，而且要提全面減稅、大規模減稅，對于結構性減稅是促進之聲，沒有任何的質疑之聲，這是在當前宏觀經濟政策布局上一個非常值得我們特別關注的現象。說起減稅或結構性減稅，我們歷來是促進的。但是相對而言我不大認同全面性的減稅，為什么是這樣？因為全面性的減稅容易給人以誤解，建什么減什么，不管什么稅種通通去看上一刀，這顯然不是我們的目標所在。就好像女孩子去減肥、健美一樣，我們不可能遇到什么減什么，而是把需要減的減下去。中國的稅制結構也是如此，我們得要有講究，把該減的地方減下去，使得中國的稅制結構有一個均衡的格局，適應我們當前的宏觀調控的需要。其實我倒以為，無論是全面性減稅，還是結構性減稅，最重要的不在于操用什么樣的名稱，而在于把減稅的措施落到實處，不在操作上留有回旋余地，這其實是重要的。

　　這樣一種落到實處的措施其實建設兩個問題就足夠了，第一個是規模，究竟要減多少稅。第二個是結構，究竟要減什么稅，究竟要減誰的稅。這兩個方面是我們在今后，特別是王院長剛才論及的在定位明年宏觀經濟政策的時候必須要牢牢抓住兩個層面。

　　先說規模，減稅沒有規模就談不到效應，該減多少稅這是要回答的一個問題。其實在去年年底的中央經濟工作會議和今年的“兩會”上對減稅的規模做出了建議，只是需要更加明顯。怎么界定呢？其一是財政赤字的規模，今年財政赤字的規模將發行國債的赤字和動用中央預算調節基金合二為一，一共高達1.07萬億。這代表一個國家過日子，我欠了你1萬塊錢的時候，有兩個意思，是少賺了1萬塊錢，需要去接。其二，你多花了一萬塊錢，你必須去借。或者是兩者融合，多花了五錢，少賺了五千。今年的赤字恩計劃是少掙多花多少錢，少掙是減稅，多花就是增支上，這是一個地方。

　　其二，減稅和增支之間的分割，既然1.07萬億不是減稅就是增支，這其中該如何？請大家關注今年一月份全國財政工作會議和全國稅收工作會議召開的時候，作為主管財稅工作的李克強副總理致信表達了這樣一層意思。說今年基于財政政策的重點在于推進結構性減稅，這是第一。其二，今年增加支出的重點在于改善民生。這兩條實際上告訴大家在1.07萬億元的配置上是要向結構性減稅傾斜。把1.07二一添作五稍加傾斜，我們認為至少有6萬億作為規模。

　　結構，論及結構，我還是認為把該減的地方減下來，不該減的地方千萬不要去動。中國目前就整個稅收的結構而言，我想兩條特征是應當關注的，其一，我稱之為價格通道，把2011年的全部稅收作為稅種分割，18個稅種，其中5個稅種占了很大一塊，其他的13稅種占到了8%多一點。就此而論再進一步看，如果在間接稅和直接稅作一個分割，能夠成為直接稅的是企業所得稅和個人所得稅，兩者相加大概是26%，其余的74%都屬于間接稅，這就意味著在今天的中國政府和居民之間的稅收關系主要是通過價格通道來連接的。所以由此可見，如果要想讓一個國家的稅制比較均衡、比較好看、比較勻稱，達到健美的目的，應該放在間接稅上，而不是直接稅上，這是第一。

　　第二個特點，我稱之為企業出口，把2011年的稅收按照繳納者做分割，會看到92%以上的稅收都是來源于企業的繳納，只有7.92%的稅收來自于個人的繳納，其中7.92%還有6.95%其實是屬于個人所得稅，也不是個人直接繳納的，而是代扣、代繳的。所以你要想讓一個國家的稅收來源結構比較勻稱、比較均衡，也應該把減稅的重點放在企業繳納的稅收上，而不是在個人繳納的稅收上，我們說這是很重要的一條。

　　由此看來，在結構上的減稅要鎖定兩條，第一減間接稅，第二減企業繳納的稅，如何去貫徹？目前能夠被各方認可的，特別是在高層達成共識的減稅主要措施就是剛才王院長講的營改增，以營改增作為這一次結構性減稅的重點全力去推進，我們有可能減稅達到數千億元的目標，為什么？我注意到三個現象，既然要減間接稅、減企業繳納的稅，我們說減增值稅是明顯的。其一是因為增值稅的塊頭是最大的，目前占到全國稅收的41%。在增值稅上的稅率削減1個百分點就有可能達到減稅2千億元的目標。所以動了這個稅種，就等于動了整個稅收的規模。當然也需要減營業稅，但是營業稅的前途已經鎖定，從長遠看要并入增值稅，今天我們在營業稅上再做文章無異于事倍而功半，在這種情況下我們不如放在那里，等待增值稅。把增值稅的事情辦好就等于辦好了營業稅的問題。

