——訪北京用友軟件股份有限公司董事兼CFO吳政平先生

　　本刊記者 尉敏/文

　　走進用友大廈，被一種安靜、寬松的氛圍所感染，這讓我懷疑自己是否身處某所大學(xué)的圖書館。營造適合研究思考的學(xué)院式工作環(huán)境，這就是用友公司的文化理念之一；從用友發(fā)布ERP普及戰(zhàn)略到更換用友英文標(biāo)識以及深化國際戰(zhàn)略等一系列重大舉措，我們感受到用友的另一大文化理念——創(chuàng)新。從1988年的“用友財務(wù)軟件服務(wù)社”到如今的大型軟件集團，用友公司不斷實現(xiàn)著自我超越。用友軟件于2001年5月在上交所掛牌，更創(chuàng)下迄今中國資本市場最高發(fā)行價的記錄。那么，在用友公司發(fā)展壯大的背后，其CFO發(fā)揮了什么作用？他如何支持和推動了公司發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施？其財務(wù)理念是什么？帶著這些疑問，我們專訪了用友公司董事兼CFO吳政平先生。在吳總爽朗的笑聲中，我們感受著用友財務(wù)的理念。

　　《新理財》(以下簡稱“新”)：您認(rèn)為中國企業(yè)的CFO應(yīng)該具備怎樣的能力和素質(zhì)？您如何看待中國企業(yè)CFO的地位？

　　吳政平(以下簡稱“吳”)：我認(rèn)為中國CFO的現(xiàn)狀是尷尬的。國內(nèi)目前評判CFO優(yōu)秀與否可能存在一種誤區(qū)，那就是將評判的依據(jù)和衡量標(biāo)準(zhǔn)更多地集中在CFO的上市融資工作方面，其實這種看法是片面的。在我看來，CFO的首要任務(wù)是要能夠“沉下去”。具體來講就是，CFO更為重要也是最基本的工作是要把公司的財務(wù)基礎(chǔ)工作做好，為企業(yè)的各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動提供及時、主動、到位的會計服務(wù)。這些會計服務(wù)包括做好企業(yè)內(nèi)部各部門的會計報賬和核算工作，提供及時、準(zhǔn)確的會計信息，做好財務(wù)分析工作，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供強有力的資金保障，并確保公司在可控的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)運營，做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析工作。從財務(wù)角度為企業(yè)的各項經(jīng)營活動分析和決策提供有力支持，充分體現(xiàn)出財務(wù)工作在企業(yè)管理中的價值，這樣的財務(wù)工作對于企業(yè)才更有意義。分析這些基礎(chǔ)會計數(shù)據(jù)可以提煉出許多對企業(yè)經(jīng)營決策有用的會計信息，舉個例子，連續(xù)幾年為用友公司提供審計服務(wù)的一個會計師事務(wù)所的合伙人，對用友公司近幾年的產(chǎn)品投入、產(chǎn)出情況進行了詳細分析，并從這個角度(產(chǎn)品投入、產(chǎn)出)提出了有關(guān)公司產(chǎn)品生命周期的看法。這就是透過簡單的會計數(shù)據(jù)分析總結(jié)出關(guān)于企業(yè)經(jīng)營決策有用信息的一個典型例子。

　　中國企業(yè)的CFO不僅要“沉下去”，還要“走上來”。所謂“走上來”是指CFO應(yīng)在企業(yè)具有一定的地位。至于CFO在企業(yè)中應(yīng)處于怎樣的地位，我認(rèn)為至少應(yīng)該是公司董事會成員以及經(jīng)營班子的主要成員，因為只有地位提高了，CFO才能很好地參與公司發(fā)展戰(zhàn)略的決策和分析，從財務(wù)角度對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展等重大經(jīng)營決策事項發(fā)表客觀、公正、獨立的財務(wù)意見，并做好風(fēng)險預(yù)警工作。那么國內(nèi)企業(yè)的CFO如何才能“走上來”呢？一方面，可通過政府主管部門、行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)等相關(guān)部門和機構(gòu)在《公司法》等相關(guān)法律、法規(guī)或規(guī)范性文件中明確要求將公司的CFO作為公司董事會成員，也可以通過媒介、活動等方式從各個渠道宣傳并推進提高國內(nèi)企業(yè)CFO的地位，為CFO地位的提高創(chuàng)造良好的社會氛圍；另一方面，公司的CEO要給予財務(wù)工作予以充分的重視和支持， CFO也要通過做好公司基本財務(wù)工作體現(xiàn)出自身的價值，為企業(yè)做出應(yīng)有的貢獻。具體說，CFO要將會計服務(wù)、財務(wù)管理和財務(wù)經(jīng)營這三種工作做好，并把握好三者之間的關(guān)系以及公司不同發(fā)展階段三者輕重緩急的時機力度。

