“全球經濟變局下的中國西部戰略”國際論壇于2012年6月27日在西安舉行。上圖為國家稅務總局原副局長、中國注冊稅務師協會會長許善達。(圖片來源：新浪財經 梁斌 攝)

　　新浪財經訊 “全球經濟變局下的中國西部戰略”國際論壇于2012年6月27日在西安舉行。國家稅務總局原副局長、中國注冊稅務師協會會長許善達在演講時稱，目前中國的財稅政策還有幾項重大問題沒有解決，第一是營業稅改增值稅問題，現在在上海已經開始啟動試點。第二是稅收與稅源背離現象嚴重，已經成為地區政府間財政不平衡的重要因素。第三是消費稅應改為消費環節征收，而非生產環節。另外，還應該下放給地方政府一定稅收立法權。

　　以下為演講實錄：

　　許善達：這個題目我想講這么幾個意見，第一，講到全球經濟變局，我覺得看我們西部的發展，要在中國的背景下，但是看中國的發展要在全球的背景下，我覺得全球變局，一般都說“再平衡”，這是什么含義，有的地方失衡了，然后才要平衡，這個有很多說法，我的看法是什么呢，我認為在今年以前金融危機前的10年、20年左右時間，是全球的虛擬經濟和實體經濟發展的時候，在創造財富方面是實體經濟創造財富多，虛擬經濟創造財富少，但是在財富分配上是虛擬經濟分配多，而實體經濟分配少。這就看出，比如說我們講到杠桿率問題，一些衍生產品幾十倍杠桿率，但是實體經濟創造的價格是不可能有那么高的。所以這樣一個失衡的局面，經過一段時間以后，十年二十年發展以金融危機爆發為一個時點，過去失衡狀態已經不能下去，都要進行調整，那么三大經濟體，美國要調整，美國調整首先原來杠桿率幾十倍這樣的衍生產品現在沒有那么多了，賣不了那么多，虛擬經濟含量在下降，但是實體經濟在恢復，奧巴馬政府準備出口要幾年翻一番等等，但是總體上我認為美國實體經濟恢復，能夠增長速度比前幾年快一點，這個目標完全可以實現，所以我對美國經濟比較樂觀。

　　歐洲也是一樣，雖然有債務危機，但是歐洲只有若干國家債務危機，我覺得債務危機的解決辦法，從根本上說就是用一個債務的延期來換來你財政的約束性，我想對于歐洲從二戰以后，首先有一個煤鋼聯營體開始，歐洲一體化的過程，要建立一個歐洲合眾國，我覺得這樣一個方向就從來沒有改變，這樣的步伐也從來沒有停止過，所以我相信歐洲的政治家對現在所謂歐元若干國家出現的危機，他們有足夠的政治智慧取得共識解決這些問題。在若干年以后能夠恢復到一個平衡，所以我對歐洲的形勢也是比較樂觀。

　　對于中國來說，恰恰是實體經濟發展問題非常多，虛擬經濟發展不夠，今天我重點不在這個問題上，主要在于中國實體經濟發展問題比較嚴重，應該說失衡的話，這部分失衡在什么地方，我覺得要把這個各種因素概括起來，就是我們的實體經濟發展里面沒有完全體現出市場價值，這里頭有這么幾項市場價值體現的是很不充分。比如勞動力的價值，勞動力價格是由市場決定，但是社保制度是政府應該做的事情，中國現在社保制度的不健全，就說明我們中國的勞動價格沒有完全的按符合市場化的要求體現出來，另外一個是資源價格，中國資源價格不能體現資源稀缺性質，包括資源稅在內影響資源價格的市場因素和政府因素，都還沒有使我們中國的資源價格能夠體現中國資源的稀缺性。而這一點對西部影響是尤其大的，從全球看有一個現象，凡是資源豐富的經濟體，雖然整體經濟可能不一定很發達，但是只要資源豐富，那么它應該說生活水平、收入比較高，比如產油國，比如有鐵礦石或者其他資源的國家，資源經濟體都很富裕，但是中國長期以來計劃經濟影響，越是中國資源地區越是窮，我們大慶產了那么多年石油，但是大家都知道黑龍江是窮省，山西陜西煤炭支撐中國經濟發展那么多年，但是山西陜西都是窮的，而那些加工業的地方，沒有資源的地方，相反倒是非常富裕，實際上這個也反映中國經濟失衡的一個特點。

