2009年7月30日，2009中國中小企業大巡診成都站活動召開。圖為深圳智慧源管理咨詢公司總經理李明俊在大巡診成都站活動上致辭。(來源：資料圖片)

　　2009年7月30日，2009中國中小企業大巡診成都站活動召開。圖為深圳智慧源管理咨詢公司總經理李明俊作主題演講

　　演講題目為：企業節稅問題診斷

　　各位好，我來自于深圳智慧源公司，我們公司主要是提供財稅服務的，我今天和大家分享的話題是“中小企業上市與稅務規劃”。

　　大家知道，5月1號國家創業板條例正式推出，很快創業板就要推出了。那么對于各位來說，這不失為一次新的融資平臺和一次新的融資機會，但是在上市前期大家必須要解決一個問題，就是你的稅務規劃好了沒有。很多企業利潤很高，一年幾百萬、幾千萬，那么如果要上市，不要說中小板，創業板，既使是主板也沒有問題，三年累計三千萬，在很多企業都能達到，一些企業一年就能達到。問題是你的利潤都是浮在水面下，怎么浮出水面呢？一方面，你要上市就有一個利潤要求，另一方面，你浮出水面是不是合法呢？你之前那些有沒有存在一些稅務問題呢，那些問題怎么解決呢？另外，你上市以后和上市之前是完全兩個不同的概念，上市以后你企業必須要考慮一個問題，無論是來自于外部還是內在的壓力、環境的變化、內在自身規范的需求，都會逼著你們企業考慮一個問題，就是如何在發展中逐步規范，在規范中逐步發展的問題。那這時候，如何健康地對你的稅務進行規劃，讓你合理、合法的前提下降低你企業的稅負，特別是在當前金融危機的情況下，我們說開源不太暢了，那能不能通過節流來幫助公司渡過當前的危機呢，而節流有很多的手段，其中稅收是一個很重要的手段，因為大家可以看看，稅負當前在你企業成本中占多大比重？十個點有沒有？二十點有沒有？普通的企業，你營業額的10%要納稅。如果是對于房地產企業，20%也不過，對高科技企業，20%也能達到。那么這么高的一個稅負，在今年5月份，咱們福布斯雜志公布了一個統計數據，全世界各個國家和地區稅收痛苦指數做了一個排名，中國排在多少呢？法國第一，中國第二，毫無疑問中國的稅是非常重的。

　　那從今年形勢來看，在今年上半年，整個國家財政收入是下降了6.9%，因為經濟危機。可是一方面我們的財政收入下降，另一方面我們還得確保整個國家預算的完成，因為我們有四萬億的問題，我們還要完成大家減稅的問題，我們靠什么？稅收。所以今年上半年發布了153個新的稅務文件，為什么發布那么多？原因很簡單，咱們一定要確保稅收任務完成，所以這些文件是如何加強稅收征管的角度說了。那么就有矛盾，一方面上市要把利潤浮現出來，可是另一方面，利潤浮現出來了就要交稅，那么就增加了我們企業的負擔。有沒有一些辦法合理合法令大家在這方面有機會，讓我的利潤浮出來，又讓我的稅負不會有過多的增加呢？

　　有辦法，我給大家舉個例子。在2005年我曾經接了一個客戶，這個客戶一年的稅收利潤大概有八千萬，它的總部在廣州，在北京、上海有分公司，在深圳只有一個代表處。這個客戶要做什么呢？因為它的利潤很好，成都有一個公司跟它是同行，也是一個上市公司，叫成都博瑞，是做廣告媒體的一個上市公司，看上它，準備向它投資。南非有一個國際性的新聞媒體公司也看上它，也準備向它投資，因為這個公司效益太好了，一年至少是八千萬。可是它的利潤和大家一樣，絕大多數都是浮在水面下，利潤是負數。可是因為要上市，這些利潤必須要浮出來，你浮出來沒問題，很多企業都面臨這個問題，我過去的利潤怎么包裝出來了，要補稅啊，可是你補稅之后是不是就完善了呢？稅務局跟著會問一句，你們過去還有沒有其他的法律風險呢？還有沒有其他的問題呢？你補稅不是問題，可是你要知道，我想查你的話你怎么辦？

