“中國宏觀經(jīng)濟(jì)論壇(2011年中期)”于2011年7月2日在中國人民大學(xué)舉行。上圖為中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所所長高培勇。(圖片來源：新浪財經(jīng) 梁斌 攝)

　　新浪財經(jīng)訊 “中國宏觀經(jīng)濟(jì)論壇(2011年中期)”于2011年7月2日在中國人民大學(xué)舉行。上圖為中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所所長高培勇(微博 專欄)。

　　以下為演講實錄：

　　高培勇：我感覺今天這個報告的主體非常好，保增長和促民生，這兩個目標(biāo)是2011年，也是整個“十二五”期間經(jīng)濟(jì)發(fā)展所矚目的兩個目標(biāo)，也是當(dāng)前很多矛盾的焦點。比如我們今天的副標(biāo)題——“控通脹、去泡沫”，大家都知道，到目前為止，中國的通脹率就數(shù)字而言并不可怕，可怕的是什么呢？正如溫總理一再強調(diào)的，這樣一種通貨膨脹如果和收入分配矛盾的尖銳化、和腐敗的蔓延兩個因素交織在一起，足以威脅政權(quán)的穩(wěn)定，足以威脅社會穩(wěn)定的大局，而維穩(wěn)對中國來講是非常重要的一件事情。因此，把民生和增長兩個事情綁在一起作為今天的主題，并且作為破解政策難題的一個線索，是個非常好的選擇。王晉斌教授的發(fā)言，我聽得很仔細(xì)，很多見解和分析都很獨到和清晰，我來解釋其中涉及到的兩個要素，一是稅收和增長之間的關(guān)系。

　　目前從很多大眾傳播媒介上都可以看到這樣的說法，那就是中國的高稅負(fù)推動了中國的高物價，特別是在境內(nèi)外產(chǎn)品價格的比較中，大家看到了高稅負(fù)的影子。我本身不否認(rèn)中國的宏觀稅負(fù)水平是偏高的，也不否認(rèn)中國的稅負(fù)增長速度一直是很快的，但我們終究要看到一種事實，中國不是今天的世界上宏觀稅負(fù)水平最高的國度。常識告訴我們，像而北這樣的國家，宏觀稅負(fù)水平超過50%以上，整個工業(yè)化國家的宏觀稅負(fù)水平是39%多，中國的宏觀稅負(fù)水平，即便按最寬口徑來講，把所有的政府收入加重求和，是34.5%，也不是世界最高。但為什么這樣的水平會推同物價上升，從而導(dǎo)致境內(nèi)外物價水平如此不一致？我提出兩個問題，一，是不是所有由納稅人繳納的稅收都會進(jìn)入價格？這是非常重要的事情，價格是由三要素構(gòu)成的——成本、利潤、稅金。稅金高了，價格自然就會高，但是稅收和價格之間究竟是怎樣一種聯(lián)動機(jī)制？不得不讓我們花一點時間說一說，先說進(jìn)出口環(huán)節(jié)。比如我的手表，產(chǎn)自中國，屬于中國制造，在出口環(huán)節(jié)是要退稅的，但是不是所有的稅收都退，只退流轉(zhuǎn)稅。問題在于，增值稅和消費稅一旦退掉以后，幾乎和這塊手表有關(guān)的在中國境內(nèi)繳納的稅收的一半都退盡了。2010年，中國稅收結(jié)構(gòu)中增值稅占比是39.4%，消費稅占比9.9%，兩者相加，將近50%。與此相關(guān)的還有城建稅、教育附加等等，我們就說這兩種稅，將近50%的稅退盡了，走向國際市場，對方也要按照國內(nèi)的稅制來征我們的出口產(chǎn)品的稅。不管走到哪個國家，世界上大致的稅制結(jié)構(gòu)告訴我們，流轉(zhuǎn)稅的占比不像中國那么高。朱清教授對這個問題有深入的研究，最高的也不過40%，往往是20-30%之間。換句話說，當(dāng)中國制造的產(chǎn)品走向國際市場，當(dāng)我們退掉將近50%的稅收，而對方只對這個產(chǎn)品課征相當(dāng)于他們國家的20%或30%的流轉(zhuǎn)稅的時候，排除其他方面的因素不論，境內(nèi)外產(chǎn)品之間的價格倒掛現(xiàn)象就有可能出現(xiàn)。

　　再講進(jìn)口，比如同樣這塊手表，產(chǎn)自歐美，銷往中國，他們也實行出口退稅，退掉的稅占在當(dāng)?shù)厮�繳納稅收的20-30%。進(jìn)到中國來，要在中國的市場上和國內(nèi)產(chǎn)品在同一起跑線競爭，我們也要按照我們國家的稅制再征稅，大體是50%的稅收，包括增值稅和消費稅。