　　第三個問題就是環境的問題，我們有環境保護法，但是很多企業并沒有嚴格執行，因此他就降低了企業治理環境的個別成本，而這些成本由全社會承擔，或者由政府承擔，那么企業就獲得了比較高的利潤，我覺得這個本身也是失衡，因為一個企業至少你治理排污的標準要達到國家公布的標準，且不說國家公布的標準是不是足夠，但是至少你要達到國家公布的標準。現在大家知道環境的污染程度應該說到現在為止還在惡化之中，所以這些都是中國實體經濟失衡的地方。

　　所以，未來若干年中國也要進行一個再平衡，怎么把經濟放在可持續道路上，能夠使它在未來10年、20年、30年還能夠有一個比較良好發展，這是擺在我們面前非常尖銳的一個問題。我想解決這些問題需要政府做很多的事情，剛才我講到社保的問題，講到資源價格問題等等，這里面問題很多。我認為中國稅收和財政制度也是我們要恢復再平衡一個重要手段，政府要做很多事情，包括政府金融政策、社保政策等很多政策需要做，但是財稅制度也屬于政府必須要做好的一件事情，我的看法是，目前我們的財稅政策中間還有幾項重大問題沒有解決，是我們94年建立的新的稅制遺留問題，這些問題在當時的負面影響比較小，隨著現在已經18年，負面應該逐漸凸顯出來，可以說在很大程度上障礙了中國經濟，特別實體經濟恢復再平衡，這個障礙負面作用越來越表現出來。現在來看重點有這么幾項政策需要解決。

　　一是現在在上海已經開始啟動的營業稅改增值稅，目前的營業稅只有10個小行業在上海開始試點，其他的行業還沒有試點，其他地區也沒有試點，這一件事情是增加就業，調整產業結構，所有的我們國家宏觀經濟目標，調整經濟目標，這是一個不可缺少的條件，如果營業稅改增值稅任務完不成，我們再平衡很難實現，這一件事情希望加快速度。現在看目前已經進入改革的10個小行業，大概在2015年之前是能夠完成的，但是還有那么多行業還沒有進入，像不動產問題、房地產問題、金融問題、移動通訊問題等等，還有很多的行業到現在沒有試點，所以我期望在十年之內，如果我們國家能夠完成營業稅改成增值稅的話，在全國范圍內所有行業都完成這個改革，我想這個對我們國家恢復經濟再平衡，正面作用消除原來舊稅制負面影響，這個力度非常大。

　　隨著這個問題出現以后，就必然引起中央和地方的稅收的關系，引起分稅制調整問題，現在分稅制已經實行18年，應該說是當時的初衷和我們現在做的結果，應該是非常有成效的，跟我們預期的目標可以說是完全實現的，但是它隨著18年發展也出現了很多必須調整的東西，目前來看我覺得我們的稅制和分稅制里面有一個重要問題沒有解決，甚至可以說沒有提高到政府的工作層面上來，這個問題就是在若干年以前，我和當時陜西省的常務副省長，現在的省長趙正永，當然他是分管財稅工作，我在稅務局工作，我們從陜西開始，我們來調查中國稅制的制度性缺陷，什么缺陷呢，就是稅收與稅源的背離，簡單說就是一個地區的居民和政府共同努力創造出了稅源，但是我們的稅制存在的缺陷，這個稅源的稅收被另外一個地區收去了，這個地區本身沒有拿到他自己創造的稅源所形成的稅收，這個問題我們的測算，在全國大概有92%的稅收，程度不同的存在稅收與稅源背離現象，而且這個問題在這幾年是越來越發展的更加的嚴重，我講一個例子大家就可以知道，一個最簡單的例子，西氣東輸，按照我們營業稅的規定要在上海交營業稅，那么幾千公里運輸，這個運費所有形成的營業稅統統交到上海，公司形成的利潤統統交到上海，這十幾個省承擔很多成本，要征地，要提供很多公共服務，但是稅收沒有了。