　　在2007年4月份，我們有一個公司在房地產界赫赫有名，碧桂園，07年在香港上市，可是在上市之前的前三個月，也就是2006年的12月份，一次性補了6.9億的稅收，一次性補的。滯納金交了多少呢？四千多萬。對應的稅前利潤是多少？19個億。碧桂園是上市公司，這些數據都是公開的，所以我可以和大家公開來說。那大家想一想，為什么一次性補6.9億，滯納金交了四千多萬，因為我們上市，你必須有利潤指標，你必須要滿足指標要求。必須要補稅，可是補稅之后是不是完了呢？你為什么補呢？是因為我們企業和稅務局對某些問題的看法、政策理解不一致，口徑不一致導致這樣一個差異。這是一家比較大膽的企業也是當地政府極力扶持的企業，那么你補稅就完事了。可是大家再想一個問題，國美也上市了，國美的黃光裕最近出事了，大家知道，出事有幾個原因，第一是操縱資本市場，其實還有兩個原因，一個原因，1988年的前國美到銀行貸款的時候，提供了虛假的報表，騙取了9多億的貸款，第二是稅收，1988年的前國美偷稅了，三個罪名導致他進去了。很多企業在上市前都面臨這樣的問題，怎么解決？我們說是有方法的，我給大家舉我給大家講的廣州客戶的例子，拿這個例證我們來說。

　　它總部在廣州，在上海、北京有公司，另外在深圳有辦事處，它主要是做廣告的，新聞媒體。好了，我怎么給它做規劃呢？舉一個簡單的例子，把它深圳的辦事處升格為公司，深圳是特區，所得稅稅率比較低，是15%，我說的是2005年。那么在北京、廣州、上海這些地區呢，所得稅都是33%，所以所得稅有18%的稅差，一年有八千萬的利潤，我讓他把利潤都從北京、上海、廣州集中轉移到深圳，那同樣的稅負，大家想想，如果八千萬我轉移五千萬過去的話，那就意味著什么概念呢？可以節約九百萬的稅收，這是第一個。第二個，深圳辦事處升級為公司，新成立的公司在稅收上，財稅1994年01號有一個稅收的優惠政策，就是新成立的廣告公司兩年之內免征所得稅，所以我把它轉移到深圳，是前面兩年豁免，就意味著在北京、廣州就要交33%，到深圳就可以兩年不交了，節省了多少錢？兩年之后怎么辦？兩年之后有稅差，每年還可以省九百萬。這是一個非常簡單的，利用稅收優惠政策、利用地區的稅率差來幫助企業合法地付出利潤，又可以免交稅收的基本籌劃思路。我用這樣的思路來和大家分享，就是說在稅收上是有方法的，可以令到大家合理合法地降低稅負，同時又可以降低你的稅務風險，是有很多方法的。

　　時間關系，我想把更多的方法思路留到今天下午，不耽誤我們今天上午整個會議的行程安排，謝謝大家，我的演講結束。

　　(下午)

　　各位朋友大家下午好！今天下午呢，我們時間可以充分一點，我想跟大家展開做幾個交流，我主講的話題還是我們主辦方給我的命題：中小企業上市與稅務規劃。今天上午我拋了一個引子，一個公司在過去發展過程中必然經歷不同的發展階段，你在發展早期一定存在這樣那樣不規范的現象，這其中就包括在財稅上會存在一些不規范的現象，我們把這些統稱為原罪。

