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侯外林：設(shè)金融法院 促行政和解 降并購稅負(fù)
本報記者 王成盛
設(shè)立金融專門法院、推行證券期貨行政和解執(zhí)法試點(diǎn)、減輕控股合并企業(yè)所得稅稅負(fù)，全國政協(xié)委員、廣東證監(jiān)局局長侯外林日前一口氣提出三項(xiàng)提案。他希望通過加強(qiáng)資本市場法制體系建設(shè)以及降低稅負(fù)的方式，促進(jìn)資本市場長期平穩(wěn)健康發(fā)展。
金融法院三步走
侯外林表示，之所以提出設(shè)立金融專門法院的提案，主要是由于近年來證券刑事訴訟和民事訴訟案件持續(xù)增加，但該類案件具有專業(yè)性強(qiáng)、參與主體多、影響面廣等特點(diǎn)，目前的訴訟體制不適應(yīng)證券市場規(guī)范發(fā)展形勢的需要。同時證券案件存在審理周期長，審理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，受方方面面干擾大，積案多，訴訟成本高，很大程度上影響了投資者參與證券市場投資的信心。
對于設(shè)立金融專門法院，侯外林建議分三步走：第一步在受理證券案件較多的法院設(shè)立金融專門法庭，受理證券民事案件；第二步在條件許可的前提下，借鑒少年審判庭的經(jīng)驗(yàn)將證券刑事案件和證券行政案件納入金融審判庭審理的范圍，以進(jìn)一步統(tǒng)一證券案件的裁判標(biāo)準(zhǔn)，更好地發(fā)揮證券審判的規(guī)模化、專業(yè)化效應(yīng)；第三步，在北京、上海、廣州三地設(shè)立金融專門法院。
和解提效率
據(jù)了解，行政和解制度作為一項(xiàng)較為成熟的制度，在美國、英國及我國香港、臺灣地區(qū)證券期貨行政執(zhí)法中得到廣泛運(yùn)用。美國證監(jiān)會(SEC)在執(zhí)法工作中和解比例高達(dá)90%。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前國內(nèi)證券期貨案件從立案調(diào)查到處罰平均期限在1年以上，難以達(dá)到 “及時發(fā)現(xiàn)、及時制止、及時查處”的目的。2008年證監(jiān)會系統(tǒng)根據(jù)《證券異常交易行為調(diào)查處理指引》啟動非正式調(diào)查案件157件，除少量案件轉(zhuǎn)入正式立案稽查外，大量案件由于后續(xù)成本高，難以采取有效處理措施。非正式調(diào)查案件拖而不決，使得執(zhí)法機(jī)關(guān)陷于進(jìn)退兩難的境地。如進(jìn)行行政和解，不僅可使證券異常交易案件得到快速處理，及時打擊、震懾市場違法行為，還大大降低罰沒款的追繳執(zhí)行成本，保證執(zhí)法效果。
對于行政和解試點(diǎn)，侯外林提出三點(diǎn)建議，一是必須遵循自愿原則，由相對人提出和解申請及方案。在達(dá)成和解方案前，任何一方均可退出和解程序。未達(dá)成和解協(xié)議的，不得因此加重處罰。二是嚴(yán)格界定試點(diǎn)范圍。除不能是可能引起民事?lián)p害賠償案件外，同時還應(yīng)是社會影響不大、已查清相對人涉嫌違法行為的基本事實(shí)，但短期內(nèi)難以徹底清查等案件。三是必須提供保障條款。相對人必須承諾所提供涉嫌違法行為的說明材料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。如果相對人故意隱瞞事實(shí)，應(yīng)視為違反約定，證券監(jiān)管部門可解除和解協(xié)議，依法繼續(xù)調(diào)查，且不得再次和解。
減稅促發(fā)展
按目前稅收政策，在控股合并中，被合并方股東出售股權(quán)所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅；被合并方不能以公司股權(quán)發(fā)生變更而對有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評估的價值計(jì)價，應(yīng)按賬面歷史成本作為計(jì)稅成本。按照這一規(guī)定，被并購公司的公司資產(chǎn)若發(fā)生增值，被并購公司的股東即使在合并過程中已經(jīng)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的形式就被并購資產(chǎn)的增值部分計(jì)繳了所得稅，但被并購公司也不能調(diào)增相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅成本，在其后續(xù)經(jīng)營中仍需對該增值部分計(jì)繳所得稅。出現(xiàn)了對同一收入在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時段與后續(xù)經(jīng)營時段的雙重征稅，增加了控股合并的稅負(fù)成本，不利于企業(yè)進(jìn)行并購重組。
對于這種狀況，侯外林建議，國家稅務(wù)總局盡快出臺《企業(yè)重組與清算的所得稅處理辦法》，明確控股合并的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方已按規(guī)定在交易發(fā)生時確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失的，被合并企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價格與股權(quán)轉(zhuǎn)讓比例重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)，以避免并購重組過程中的雙重征稅，或利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失惡意避稅。
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