　　這樣一來，各位能夠體會到一件事情，可能兩個國家的宏觀稅負(fù)水平是相同的，都是30%，但是稅制結(jié)構(gòu)不同，會導(dǎo)致同樣一種產(chǎn)品在不同的環(huán)境中所融入的或加入的稅收的額度或份額有所差異。稅制結(jié)構(gòu)的差異會帶來稅收和價值之間關(guān)聯(lián)度的差異，會帶來稅收對價格影響力的差異。

　　單講中國，今年1到5月，中國增長速度高達(dá)32%，這和高物價是什么關(guān)系？在現(xiàn)實中，所有人都，交了稅以后，希望轉(zhuǎn)嫁出去，這是本性使然，但并非所有人能做到這一點，只有企業(yè)才能做到這一點。作為個人，我交了100塊錢的稅，也想轉(zhuǎn)嫁給其他人，但是通過什么渠道轉(zhuǎn)嫁？作為企業(yè)，有上家、有下家，可以在生產(chǎn)經(jīng)營中通過種種方式轉(zhuǎn)嫁出去。問題就來了，在中國的全部稅收收入中，除了極少的例外，90%以上的稅收都是由企業(yè)繳納的。除了幾種和個人相關(guān)的之外，幾乎所有的稅收都是和企業(yè)繳納的，并由企業(yè)通過價格渠道轉(zhuǎn)嫁到我們身上。說中國有多少種稅，說中國收了多少種稅，這是一個最基本的景象。在這樣一種景象下，我們可以作一個歸結(jié)，中國的稅收就有幾個特點，叫做由企業(yè)繳納，走價格通道。在這個背景下，你怎么能設(shè)想稅收和物價之間的關(guān)系如此之緊密，稅收和價格之間的影響如此之近。這是我們當(dāng)前看到的一個非常重要的事情。

　　我的解釋很簡單，說中國的境內(nèi)外產(chǎn)品價格倒掛也好，不均衡也罷，中國境內(nèi)產(chǎn)品的稅收對推高物價有作用也好，實際上都揭示了一個問題，這個問題并不能從中國的宏觀稅負(fù)水平中去尋找原因，而要從中國的稅制結(jié)構(gòu)中去探索它的究竟。

　　中國這樣一種稅制結(jié)構(gòu)，當(dāng)然和我們的文化傳統(tǒng)、和建國以來稅收制度的演變軌跡直接相關(guān)，更重要的是和我們目前的稅收管理水平高度相連。中國目前的稅收上的管理水平很簡單，其實大家看到的一個基本的景象就是稅務(wù)局管單位，單位管個人，脫離了單位這樣一個過渡地帶，稅務(wù)局難以直接面對作為自然人居民的納稅人，這也和整個政府的管理體系是綁在一起的。在分析人民內(nèi)部矛盾一個重要特點的時候，我們總是說中國的人民內(nèi)部矛盾從計劃經(jīng)濟(jì)走到市場經(jīng)濟(jì)中就看到一條，我們從來都是把人高度濃縮為單位的，那就是政府管單位，單位管個人，這是我們社會管理當(dāng)中的一個非常重要的靜觀，當(dāng)前要改善、完善稅務(wù)管理，這也是一個非常突出的事情。要擺脫或弱化稅收和價格之間的高度關(guān)聯(lián)，我們就要降低間接稅的占比，增加直接稅的占比，這當(dāng)然只是其中一個原因，我們要增加由個人繳納給政府的稅收比重，相對減少企業(yè)繳納給政府的稅收的比重，這也是當(dāng)前有關(guān)稅收改革的頂層設(shè)計思路中的一個焦點所在。增加直接稅，還要減少間接稅，從而使中國的稅制結(jié)構(gòu)求得均衡。

　　在經(jīng)濟(jì)全球化之間，我們的稅制結(jié)構(gòu)也帶有某種趨同性。過去我們把稅收管轄權(quán)作為國家主權(quán)內(nèi)的事情，今天看來，雖然由你來把握、由你來操作，但是客觀上你必須遵循國際大趨勢。當(dāng)整個世界的稅制結(jié)構(gòu)是這樣的時候，當(dāng)直接稅和間接稅趨于均衡的時候，你不均衡就要吃虧。整個“十二五”都在著力于拉動內(nèi)需，很可能好不容易拉動出來的內(nèi)需去幫助其他國家增加了GDP，這是一個很重要的事，當(dāng)然還有收入分配方面的考慮。在這里，請大家看到稅收和價格之間的關(guān)系途徑。