　　原罪如何豁免呢？這是我們大家考慮的問題。曾經廣東省一個副省長在有一次民營企業的高峰論壇上講過一句話，他把民營企業家的原罪豁免了，他是以演講嘉賓的身份，不是以副省長的身份，只能代表他個人的觀點。但是在更多的時候，有很多企業家即使有幾十個億的身價了，頭上也有很多光環。我也見過很多老板，他們都有很多的光環，而且一頂一頂非常豐富，比如說在這中間有全國五一勞動獎章獲得者，有全國人大代表，有全國政協委員，還有一個是當地政協副主席的。這些光環如何保護他們呢，在有些時候還是可以的，但是你晚上一個人躺在床上的時候，靜悄悄的時候，他晚上睡覺睡不踏實，原因是什么呢？原因是在他的內心深處，一個不為人知的角落里面有一個隱痛，這個隱痛弄得他不敢睡沉，這就是原罪。可是當一個公司發展到第二次平臺，第一次創業完成了，你再上一個臺階的時候，你必須要考慮我怎么樣使公司幾何級數地增長呢？在我們第一次創業的時候，我們更多考慮的是產品經營，無論你做什么行業，你都是在做產品，你每年可以有300%、200%，100%的速度增長，但是增長到某一個階段你會發現你的增速會降下來，你只有最多50%、20%、甚至10%的增長都很難了，那這時候如何跨過這個臺階呢？那我們必須考慮第二次創業，那就是所謂的資本經營。第一階段是產品經營，第二階段是資本經營，收購、兼并、上市，都是這些所謂的資本經營所要經過的一個路程。而在這樣的路程中你必然要考慮一個問題，那就是如何規范、如何包裝的問題。在這個包裝中間，財務包裝是一個非常重要的話題之一。所以我們今天和大家分享的兩個主題，第一是中小企業上市與稅務原則，第二是稅務風險防范和稅務成本控制。下午時間比較充分，我會有很多時間和大家做問題分享，在座朋友在企業發展過程中遇到什么現實的財務問題，可以現場和大家交流。我們也可以借現場的機會，只要你愿意把你公司的財稅問題說出來，你存在什么疑惑，看看能不能在兩三分鐘內用一些合理、合法的方法令你的稅負當場節約10%到30%，我們試試看有沒有這種可能性，多的不敢說，10%到30%我們認為是完全有可能實現的。

　　針對大家來說這意味著什么呢？我們其實在企業、在財稅界有很多優惠的政策，大家還沒有完全用好，因為我們的政策經常會變化，比如說今天上午我舉的例子，2005年的案例。有人想，深圳是15%，有18%的稅差，現在全國統一了，你還怎么籌劃呢？你的案例是不是過時了呢？沒有，我們套用現在比較時髦的話，與時俱進，咱們什么東西都與時俱進，咱們中國的財稅政策都在變，參加籌劃的思維也與時俱進，只要你跟上就可以了。那有很多政策還沒有用足，還有很多空間咱們沒有挖掘，所以我們很多時候還是用一些不太正規的做法，說難聽點就是偷稅漏稅的做法，這就給企業埋下了定時炸彈，這個炸彈今天不爆炸，明天也會爆炸，因為你和當地的政府、各稅務局、方方面面的關系都很好，并不代表著它后天就不會爆炸，因為稅收是沒有追訴的時效性的，什么時候哪一天看你不順眼了，一分鐘你的罪名就OK了。咱們開個玩笑，抓100個企業，不用做任何調查，只要你偷稅罪一抓進去，咱們開個玩笑，100個中間有多少個會是被冤枉的呢？所以可以這樣講，在中國的企業，絕大部分的老板都是誠惶誠恐的，即使是百萬富翁。那么我們有沒有方法去合理合法降低你的稅負呢？那么一定是有的，接下來我和大家具體展開來分享。

