中國(guó)經(jīng)濟(jì)50人論壇學(xué)術(shù)委員會(huì)成員許善達(dá)（新浪財(cái)經(jīng) 趙鏡波 攝）

　　新浪財(cái)經(jīng)訊 2012年3月24日，由中國(guó)經(jīng)濟(jì)50人論壇，上海現(xiàn)代服務(wù)業(yè)聯(lián)合會(huì)和上海國(guó)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)股權(quán)投資管理公司聯(lián)合主辦的“中國(guó)經(jīng)濟(jì)50人論壇(上海)研討會(huì)”在上海舉行，本次研討會(huì)的主題是“轉(zhuǎn)型發(fā)展與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“。圖為中國(guó)經(jīng)濟(jì)50人論壇學(xué)術(shù)委員會(huì)成員許善達(dá)。

　　許善達(dá)：我是稅務(wù)局的，我講點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的問(wèn)題。剛剛很多專家講了服務(wù)業(yè)發(fā)展的一些戰(zhàn)略思考。我專門(mén)談一點(diǎn)小內(nèi)容，就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的事。營(yíng)業(yè)稅改增值稅我不知道大家如何理解，我覺(jué)得這件事對(duì)中國(guó)的影響是非常深遠(yuǎn)的。從某種意義上來(lái)說(shuō)，從我個(gè)人來(lái)看，它比聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制的價(jià)值不小，比94年的財(cái)稅改革價(jià)值也不小。這個(gè)改革難度非常大。大家知道聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制的時(shí)候是小平同志說(shuō)不爭(zhēng)論，你這個(gè)省委書(shū)記愿意搞，那個(gè)省委書(shū)記不愿意搞，大家你干你的，我干我的，不需要中央批準(zhǔn)的，94年改革是中央下決心，政治局開(kāi)會(huì)和各地區(qū)商量具體方案全國(guó)推行的。營(yíng)業(yè)稅改增值稅認(rèn)識(shí)都是一致的沒(méi)有人反對(duì)，但是如何啟動(dòng)這件事情？我的看法是如果沒(méi)有俞正聲書(shū)記在上海，在兩年多以前就把它納入工作日程今天這個(gè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的事也推不出去。

　　兩年多以前，上海成立專門(mén)研究的班子，原來(lái)市委研究組的蔣主任，我也參加了這項(xiàng)工作，在座各位也有很多參加了這項(xiàng)工作，稅務(wù)局的謝局長(zhǎng)，還有胡教授都參加了。兩年多以前開(kāi)始準(zhǔn)備，準(zhǔn)備了這么長(zhǎng)時(shí)間，最后通過(guò)地方的推動(dòng)，使得中央做出決策，這件事實(shí)施的方式真的是非常困難。我是干這個(gè)活的，我知道如果不是上海推動(dòng)，還是走像94年的，由中央有關(guān)部門(mén)拿一個(gè)方案出來(lái)，到今天也干不成。所以這個(gè)意義，今天看不明顯，再過(guò)多少年以后，人們才可以更深刻的看清，上海市率先主動(dòng)的提出來(lái)要搞營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，而且得到了中央的批準(zhǔn)這件事情的意義是非常大的。

　　我下面就講講我對(duì)意義的一點(diǎn)看法。第一個(gè)，我們國(guó)家94年的稅制改革，實(shí)際上和我們?cè)瓉?lái)的初衷相比是相當(dāng)有保留的。以前我們的設(shè)計(jì)方案是服務(wù)業(yè)制造業(yè)都收增值稅，都是消費(fèi)型。但是93年我們研究出這個(gè)方案是行不通的，當(dāng)時(shí)我們稅務(wù)局拿過(guò)來(lái)的方案是一個(gè)非常完善的東西，但是因?yàn)榉侄愔频鹊葨|西，就把服務(wù)業(yè)保留了營(yíng)業(yè)稅，就保留了營(yíng)業(yè)稅制的幾大弊端，稅賦重，重復(fù)征稅，出口不退稅，到現(xiàn)在18年，這個(gè)稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響越來(lái)越凸顯出來(lái)了。中國(guó)為什么變成了制造業(yè)大國(guó)，因?yàn)橛性鲋刀�，那是一個(gè)必要條件，如果說(shuō)94年不搞增值稅今天也不能成為制造業(yè)大國(guó)。本來(lái)這個(gè)稅制是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一個(gè)基本的制度建設(shè)，但是94年我們是完不成的。后來(lái)我們又一步一步的，從所得稅法合并，增值稅轉(zhuǎn)型，到今天我們提出營(yíng)業(yè)稅改增值稅的事情，這件事情完成了，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中稅制建設(shè)中的非常重要的里程碑式的事件。