　　所以像這樣的問題我覺得已經造成中國地區政府之間的財政不平衡的一個重要因素，按照一個統計數字告訴我們，東部地區和中西部里比較的話，大概人均財政收入的差距在四五年以前，大概是1：3，中西部人均是1，東部是3，我想這兩年可能這個差距比原來還要大一點。經過中央的轉移支付，從1：3降到1：1.8，這是中央轉移支付工作的效果。如果我們看出到剛才我講這個稅收與稅源背離因素的話，事實上東部和中西部稅源的差別沒有1：3，可能就是1：2，甚至1：1點多，由于稅制缺陷造成地區間財政收入的擴大，然后通過中央轉移支付再來調解，所以如果把政府稅收和財政行為放到一個黑箱里面的話，實際上政府做了很多成本很高，效率很低的事情。如果我們能夠像發達國家一樣，能夠在稅制的設立中間，我們要貫徹稅收與稅源的一致性原則，我們考察像美國、歐洲，還有其他發展中國家，比如巴西、阿根廷、印度，他們的稅制設計里面都特別強調這個原則。實際上不僅僅是稅收原則，也是一個國家的民主憲政原則，就是一個地方政府和另外一個地方政府是平等，你所創造的稅源是你的，我創造的稅源是我的，你不能無償拿到我這個政府的稅，如果中央政府根據收入差別需要調整的話，中央政府跟各個政府集中以后，然后去轉移支付。按照市場市場經濟國家，他們稅制和分稅制原則，首先應該把收的稅在稅源地之間進行分配，第二才是中央和地方分配，第三個中央按照一定標準對收入低的地方進行轉移支付，我們第一步沒有，只有第二第三步子，這樣一個格局現在來看，確實影響很多地區政府給居民提供公共服務，政府給企業發展更好的服務，確實影響這樣一種能力。這樣一項改革也是中國經濟恢復再平衡，是一個必不可少的條件，如果這項改革實現，我想是對1994年改革的一項重大進步，這個會使中國稅制和中央地方政府的關系前進一大步。

　　這一項改革具有迫切性，因為營業稅本來是地方稅，改成增值稅以后上海試點，這一部分增值稅全部流給地方，但是這個試點格局不能維持長久，同樣增值稅企業中央地方分享，那個企業完全流給地方，這樣界限很難劃清，所以將來結果一定是營業稅改增值稅以后，早晚要全部的實行中央地方來分稅，當然分稅比例是不是還原來的比例要研究，但是都要施行一定比例的分稅辦法。同時帶來一個問題，營業稅現在是地方稅，改增值稅以后如果變成中央地方分享的話，那么地方的固定收入就會減少一大塊，這樣的格局也是不利于當前中國經濟的發展。那么我們應該把什么樣的本來應該歸地方的收入交給地方的，目前沒有交給地方的，我覺得這個內容就是我們的消費稅。消費稅現在政策是在生產環節征收，按本來含義應該在最后零售環節征收，因此我們國家現在什么局面呢，大家愿意去開辦一些征消費稅的企業，比如汽車，就是造汽車的地方稅收多，賣汽車的地方稅收少，這樣的格局是不符合市場經營原則，因為消費稅應該是在最終消費環節征收。所以我們在營業稅改增值稅的方案里面，在完全實現了改革以后，我相信一定會重新調整增值稅的中央地方的分配關系。

　　為了使得地方稅體系能有一個主體的稅種，而且要能夠有一定收入規模，而且下放給地方政府一定稅收立法權，比如對某一些稅務的稅率由地方政府自行根據當地情況決定，我覺得一個比較重要的措施，就是把現在的消費稅要改成零售環節征收，并且劃給地方，作為地方稅收入，這樣一個格局如果調整了，我覺得會比我們94年中國已經非常成功的稅制和分稅制改革，我們中國體制再上升一個水平，再上升一個臺階，對中國整個經濟未來的發展一定會起到一個更好的積極推動作用。

　　謝謝大家。