　　在分享之前，我這兒有一段自己寫的評詞，不太公正，我想說明一些問題，在這里先跟大家朗讀一下：花開滑落，潮生潮漲，榮華富貴轉瞬掉，看十大富豪七入監牢，一代富姐不識小人，只知串場賺鈔票，為曾料，撞倒槍口一樣到，試問天下英雄，什么最重要？到了一定程度，錢就是一個游戲了，多一點、少一點無所謂，什么最重要呢？掙錢和安全，你總要挑一個，能不能找到一個平衡點呢？開十大富豪七入監牢。現在十個進去七了，還有三個進沒有進去不知道，一代富姐不識小人只串場賺鈔票。想當年女富豪排第一位的，2001年8月份進去，2003年6月份放出來，大家都知道我說的是誰。接下來我請大家看一下，昨天晚上我剛加的PPT，6月15號國家稅務總局剛剛發布的最新文件，這個文件說什么呢？我在這里給在座的各位企業家，各位財務同行做一個披露，這個文件稅根據我們的征管法52條對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追證，對那些不進行納稅申報的，追證其三年。各位，你一般來說，在你企業有稅務不申報嗎？這種現象基本上有的，你也可以不申報，所以下面那種可以排除了，實際上大家套用的都是上面的，只要你申報了，你少申報，或者是故意的錯申報，所導致的是沒有追訴時效性的，和別的東西不一樣。所以也許十年、二十年后的今天，我們在座每個人都已經變成中國億萬富翁之首，可能因為你二十年前的今年偷了十萬、二十萬，也有問題，所以這就是一個問題：您睡覺安穩嗎？

　　在我們每個人的頭上有一個寶劍，達摩克立斯之劍，隨時可以調下來，這就是所謂的原罪。這里有一些圖可以給大家看一下，從被到南政府官員的層面上掀起了多少風暴，掀倒了多少政府官員，大家可以來數一數，這里從北京開始，北京的副市長劉志華，天津的檢察長李包進，實際上還有更官大的，今天的政協主席。到了青島又是市委書記杜世成，然后他的秘書王艷，到了安徽副市長鶴鳴需，到江蘇南京市委書記王文龍，到了常州章東明，到了深圳的市長許宗衡，還留了一個投降，不知道留給誰，下一步拭目以待。政府每個官員的背后其實有一系列老板。許宗衡最近出事以后，第一時間就用深圳三個房地產老板，第一時間逃到香港，為什么？這背后說明了什么故事？大家心里非常清楚。

　　我們再來看企業界的代表，最近一連串因為稅務出事的，黃光裕，不用說了，我今天上午已經提到了，有一個到火線是操縱資本市場，這只是導火線之一，另外還有之二之三我都說了。李益超，這是全國十屆人大代表，他是洛陽本地最大的房地產公司的老板。這個不用說了，這一個美麗的太后，羅則親，這個是我們廣東的，也是人大代表。這個人沒有聽說過，但是他有一個產品大家非常熟悉，生命一號，生命一號的老板他做什么呢？因為藥是從農副產品提煉的，所以原材料從農民受眾收購的，農民沒有發票的，所以他套用增值稅和所得稅，就是讓農民虛開發票，搞一些假的農民身份證，虛開了一萬多份，總共偷稅八千多萬，鑒賞滯納金補稅罰款，總共1.6億，對他有70多個億的身價，小菜一碟，對吧？可是問題不是1.6億錢的問題了，是多少年的問題。劉德親現在被判八年。周正毅，上海首富，進去過一次，在前年被放出來了，可是放出來三個月到六個月二進宮，有兩個罪名，第一個是行賄，第二個罪名虛開增值稅發票。劉軍，這是北京的一個老板，他比較牛，他牛在哪里呢？他是做房地產的，房地產主要幾個稅：營業稅、企業所得稅、土地增值稅，企業所得稅和其他任何行業沒有任何區別，你們怎么偷他也怎么偷，這個不說了。營業稅，房地產偷營業稅這個很少，一般老板不太偷營業稅。為什么呢？你做筆的，你賣筆你可以說朋友，正常人開發票一百塊，能不能不開發票，我便宜五塊錢給你好不好？95塊。有的客戶圖便宜不要發票，偷稅了。房地產呢，但現在各位作為小業主來說，你在買房子的時候，如果開發商給你說我不開發票或者少開發票，你會答應嗎？通常我們不太可能，因為維權意識越來越強，很多是炒家，炒家要便宜點，我以后專賣的時候稅務更重，我通常不答應。你開了發票，要開5個點的營業稅，這是打不懂得。所以一般偷不了。劉軍他北京做房地產營業稅就是不交，抗稅，可是過去十年沒有人拿他有辦法，為什么？因為他的后臺很硬，他的后臺是什么呢？劉志華，北京分管城建的副市長是他的后臺，你說這算什么啊，不是副部級嗎？問題是他的背后不純粹是劉志華，后面還有國務院副總理級別的，那是他真正的幕后老板。當然問題現在是副總理不幸去世了，劉志華也下去了，所以靠山倒了，所以跟著劉軍就牛人牛不起來了。劉軍出事以后，國家稅務總局一個司長在媒體上公開說了一句話，不是不報，時候未到。