　　第二，我們這么多年服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型都不能完成。而十一五規(guī)劃當(dāng)中所有指標(biāo)都是超額完成的，沒(méi)完成的之一就是營(yíng)業(yè)稅。五年以后發(fā)現(xiàn)原來(lái)定的營(yíng)業(yè)稅指標(biāo)居然不能完成，反思之后，這就是一個(gè)制度性的障礙。我們也提了很多產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，要發(fā)展服務(wù)業(yè)，要調(diào)整，但是始終實(shí)現(xiàn)不了，一次一次的五年規(guī)劃想要調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，但是結(jié)果始終不理想，因?yàn)闆](méi)有解決制度上的障礙，只是在其他的政策上做了很多的調(diào)整，這么重要的一個(gè)制度障礙沒(méi)有解決，所以制造業(yè)、服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)總是實(shí)現(xiàn)不了原來(lái)的目標(biāo)。十一五也好，包括十二五，我們?nèi)绻�不搞營(yíng)業(yè)稅改增值稅，十二五中間發(fā)展服務(wù)業(yè)的目標(biāo)還是實(shí)現(xiàn)不了。這已經(jīng)是歷史經(jīng)驗(yàn)了。還有轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，我們希望在發(fā)展中增加技術(shù)含量，提高技術(shù)水平，但是我們的營(yíng)業(yè)稅對(duì)設(shè)計(jì)、研究這樣的企業(yè)是一個(gè)很大的制約，包括對(duì)于其他企業(yè)來(lái)吸收這些新技術(shù)，新產(chǎn)品也是障礙，因?yàn)檫@樣的企業(yè)征的營(yíng)業(yè)稅對(duì)別的企業(yè)來(lái)說(shuō)，你購(gòu)進(jìn)他的技術(shù)，他的研究成果，你的稅收是不能抵扣的。誰(shuí)自己搞才可以稅賦低，你要吸收別人的新技術(shù)，就要增加稅賦，這種導(dǎo)向，也使得我們和我們的目標(biāo)總是有一定的目的。

　　再一個(gè)是結(jié)構(gòu)性減稅，其實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅最重要的一個(gè)就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅。營(yíng)業(yè)稅改增值稅首先要解決的是服務(wù)業(yè)的稅收問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題是有爭(zhēng)論的。有的意見(jiàn)認(rèn)為，營(yíng)業(yè)稅改增值稅不能降低稅賦，當(dāng)然這個(gè)意見(jiàn)被否定了。營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，首先降低了進(jìn)入改革的產(chǎn)業(yè)的稅賦。同時(shí)也降低了制造業(yè)的稅賦。因?yàn)樵瓉?lái)營(yíng)業(yè)稅給你你是不能抵扣的，但是現(xiàn)在可以抵扣了，營(yíng)業(yè)稅改增值稅不僅降低了服務(wù)業(yè)的稅賦，也降低了制造業(yè)的稅賦，某種程度來(lái)說(shuō)，他降低了整體的稅賦。所以結(jié)構(gòu)性減稅，最根本的就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，其他還有很多的措施，但是任何一個(gè)措施都沒(méi)有這個(gè)措施力度大，是其他任何結(jié)構(gòu)性減稅所不能替代的。這是我們這一次營(yíng)業(yè)稅改增值稅的一個(gè)重要的，要落實(shí)國(guó)務(wù)院結(jié)構(gòu)性減稅方針的一個(gè)最大最重要的舉措。

　　同時(shí)現(xiàn)在人們還說(shuō)，我們中國(guó)要降低間接稅的比重，要提高直接稅的比重，這個(gè)方向沒(méi)有問(wèn)題，間接稅和直接稅的比重和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是相關(guān)的，人均四五千美元的時(shí)候，你把直接稅比重提的很高，間接稅降的很低是做不到的。而營(yíng)業(yè)稅改增值稅恰恰是降低了間接稅的比重，相應(yīng)的企業(yè)利潤(rùn)增加就會(huì)增加直接稅的比重。所以對(duì)于調(diào)整我們稅制結(jié)構(gòu)來(lái)講，這是一個(gè)可以實(shí)現(xiàn)的措施，至于說(shuō)通過(guò)降低增值稅率，提高所得稅率，增加所得稅種來(lái)提高的辦法是行不通的。我想這也是改革的一個(gè)非常重要的意義。還有一條就是表面上看起來(lái)，它是稅制改革，它也會(huì)對(duì)我們調(diào)整中央地方的分配關(guān)系，發(fā)生重大的推動(dòng)作用。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，目前決定的這一部分的增值稅，仍然歸地方財(cái)政，包括有一點(diǎn)出口退稅政策，也決定由地方退稅。但是你存量沒(méi)有問(wèn)題，你這個(gè)企業(yè)以前交營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)在改為增值稅，你交的稅還是地方收入，以后經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很多新辦企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)要重組，重組之后企業(yè)交的增值稅你說(shuō)他是存量還是增量是說(shuō)不清楚的。所以現(xiàn)在這種格局是一個(gè)短期的措施。隨著時(shí)間的發(fā)展，你想切開(kāi)存量是可以的，增量是分不開(kāi)的。所以早晚有一個(gè)時(shí)間，一定會(huì)要調(diào)整整個(gè)中央地方增值稅的分配問(wèn)題�，F(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅是地方第一大稅種，全國(guó)有上萬(wàn)億的水平，營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，如果也實(shí)施這個(gè)比例，不管比例高還是低，地方的固定收入都會(huì)有一個(gè)很大的減少。這樣對(duì)我們國(guó)家地方稅體系的建設(shè)會(huì)產(chǎn)生一個(gè)不利的影響。

