9月1日起，修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例將施行，國家稅務總局制定并發布《關于修訂征收個人所得稅若干問題的規定的公告》，不僅根據修訂后的《個人所得稅法》對稅率表作了修改，還對全年一次性獎金的計稅方法進行修訂，以避免“年終獎越多、稅后所得越少”、“多發1元，個稅多繳2萬”的問題出現。

　　年終獎如何扣稅

　　平均分攤到12個月征收

　　針對工資薪金，我國采用超額累進稅率，為了方便計算，就轉化用適用稅率和速算扣除數的簡化算法，但這種方法卻在年終獎的計算中出現問題。目前的年終獎個稅計算方法是，先將年終獎除以12，以得出的商確定稅率和速算扣除數，再按規定計稅。

　　國稅總局在《關于修訂征收個人所得稅若干問題的規定的公告》(2011年第47號)中提供了兩種全年一次性獎金所得的計稅方法，并新增一個適用于全年一次性獎金所得的稅率表(含速算扣除數)。

　　一種方法為，先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅法規定的適用稅率；然后以其商數及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。

　　另一種方法是，按照適用于全年一次性獎金的稅率表，直接計算應納稅額。公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數。

　　月薪低于3500元如何扣稅

　　年終獎減除差額后征收

　　值得注意的是，如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除標準(3500元/月)，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。

　　舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅？

　　韓先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數分別為10%和105元。具體計算公式為：應納稅額=(24100＋3400-3500)×10%-105=2295元。

　　個體戶經營所得如何征稅

　　前8個月后4個月分段算

　　新稅法自9月1日起開始實施，鑒于個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得是按年度計算，而且是在一個完整的納稅年度產生的，這就需要分段計算應納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費用標準和稅率表；9月1日(含)后適用新稅法的減除費用標準和稅率表。

　　年終匯算清繳分段計算應納稅額時，需要分步進行：

　　第一，按照有關規定，計算全年應納稅所得額；

　　第二，計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額=(全年應納稅所得額×原稅法的對應稅率-速算扣除數)×8/12；

　　第三，計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額=(全年應納稅所得額×新稅法的對應稅率-速算扣除數)×4/12；

　　第四，全年應納稅額=前8個月應納稅額＋后4個月應納稅額。

　　需要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產經營所得，2012年以后則按照稅法規定全年適用統一的稅率。

　　據新華社、廣州日報

　　年終獎計稅案例

　　(采用新的費用扣除標準和稅率，月收入均超過3500元)

　　陳女士今年12月獲得的年終獎為18000元，王女士年終獎為19000元。

　　【舊方法]

　　陳女士：18000÷12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，應納稅額=18000×3%-0=540元，稅后所得17465元。

　　王女士：19000÷12≈1583元，對應稅率及速算扣除數為：10%、105，應納稅額=19000×10%-105=1795元，稅后所得17205元。

　　【新方法1】

　　陳女士：18000÷12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，應納稅額=(1500×3%-0)×12=540元，稅后所得17465元。

　　王女士：19000÷12≈1583元，對應稅率及速算扣除數為：10%、105，應納稅額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，稅后所得18360元。

　　注：改變計算方法后，年終獎越多，扣稅越多，不過稅后所得也越多。

　　張總年終獎為66萬元，李總年終獎為66.0001萬元。

　　【舊方法】

　　張總：660000÷12=55000元，對應稅率及速算扣除數為：30%、2755，應納稅額=660000×30%-2755=195245元，稅后所得464755元。

　　李總：660001÷12≈55000.08元，對應稅率及速算扣除數為：35%、5505，應納稅額=660001×35%-5505=225495.35元，稅后所得434505.65元。

　　注：李總年終獎多1元，稅后所得反而少3萬多元。

　　【新方法2】

　　張總：660000對應稅率及速算扣除數為：30%、33060，應納稅額=660000×30%-33060=164940元，稅后所得495060元。

　　李總：660001對應稅率及速算扣除數為：35%、66060，應納稅額=660001×35%-66060=164940.35元，稅后所得495060.65元。

　　注：李總年終獎多發1元，稅后所得也略多0.65元。