　　真正做到“沉下去，走上來”并不容易，CFO應(yīng)該配合企業(yè)的發(fā)展階段并轉(zhuǎn)化自己的角色。中國企業(yè)CFO的地位問題影響中國企業(yè)的發(fā)展。中國不缺優(yōu)秀的CEO，但缺乏優(yōu)秀的CFO，不是沒有好的CFO，而是因為中國企業(yè)CFO的地位問題沒有解決，而且缺少一個說不同意見的CFO，CFO的價值和作用還得不到發(fā)揮和體現(xiàn)。

　　新：您認(rèn)為上市公司的CFO與CEO之間是什么樣的關(guān)系，您作為公司的CFO是如何參與公司的重大經(jīng)營決策的？

　　吳：我認(rèn)為，沒有一個好的CEO就不可能有一個好的企業(yè)，而一個好的企業(yè)同時也需要有一個好的CFO；CEO應(yīng)當(dāng)是公司發(fā)展的真正領(lǐng)導(dǎo)核心，而CFO是CEO的戰(zhàn)略合作伙伴。CEO和CFO是公司兩個層面的代表，CEO主要關(guān)注于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展，CFO則需要從財務(wù)角度來規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，確保公司經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)健。財務(wù)管理在企業(yè)中的作用非常重要，一些公司經(jīng)營失敗的原因不是其業(yè)務(wù)經(jīng)營不好，而是其財務(wù)管理控制方面出了問題。CFO還應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展的不同階段，采取松緊適當(dāng)?shù)呢攧?wù)控制。

　　CFO參與公司戰(zhàn)略決策有一個前提條件，這個前提我在前面已經(jīng)談到，那就是CFO在公司的地位必須上升到一定的高度，這樣才能很好地參與公司戰(zhàn)略決策的制定和分析，否則其從財務(wù)角度闡述的意見就不能引起公司決策層的重視。比如在公司關(guān)于產(chǎn)品開發(fā)的決策中，領(lǐng)導(dǎo)班子的各個成員都應(yīng)參與到公司的產(chǎn)品決策中去，分別從不同角度發(fā)表自己的意見。CTO主要從產(chǎn)品開發(fā)平臺(如DOS、

WINDOWS還是互聯(lián)網(wǎng))的角度發(fā)表意見，CMO主要從市場信息的反饋和預(yù)測角度發(fā)表自己的意見，而CFO主要根據(jù)產(chǎn)品歷年的投入產(chǎn)出情況，結(jié)合公司現(xiàn)金流狀況來發(fā)表自己關(guān)于產(chǎn)品生命周期的看法，并對公司的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警，最終由CEO和董事會綜合考慮各方的意見，做出關(guān)于產(chǎn)品開發(fā)的最終決策。此外，作為公司的CFO，還應(yīng)參與公司的財務(wù)專項決策，比如當(dāng)公司需要對應(yīng)收賬款進行專項清理整頓時，CFO可以作為董事提請公司董事會召開應(yīng)收賬款的清理整頓專項會議，制定回款計劃和獎懲計劃。

　　新：與工業(yè)制造企業(yè)相比，軟件行業(yè)的會計核算具有什么特點？

　　吳：工業(yè)制造企業(yè)的成本內(nèi)容主要是原材料成本，而軟件行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，人員工資費用占成本的比例較大。此外，對于軟件公司而言，本期對新產(chǎn)品的投入不一定會在本期產(chǎn)生收益，而當(dāng)期能為公司帶來收益的產(chǎn)品主要是前期開發(fā)的。對于研發(fā)人員的工資費用，目前我們是以產(chǎn)品模塊和項目或客戶為成本歸集對象，開展全成本輔助核算，將人工費用一次性作為當(dāng)期費用進行處理。除研發(fā)人員的工資費用外，如何對項目實施人員的工資費用進行核算等，也是軟件行業(yè)會計核算中需要面對的問題。由于人工費用占軟件公司成本比例較大，當(dāng)前的會計制度又不支持計提新產(chǎn)品開發(fā)風(fēng)險準(zhǔn)備，而是將其一次性計入當(dāng)期費用，因此對于軟件公司而言，新產(chǎn)品開發(fā)的風(fēng)險是比較大的。作為上市公司，股東不僅對資本收益率有要求，而且也要求公司具有良好的成長性。按照產(chǎn)品生命周期理論，軟件公司要想在激烈競爭的市場環(huán)境中獲得長遠發(fā)展，必須不斷地開發(fā)出適應(yīng)市場需求的新產(chǎn)品。軟件產(chǎn)品的更新是比較快的，新產(chǎn)品的投入比較大，相應(yīng)的風(fēng)險也較大，將新產(chǎn)品的研發(fā)成本計入當(dāng)期費用會直接造成當(dāng)期利潤的減少，這樣就不能客觀反映企業(yè)的情況，會計數(shù)據(jù)的質(zhì)量會因此受到影響。我認(rèn)為，軟件行業(yè)的會計核算還有待于進一步研究。