　　有一種建議是說(shuō)，地方稅營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，為了讓地方收入多一些，就提出增加財(cái)產(chǎn)稅，讓財(cái)產(chǎn)稅成為地方稅制的主體稅種，這個(gè)意見(jiàn)我認(rèn)為是行不通的，在中國(guó)人均四五千美元的情況下，把資產(chǎn)稅作為地方稅的主要稅種，為時(shí)太早。地方收入沒(méi)有了怎么辦呢？我覺(jué)得早晚有一天要把現(xiàn)在的消費(fèi)稅轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)，本來(lái)消費(fèi)品應(yīng)該是在零售環(huán)節(jié)，我們?yōu)槭裁匆�在生產(chǎn)環(huán)節(jié)呢？我們征管力量不夠，到生產(chǎn)企業(yè)征容易，到零售企業(yè)征很難。按照這個(gè)稅的性質(zhì)應(yīng)該是在零售環(huán)節(jié)。我們已經(jīng)把一部分的消費(fèi)稅改在零售環(huán)節(jié)了。我想今后一定會(huì)把這個(gè)稅種轉(zhuǎn)到零售環(huán)節(jié)成為地方稅的主要的環(huán)節(jié)。我想這是可以實(shí)現(xiàn)，也是符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的。

　　同時(shí)毋庸諱言，營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，也會(huì)影響到地方政府和地方政府之間的財(cái)政收入的分配。這個(gè)我想在座的都會(huì)有經(jīng)驗(yàn)，為什么很多省，上海試點(diǎn)只有兩個(gè)月，效果還很難說(shuō)，已經(jīng)都發(fā)揮得非常充分了。但是有好幾個(gè)省都積極的要給向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)，我們也要進(jìn)行試點(diǎn)。為什么？絕不僅僅是一個(gè)行業(yè)的問(wèn)題，北京的汽車運(yùn)輸公司按不一定給上海的企業(yè)運(yùn)公司，但是它要是不改，那對(duì)北京的行業(yè)發(fā)展，包括稅收都會(huì)帶來(lái)很大沖擊。所以前不久，北京國(guó)稅局、江蘇國(guó)稅局，好幾個(gè)地方國(guó)稅局已經(jīng)派人到上海來(lái)學(xué)習(xí)了，很多政府領(lǐng)導(dǎo)人要求你們抓緊準(zhǔn)備方案。實(shí)際上這個(gè)改革也會(huì)推動(dòng)地方政府和地方政府之間的財(cái)稅的分布。

　　最后還有一條，這會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響。以前我們?cè)鲋刀惗愘x低，營(yíng)業(yè)稅高。很多企業(yè)把服務(wù)納入到增值稅當(dāng)中，我們這種現(xiàn)象是非常普遍的，但是這個(gè)辦法不符合專業(yè)化的發(fā)展方向，但是你這樣的導(dǎo)向它沒(méi)有辦法。營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，我相信企業(yè)經(jīng)營(yíng)架構(gòu)會(huì)發(fā)生重大變化，要更多的搞專業(yè)化，提高效率降低稅賦。綜合性的企業(yè)集團(tuán)反而不一定有利。所以我最后想說(shuō)，在座有很多投行的，有很多PE的，你們?cè)谧鰳I(yè)務(wù)，甚至是你們做業(yè)務(wù)現(xiàn)在必備的一項(xiàng)專業(yè)知識(shí)，如果說(shuō)你不掌握營(yíng)業(yè)稅改增值稅后面那么多的內(nèi)涵，你給人家做方案是做不好的。所以我也給我自己做個(gè)廣告，我是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)長(zhǎng)，我希望你們讓你們的企業(yè)讓我們?yōu)槟銈兲峁└�好的服�?wù)，謝謝大家。