　　第三，有人說要減消費稅，但是我想支出中國人腦子里所想象的消費稅和現實的消費稅不是一回事，在很多人腦子里凡是服務的消費稅都是消費稅，但是是一般消費稅。我們中國實行的消費稅是特種的，不是所有都征的，而是在征收營業稅和增值稅之后加征，哪些商品加征？主要是兩類，一類是奢侈品，另一類是與能源消耗有關的。對于這兩個產品減稅很難達成共識，對于奢侈品減稅無異于對富人減稅，對于能源類的無疑對于他們減少了監督。消費者不宜與大張旗鼓去減，而是有所保留。

　　現在能夠鎖定的就是增值稅了，所以增值稅是減稅的重點，目前增值稅減稅主要通過營改增來實現的。有過測算，按照目前 使上海正在試點，現在目前也在北京進行了營改增的試點方案。一旦在全國推開減稅的規模可能會達到1000至2000億元人民幣，目前這個測算還不十分準確。但是超過1000億是肯定的。所以圍繞著營改增要做的事情，就是繼續擴大營改增的試點范圍。目前，已經有沿海的十個省市進入到營改增的試點范圍當中來，當然要逐步推開。其余的省市可能還在觀望，還在猶豫。這當然從地方作為主體稅的營業稅改為增值稅，地方要喪失一部分稅收的管理權限。不管怎么樣既然是大勢所趨，還是要把結構性減稅的效果落到實處，那么怎么辦？加快推進營改增試點范圍的過程，要做這件事情，這是其一。

　　其二，還有一件事情必須做，在營改增的同時實施降低增值稅稅率的改革措施，必須注意到這件事。目前增值稅在全國稅收收入占比是41%，營業稅占全國稅收收儲占比是15%。如果僅僅同時營改增，不降低營業稅稅率。如果合并之后增值稅占比會達到56%，這對于一個國家的財政風險而言顯然是不樂觀的。老百姓買股票都懂得不要把所有的雞蛋放在同一個籃子當中。我們那么大的國家財政收入的50%以上的希望寄托與一個稅種，風險不言而喻。所以在這個過程當中，必須瞄準一個目標，叫做擴圍不增額，這不僅僅是基于財政收入結構平衡的考慮，更重要的也是基于推進結構性減稅政策的考慮。那么怎么辦？那就在擴圍到位之后立即著手做降額，我們做的測算，按標準稅率算，每減少一點大概節省稅率是2000人民幣，連通交易稅附加、城建稅，加上連帶的可以到2000元。如果從這個基礎上降2個點，那么整個通過降低增值稅類所可能實現的減稅規模有可能達到5千億，連同增值擴圍達到1000到2000億，這就是6千億上下的規模。因此對于今后的宏觀經濟政策的布局來講，如果大家能夠認同結構性減稅是一個重點之所在，應當全力推進的話，我們建議扭住這個“牛鼻子”不放，通過營改增把改做的做了。

　　同時涉及另外一件事，減稅的需求和財政收入形勢的現實該怎么對接，迄今為止我們看到今年以來財政收入的增幅一直在回落，一到七月份我憑記憶大概財政收入的增幅是11.09%，把八月份的數字算進去，大概降到了10.9的樣子，大概是這么個數字，現在不太敢確定，大家可以去查一下。假定說一到八月份是10.9的增幅，怎么去看？有這樣一種判斷，是媒體上普遍的聲音，相對以往財政收入的增幅的回落將近1/4，因此很多人憂心忡忡覺得天踏下來了，如果回落1/4或1/5這是很大的災難，我們能不能承受得了。聯想到歐美目前遇到的主權債務危機和財政危機，有很多人不寒而栗，覺得應該放慢結構性減稅的步伐，甚至把結構性減稅就此放在一邊了，這是一個態度。

　　但與此同時，我們必須操用另外一個指標，就是預算收入的增幅，講回落往往是就以往的增幅而言，相對于2011年增幅回落了多少？但是我們畢竟是站在2012年來論及財政收入。2012年預算收入的增幅是多少？告訴大家是9%，所以拿10.9和今年的預算增幅做比較，你會看到財政收入的增幅不是回落了，而是超出，超出了將近2個百分點。這兩個百分點的超出意味著什么？意味著今年的財政收入和支出的平衡基礎并沒有被打破，因為我們就是照著9%的預算收入的增幅來安排今年的財政收支的，財政收支的平衡并沒有被打破，可能影響之什么呢？只有一件事情，超收的規模。去年的超收規模達到了1.4萬億元人民幣，那是天量的超收。如果今年的超收做悲觀的預測，10.9%的增幅如果能延續到年末，按超出2個百分點計算，我們還能超出多少呢？超出2萬億元人民幣左右。因為去年的基數是10.38萬億元人民幣。到迄今為止中國的經濟形勢并非像有些人宣揚的那樣真的是很差，只不過是以往增速的一種回落，甚至這種回落是回歸正常的發展軌道的一種表現。因而實施既定目標的結構性減稅，從而在多重目標的周旋當中走出一條適合當今中國經濟形勢發展的宏觀經濟政策的調控之路，我們還有空間。

　　謝謝大家。