　　我這里還有一個圖，全國通緝，他也是虛開發票，這和很多企業一樣的。所以在這種情況下，我們說很多企業都面臨這樣一個問題，那不言而喻，我相信在座的很多企業也可能面臨著這樣的煎熬。那么怎么辦呢？我們說有辦法，補稅，一次性補了，你看我這里就有一個著名的地產公司，我上午已經提到了過了，在他的年報上，有這樣一段話，他補稅一次性上市前，補了6.28億稅，滯納金3340萬，對應的稅前利潤19億，原因是公司和稅務局對某些政策的理解不同所導致的。當然，這是因為上市有業績的需要，有連續三年盈利的要求，所以必須要補稅。補了沒關系，不就是6.28億嗎？他一年100多億營業額，稅前利潤12億左右，所以6.28億小意思，要上市的公司來說，補稅沒關系，這中間有杠桿效應，什么意思呢？你多交一塊錢的稅，意味著你的稅前利潤，咱們所得稅今年25%，意味著你稅前至少有四塊錢的利潤，你才可能交一塊錢的所得稅，對嗎？所以稅后利潤應該是三塊錢，好，多交一塊錢的稅，意味著你稅后利潤有三塊錢，如果我們市盈率一批，假如說做二十倍，意味著你從股市上圈回來六十塊錢，所以每多交一塊錢的稅，一個非常簡單的算法是你可以從股市上圈回來六十倍，那就是有六十倍的放大系數了。所以多交一塊稅，以后股市上撈回來，小意思。那是不是補稅之后就完事了？不過當地政府都要扶持本地企業上市，沒問題，交了就完了，保證不追究你的責任了。可是這個責任的有效性能有多少年？這就值得玩味了。所以，怎么樣有沒有方法合理合法讓利潤浮出水面，有，這就要我們考慮合法節稅了。

　　怎么樣合法節稅呢？我想接下來就這方面重點探討一下。我們舉個簡單例子來和大家分享，我們說稅務籌劃不叫偷稅，也不叫避稅，是合法利用稅收的優惠政策來達到通過一個在公司的立體的、綜合的，對你的投資、對你的股權結構、盈利模式、營銷策劃、產品技術研發等等，我們做一個立體的系統的事前的規劃，來達到降低成本、化解風險的目的，所以它和避稅、偷稅是兩個不同的概念，也是兩個不同層次上探討的問題。

　　我們舉個簡單例子，我們來看是不是合法的，怎么做對大家有效。我們假定說某一個公司，今年有一千萬的稅前利潤，那你想了各種各樣的方法，能降低的都降低了，你還有一千萬的稅前利潤，你需要交250萬的所得稅，怎么辦呢？我們來考慮一個問題，第一，我們可以考慮我們解決的問題，我們大概用四到五種方法組合來解決你的問題。

　　第一，我們可以考慮利用優惠政策。比如說你們公司有研發，假定你是高科技企業，那我立馬可以做一個簡單的籌劃，幫你去科技局申請高新技術企業，當你申請高新技術企業從25%變成15%，少交十個點。這樣的話，你就可以少交一百萬所得稅。假定說你跟軟件沾邊，比如說上午的金蝶，是一個軟件企業，也是一個高科技企業，那金蝶因為它是有歷史的公司，很多年了，該享受的優惠都享受完了，怎么辦呢？比如我今年到成都來開一個成都公司，我立馬注冊一個新的成都公司，然后成都公司去申請高科技和軟件企業，那么軟件企業就有另外一個優惠，所得稅可以免檢三年半，這是國家扶持高科技企業和軟件企業的優惠政策，我們不用白不用，我們把政策用足。原來有，我們廢了，重新注冊一個，這就是利用優惠政策來考慮這個問題。