　　新：用友公司是如何開展會計核算與財務(wù)管理工作的？

　　吳：用友公司內(nèi)部目前正在推行“集中財務(wù)管理模式”，這種“集中財務(wù)管理模式”包括會計集中核算、全面預(yù)算管理、資金集中管理、集團采購和財務(wù)干部垂直管理等五個方面。第一，用友公司通過使用自主開發(fā)的用友NC管理軟件，實現(xiàn)了用友集團公司所屬近六十家獨立核算單位的會計集中處理和實時監(jiān)控，使用友集團統(tǒng)一的會計政策和各項管理規(guī)定得到準(zhǔn)確的貫徹和執(zhí)行，既提高了公司的會計工作效率，也確保了會計信息的準(zhǔn)確、及時；第二，全面預(yù)算管理在用友的實施，使年度經(jīng)營計劃很好地體現(xiàn)了公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略，通過戰(zhàn)略的數(shù)字化使企業(yè)的各項經(jīng)營活動得到了有效的事前控制；第三，集團對所屬各獨立核算分、子機構(gòu)實行收支兩條線，其收入只能存入收入專用賬戶，各分、子機構(gòu)對收入賬戶沒有支配權(quán)，由集團統(tǒng)一調(diào)配管理，各分、子公司只能在集團規(guī)定的限額內(nèi)通過支出賬戶使用資金，這種資金集中管理模式不但實現(xiàn)了對各獨立核算分、子機構(gòu)資金的有效監(jiān)控，也大大提高了用友集團的資金使用效益；第四，集團采購可以有效發(fā)揮集中采購的規(guī)模效應(yīng)，使采購資金的規(guī)劃更準(zhǔn)確、更有預(yù)見性，使隱蔽的權(quán)利公開化，堵塞了漏洞，同時也減少了不必要的開支，降低了采購成本，大大加快了采購資金的周轉(zhuǎn)速度，實時、動態(tài)、準(zhǔn)確地掌握整個企業(yè)全面的庫存信息，擺脫了庫存積壓嚴(yán)重而缺貨率仍在上升的尷尬局面；第五，集團對下屬各分、子機構(gòu)的所有財務(wù)干部和財務(wù)經(jīng)理實行統(tǒng)一招聘、培訓(xùn)、任命、考核和管理，通過財務(wù)干部的垂直管理，建立了一支敬業(yè)、專業(yè)、職業(yè)、樂業(yè)的財務(wù)隊伍。這些基礎(chǔ)財務(wù)工作看起來是最普通、最基本的工作，但把這些基礎(chǔ)工作扎扎實實做到位，對企業(yè)的價值是巨大的。我們目前正在踏踏實實地推進用友“集中財務(wù)管理模式”，同時也希望這種“集中財務(wù)管理模式”能對其他同類型的企業(yè)有一些幫助或啟發(fā)，共同探索如何提高中國集團型企業(yè)的財務(wù)管理水平。

　　新：用友公司的目標(biāo)是什么？您認(rèn)為廣大股東應(yīng)關(guān)注公司的哪些指標(biāo)？

　　吳：用友公司的經(jīng)營目標(biāo)是股東價值最大化，用友集團專注于企業(yè)管理軟件，著眼于長遠發(fā)展，志在打造中國軟件行業(yè)的百年老店。可以說，中國當(dāng)前的資本市場還不完善，投機因素還很多，廣大中小股民的投資還不是很理性，更多的是一種投機行為。資本市場全流通之后，股價能更好地反映企業(yè)的價值。作為企業(yè)管理軟件的專業(yè)

開發(fā)商，用友著眼于公司的長遠發(fā)展，廣大股東不能簡單地只關(guān)注公司當(dāng)期盈利水平如何，而應(yīng)全面分析。對于一家尚處于成長期的軟件公司來說。要想獲得長遠發(fā)展，必須根據(jù)市場的走向和行業(yè)的發(fā)展不斷開發(fā)出新產(chǎn)品，某一軟件產(chǎn)品從開發(fā)到這一產(chǎn)品成熟并能為企業(yè)帶來收益，需要較長的時間，而新產(chǎn)品的投入主要是人員工資費用，且當(dāng)年數(shù)額較大的人工費用全部作為當(dāng)期費用進行核算，這樣會使公司的利潤減少。因此，我認(rèn)為，如果公司當(dāng)期盈利水平不高，廣大股民應(yīng)仔細分析，如果是由于公司在新產(chǎn)品研發(fā)上投入較大，這種盈利水平是很正常的。