　　另外一個事實就是，剛才元春教授提到一個因素，即中央財政收入的增長和地方財政收支的困難為什么會同時發(fā)生？我想提到“財政體制”這個概念。很多人講財政體制的時候只是講收入，比如整個國家收入的60%都?xì)w中央政府，而只有40%的收入留給地方政府，與此同時，地方政府要擔(dān)負(fù)80%以上的政府職能，這是一種不匹配的現(xiàn)象，它導(dǎo)致著地方財政的困難，這是一種說法。事實上中央財政集中的52%，而不是60%，但這不重要，重要的是我們所說的財政部僅僅支出一收入，而要包括支出，財政本身就是政府的收入與支出，你必須在看到收入線索的同時把你的視野再轉(zhuǎn)向支出的線索上，從支出上我們能看到近幾年一個非常重要的傾向，有兩個表現(xiàn)，一個是中央財政支出的70%都不是給自己花的，歸它自己花的錢大約只占30%，這70%的錢到哪兒去了呢？通過中央財政支手，又通過稅收返還和轉(zhuǎn)移支付的渠道下?lián)芙o地方政府了，這是一個事實。換句話說，將近60%的收入到了中央財政的口袋里，它像一個家長一樣，留下30%歸自己花，剩下70%的錢都給兒女了。另外一個線索要看地方財政，2010年地方財政支出的44%是從中央財政轉(zhuǎn)移過來的錢，作為“兒女”，現(xiàn)在它收支的平衡很大程度上要依賴于父輩或祖父輩給你錢，西部這個比重更高，2009年是38%，從2009到2010年，大約提高了5%。2011年這種態(tài)勢還有可能進(jìn)一步加劇。

　　對這樣一種景象，可能大家有兩種不同的評判，一種認(rèn)為中央政府平衡區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力提升了，確實這樣一筆錢從東部轉(zhuǎn)向西部，這對于促進(jìn)中國區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡，特別是調(diào)節(jié)不同地區(qū)的地方政府的收入差距是有好處的。另外一種評判是這可能會導(dǎo)致地方財政收支困難的加劇。不知道大家注意到?jīng)]有，在全國各地的機(jī)場都會看到一個信用卡的宣傳廣告，廣告講，擁有一張信用卡，不僅僅是財富的一種標(biāo)志，更多的是獨立的宣言。就像在座的同學(xué)們即將長大，拿了工資，自己經(jīng)濟(jì)要獨立是一個道理。我當(dāng)年剛參加工作的時候，我母親就規(guī)定了一條，工資原封不動交，要花找她要。我當(dāng)時不以為意，很難考慮收支掛鉤，很難考慮到作為一個獨立經(jīng)濟(jì)體的存在。但當(dāng)你有一天結(jié)婚了，你就要考慮衡收支，考慮家用等等，這是一個很簡單的常識。當(dāng)?shù)胤秸�府的收入與支出平衡嚴(yán)重依賴于上級政府，而自己不能獲得平衡收支的條件和能力的時候，它就會變得不那么自律，就會變得像一個淘氣的孩子，你只要有機(jī)會給它，它就會犯錯，比如審計署最近剛剛發(fā)布的地方性政府債務(wù)高達(dá)10.7億元，這10.7億元從何而來？你會發(fā)現(xiàn)，48%和這次的反危機(jī)操作有關(guān)，其余的和2005年之前欠的債。這一個簡單的事實就可以看出在近30年當(dāng)中地方財政發(fā)展大致脈絡(luò)，這就是說，中國地方財政體制需要重構(gòu)。而這種重構(gòu)在很大程度上不在于具體技術(shù)環(huán)節(jié)的設(shè)計和操作，而在于頂層設(shè)計的思路，究竟我們的財政體制是一種什么樣的體制？中央財政和地方財政收入各占什么比例？支出是怎樣的對接？這是需要考慮的。中國的稅制結(jié)構(gòu)在今天也需要進(jìn)行頂層設(shè)計，中國究竟是要繼續(xù)走間接稅主題，忽略直接稅，還是要增加直接稅？如果增加的話，要增加到什么地步？中國的稅收格局是延續(xù)目前的由企業(yè)繳納，通過企業(yè)再擴(kuò)散到全民，還是分為兩大體系？一部分由企業(yè)繳納，一部分有個人繳納。這牽涉到當(dāng)前一系列經(jīng)濟(jì)、社會重大現(xiàn)實問題的解決，比如收入分配問題、控制通貨膨脹問題、保障性住房等各種民生支出的安排問題，等等，所有這一切都會回到昨天胡總書記講話中的一個線索，那就是真正要在重點領(lǐng)域啟動深層次的改革。

　　謝謝大家。