　　第二，我們可以考慮利用稅率差。比如說成都的所得稅是25%，你也可以到深圳開一個公司，深圳所得稅是20%，是特區，我們有5個點的稅差，那你可不可以考慮呢？你如果把你一千萬利潤轉移到深圳，你可以少交5%，50萬。你覺得太少，沒意思。如果你嫌少，把你的公司開到香港去，香港所得稅是16.5%，這樣有8.5的稅差，一千萬就有85萬了。如果你還不過癮，沒關系，我們可以開到BVI去，BVI是泰國的小島，這個島的稅負為零，所以我們用合理合法的方法把一千萬利潤轉移到BVI注冊公司，它的250萬所得稅就省下來了。現在國內有一個問題，08年1月1號之后，全國所得稅稅差越來越小了，都統一到25%，所以稅差籌劃空間越來越小了，沒關系，如果國內找不到，走出國門，沖向全世界。

　　第三，我們可以考慮新設一個公司，你的公司已經五年、十年了，有這么長歷史了，沒關系，你知道咱們國家對新成立的公司往往有很多優惠政策，那我們利用新成立的公司的優惠政策來解決老公司的問題，也是可以的。比如說我們還以高科技為例，還以金蝶為例，金蝶是高科技，也是軟件企業，它兩個稱號都有，它的總部在深圳，所以我相信大家比較熟悉。那么像這家公司已經很老了，該享受的優惠享受完了，怎么辦？好了，大家知道，2008年1月1號之后有一個文件，叫國辦發2007年40號文，新的所得稅法出臺之后，關于所得稅的優惠政策百分之百作廢了，但是有幾個文件是有效的，為了保持政策的連續性，比如國辦發2007年37號就是延續性的文件，對08年1月1號新成立的，其他地方沒有享受優惠，如果注冊在深圳或者浦東、海南島、珠海、廈門、汕頭六個特區，新成立的高科技企業，從你拿到第一筆收入開始，你的所得稅還可以再次享受免檢三年半，這是六個特區里面新成立的高科技企業，有一個限制是一定要新設。所以我在深圳注冊一新公司就好了，就可以再次享受三年半。這不是優惠政策，有偷稅風險了，沒有。

　　第四，我們可以合理地利用會計上的一些方法，比如說一個B公司，假定有1000萬的利潤，搞不定了怎么辦？不要著急，我有一個B公司，B公司帳面下在三年前跟A公司做了一筆生意，這個生意呢，在三年前就發生了，換句話說，在A公司有一個B公司的應收帳款，請問大家，超過三年的應收帳款有可能出現壞賬。假定說我壞賬了，當然前提是我們要制造一些條件，創造一些證據，給稅務局說我這個壞了，收不回來了，經過稅務局審批，A公司有一千萬利潤，那邊有一千萬的壞賬，增幅一小，A公司當年的稅負為零。如果還有利潤沒有搞定，怎么辦？不用著急，再來一著，A公司一千萬利潤，B公司有一千萬的虧損，A收購B，B公司的虧損就可以拿到A公司做稅前抵扣，風險抵消，A公司利潤也變成零，這樣稅負也變成零。所以，我們用這樣的方法可以給大家來看，解決問題，我們說是有很多方法的。當然，這是第四個方法，應用會計方法，在三年前帳對帳，應收帳款一直沒有收回來，這在稅務上要提出一個觀點，稅務的超前性籌劃。很多企業在稅務上出問題，問題出才哪里？第一，你們大部分老板是不懂財稅的，或者懂得不多的，雖然也去讀了EMBA，也學了一點財稅課程，但是說實在的，學多少東西但是心里有數，那只是蜻蜓點水，很多時候是賺人脈的，并不是學了多少東西。所以很多老板懂財稅了解不多，對財稅重視程度不夠，你對公司財務要求也不高，無非就是記帳，不出錯。這樣的前提下，你到公司稅務上出事了，比如說今天上午在開會期間我接到一個廣東的好朋友，胡志標，大家應該知道這個人。1997年中央電視臺標王，愛國VCD的老板，他在中山小山鎮一個好朋友，被人舉報，他要炒掉全國總代理，代理商你給我們八百萬，否則我舉報你偷稅，為了這個事情搞不定了，怎么辦？要到稅務局稽查了，或者在稽查中才來考慮稅務籌劃，這個要超前。說一句不好聽的土話，是“屎到了屁眼才找茅坑”，已經來不及了。所以定要事前籌劃。三年前就做好安排，這就好象我們稅務籌劃一定要提前籌劃。

　　我在這里分享一個故事，扁鵲見齊桓公的故事，第一次見齊桓公，第二次見齊桓公，第三次，第四次扭頭就跑，這個故事大家都聽說過。另外一個故事，不知道大家有沒有聽說過？其實扁鵲家里有兄弟三個，三個都是祖傳行醫，扁鵲老三，老大是公認的醫術最高的，老二次之，扁鵲第三，水平最差，可是名氣相當不凡。老大怎么知名？老大教人強身健體，教人吐納功夫，有人叫知名與為期之中，你農村人奇怪，有一個頭腦熱，找到老大，給你發發氣功，好了。所以老大的藝術是方圓十公里內有名氣。老二怎么辦呢？農村人自己挨，找到老二，吃一個星期的草藥，發一個星期的汗，所以他的名氣是方圓幾十公里的。只有扁鵲是在病入膏肓，遍訪天下名醫，……所以老三得以全國有名，就是今天哪一個醫生能做到這樣，我想也是一代名醫。可是這三兄弟，正好像我們做任何事情一樣，可以分成事前、事中、事后三個階段，哪一個階段效果最好呢？哪個階段代價最低呢？毫無疑問，道理都簡單，對吧？你們覺得哪一個效果最好呢？事前還是事中、事后呢？一定是事前，可是問題在于，道理都知道，一到現實中怎么樣，這就是人性。我們做個實驗，各位，現在有一個人站在這里跟你說，朋友，你付十萬，保證你能省一千萬的稅，愿意的舉手？一百倍的回報，愿意的舉手，很高興看到那邊有一位女士，只有三個。我們再換一個角度，各位，假定說你們公司不小心今天被稅務局查了，稅務局走的之前講，老板情節嚴重，你們偷稅很多，你們偷了一千萬，罰款一千萬，滯納金一千五百萬，合計兩千五百萬。晚上，你收到了一個電話，一個陌生人給你打電話，老板，今天稅務局是不是到你公司查稅了，是不是要受你兩千五百萬。你怎么知道？別問我怎么知道的，是不是有這回事？是又怎么樣，要干嘛？不干嘛，我只是想幫你一下，這樣好不好，我來幫你擺平這事，你只要付我十萬塊，我保證讓你少罰一千萬。先不收錢，把事情搞定了再付錢，愿意付十萬的請舉手。這會肯定多起來了，比剛才多，這就是人性。事前道理都懂，沒有人愿意付，事后愿意付。但是問題呢，絕大多數沒有，有的人進了棺材才落淚，有人進了棺材都不落淚，這就是人性。

　　我們說稅務上稅務籌劃有很多方法，可以讓大家解決這個問題。可是我們考慮稅務籌劃怎么做呢？一共有三個層次，稅務籌劃在很多企業有兩個誤區：第一個誤區，一個企業稅務管理有兩個過程，一個稅收產生的過程，一個稅收繳納的過程。很多企業都重視稅收繳納的過程，這個月我要交多少稅，會計說了，明天交一百萬稅，怎么交那么多呢？想想怎么少交一點，這時候你重視了。可是你要知道，稅收繳納的過程在后，稅收產生的過程在前，你重視稅收繳納，你不重視稅收產生，可能嗎？第二個誤區，老板搞不懂，也不管，你們財務搞，這是第一。第二，那些非財務的同事，比如搞營銷、采購、人力資源的，這個稅與我沒有關系，一點關系都沒有，這是第二個誤區。其實財稅是對公司各個方面、各個部門工作的綜合反映，所以它和每個部門工作息息相關。你只有各個部門，從老板開始重視，各部門重視才有可能做好。所以稅務籌劃不僅是層面上，還應該在你的公司經營層面，更應該上升到戰略層次上，都和稅務息息相關，這是我和大家分享的稅務籌劃應該從三個層次做。

　　到底怎么做呢？我不展開，我接下來的時間留給各位來提問，大家可以拿你們在座的，我找三位朋友，現場解答，看看有沒有辦法合理合法把你們的稅降低10%到30%，我們用實際案例。我把時間交給各位，誰有愿意就可以示意主持人，只要說你公司做什么行業的，大概多少，可以虛擬都可以。

　　提問：謝謝，我們做通信的，目前的狀況是我們的銷售額有三千萬，然后我們的材料是占銷售額的40%，然后我們企業的開票全是增值稅票，請問怎么解決？

　　李明俊：可不可以具體一點？比如你的通信是通信產品還是通信工程？

　　提問：通信產品。

　　李明俊：有沒有工程？

　　提問：基本上沒有工程。

　　李明俊：沒有工程，基本上賣產品，就像華為、中興這樣的？

　　提問：對。我們的人工費用不高。

　　李明俊：你的研發投入大嗎？

　　提問：研發投入多。

　　李明俊：一年研發這一塊，研發人員工資啊、設備啊，研發經費啊，甚至外包的研發成果啊，或者你們做一些技術投資考察啊，一年大概花多少錢？

　　提問：目前比較低，大概5%左右。

　　李明俊：150萬的研發經費。公司研發部有多少人？

　　提問：二十人。

　　李明俊：有沒有拿到高新企業？

　　提問：拿到了，幾年前拿到了。

　　李明俊：08年之后高新技術企業重新評級，通過嗎？

　　提問：通過了。

　　李明俊：公司成立多少年？

　　提問：七年，注冊就在成都。

　　李明俊：如果這樣的話，你不做任何安排，一年三千萬營業額，交增值稅和所得稅兩個主要的稅種，增值稅是最主要的核心，增值稅中間有一個主要的問題在于什么呢？它的材料費只占40%，我們知道增值稅是抵扣的，抵扣才能抵40%，有60%是不能抵的，呈上17%的所得稅，營業額的10.2%交增值稅，所以至少交三百萬的營業稅，對嗎？如果不做任何安排，一年要交三百萬的增值稅。可不可以透露你的稅前利潤率大概有多少？

　　提問：稅前利潤率只能達到5%左右。

　　李明俊：OK，我們就講150萬的稅前利潤，37.5萬的企業所得稅，我們拿這個企業，只做一個策劃，我就讓它，您最近沒有上市計劃吧？至少最近幾年不想上市。上市咱們不考慮了，咱們只要達到10%到30%的節稅效果，我把所得稅搞沒了就OK了。所得稅150萬，因為它的行業我估計是它的毛利很高，60%，去掉人工呢，在去掉最大的營銷費用，是很大的一塊，比如說這個行業的回扣是很重的，回扣又沒發票，所以在這中間實際的利潤并不高，可能只有5%，但我估計他是謙虛了，就算5%，150萬，咱們做一個方案就可以了，研發一年研發經費也是150萬左右，你又是高科技企業，所得稅應該是15%，也就是22.5萬的稅，我們把這個22.5萬變成零就可以了。很簡單，會計做帳的時候單獨核算，150萬的研發經費單獨做一個帳，在年終報稅的時候，稅務局有一個優惠政策，鼓勵企業加大研發力度，什么樣優惠政策呢？就把你研發經費，你單獨記帳，稅務局可以讓你憑空多算50%，那這樣的話，你的研發經費就不是150萬，是225萬，多算了75萬的費用，就把你的利潤150萬變成一半了，所以這75萬就可以少交15個點，差不多少交了15萬的稅。這是第一個。

　　第二個，如果你覺得只省了75萬，還有75萬沒有省掉，怎么辦？請我做一個咨詢，收費75萬，立馬你的稅負變零。

　　我們主持人提示有專門的互動時間，我先演講到這里，后面在互動交流時間和大家集中交流，謝謝大家。

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