2006-09-19本網訊

　　為進一步規范和加強個體工商戶的定期定額征收管理，促進個體經濟的健康發展，最近，國家稅務總局對《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》（以下簡稱原《辦法》）進行了修訂。修訂后的《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（以下簡稱新《辦法》）自2007年1月1日起實行。

　　新《辦法》沿用了原來的條款式結構形式，由十九條增加到二十八條，大部分條款都進行了修改和調整。突出體現在以下六個方面：

　　一是重新明確了適用范圍。將原《辦法》規定的 “經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產、經營規模小，確無建賬能力的個體工商戶”修改為“本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理�！�

　　新《辦法》對適用范圍明確界定了量化標準，進一步規范了稅務機關的執法行為，其主要作用：一是有利于克服原《辦法》規定的適用范圍存在著隨意性大、標準不清的弊端，從根本上解決濫用定期定額征收方式的問題，對不同經營規模的個體工商戶實行分類管理，使個體稅收逐步實現精細化管理；二是有利于促進個體工商戶建賬工作，新《辦法》意圖改變以往弱化個體建賬的現象，特別是對經營規模較大、經營額較高的個體工商戶，應當運用行政手段引導其設置賬簿，加強管理使其正確核算，規范其經營行為，從而達到如實申報納稅的目的；三是有利于基層稅務機關的實際操作，稅務機關對達到建賬標準的個體工商戶，督促其設置賬簿，實行查賬征收方式，對達不到建賬標準的，則實行定期定額征收管理，界限較為清楚，規范了稅務機關的執法行為。

　　二是增加了“定額公示”程序。之所以這樣做，一是提高核定工作的透明度，體現公平、公開、公正的原則。原核定程序中只規定在定額確定后要公布定額，缺少征求意見的環節，使核定程序不夠完整。設置 “定額公示”是在最后確定定額前讓定期定額戶了解核定定額的情況，給予其反饋意見的機會，對于維護納稅人合法權益，緩解征、納雙方矛盾都將產生積極作用；二是增強定額準確性，體現稅收負擔合理的原則。定期定額戶對定額持不同意見或者對其他業戶的定額提出質疑，可以向稅務機關提供相關證據或調查線索，要求稅務機關核實。防止稅務機關出現疏于調查，主觀臆斷，判斷失誤的問題，使稅務機關始終能夠保持科學態度，縝密地開展核定工作，有利于定額更接近實際經營情況。另外，“定額公示”還能夠充分運用社會協稅護稅的功能，促進社會各界間接參與核定定額的工作，從不同渠道向稅務機關提供相關資料，使稅務機關采集的信息更加完整，真正起到民主評議定額的作用，從而提高定額的準確度，同時也活躍了社會協稅護稅的力量，增強了社會各界對稅收工作關注度；三是加強社會監督，體現廉政執法的原則。定期定額戶和社會各界是稅務機關的監督者，定額公示的過程也是執法監督的過程，不但有利于稅務機關提高糾正差錯能力，還有利于稅務機關的廉政建設，樹立稅務機關的良好形象。

　　三是實行了簡易申報。實施細則第36條規定對實行定期定額征收方式繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報。新《辦法》對簡易申報做了進一步規定，定期定額戶在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期（指納稅期）可以不辦理申報手續。在定額執行期結束后，定期定額戶將每月實際發生的經營額、所得額一并向稅務機關申報。此種做法是對納稅申報程序帶有根本性的轉變，既節省了時間，降低了納稅成本，也符合準確、足額征收稅款的原則。實際上，對定期定額戶來說是簡易申報，對稅務機關來說是簡易征收，征納雙方都會從中得到益處。與此同時，為了遵從動態管理的工作要求，及時掌握定期定額戶經營變化情況，新《辦法》規定，在定額執行期中定期定額戶偶然發生較大的經營活動，實際經營額超過省級稅務機關規定的定額幅度的，應當向稅務機關辦理當期申報手續。

　　四是進一步明確了定期定額戶通過銀行劃繳稅款所涉及問題的處理辦法。由于定期定額征收方式的特點，為銀行或其他金融機構按期劃繳固定數額稅款的業務提供了便利。定期定額戶只需要委托銀行按期將賬戶里的存款劃繳入庫就可以完成納稅手續，既簡便，也穩妥。對稅務機關來說，簡化了征收程序，保證了稅款的安全。但是，在實際工作中，有時發生業戶在銀行的存款低于當期應納稅款，造成稅款不能及時入庫。稅務機關在處理過程中，對實行電子申報和郵寄申報的，按其未在規定期限內繳納稅款處理；對實行簡易申報的，由于“報繳合一”，應當按照未按規定的期限申報和繳納稅款處理。

　　五是對定額差異的報繳稅款問題作出了明確規定。一個是實行以票控稅方法涉及的稅款征收問題。目前大部分地區普遍實行了通過發票開具金額與稅務機關核定的定額進行比對，對業戶開具發票的金額超過定額的經營額，稅務機關對其補征稅款，這種做法對提高定期定額征收方式的準確性，避免國家稅款流失起到較好作用。隨著稅控收款機陸續在定期定額戶中運用，比對工作將更加便捷準確，效率更高。新《辦法》對此做出了規定，使稅務機關在稅收征收工作取得的經驗形成制度。另一個是業戶在經營地點以外從事經營活動涉及的繳納稅款問題。稅務機關核定定額時是根據定期定額戶提供的經營地點進行核定，業戶到申報的經營地點以外從事經營活動，稅務機關核定定額時未納入核定的范圍，業戶對這部分收入需要另行辦理納稅事宜。

　　六是對簡并征期的有關問題作了規定。簡并征期是將定期定額戶若干納稅期的應納稅額集中在一個納稅期限內繳納。最大程度簡化了稅款征收程序。新《辦法》第十六條根據實施細則對簡并征期有關問題作出明確規定：第一，適用對象。采取簡易申報和通過銀行劃繳稅款相結合的方法后，在銀行網點較多的城鎮，很大程度上方便了定期定額戶繳納稅款，不需要實行簡并征期，只有定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關才有必要實行簡并征期的方法；第二，簡并征期的期限。由于各地城鎮化程度不同，對于簡并征期的期限，全國不宜做出統一規定，只能由省級稅務機關根據本地情況確定，但是，最長不得超過一個定額執行期，以免基層稅務機關放松動態管理；第三，簡并征期的稅款征收時間。簡并征期的適用對象大部分是經營比較艱難、納稅數額較小的定期定額戶，對稅款入庫影響不大，所以將簡并征期的稅款征收時間規定在最后一個納稅期。

　　國家稅務總局有關部門負責人談到，原《辦法》自1997年6月19日實施以來，對加強個體稅收征管，堵塞稅收漏洞，規范征納行為，保證國家財政收入發揮了積極作用。隨著個體經濟的迅猛發展、稅收法制的日趨完善和征管改革的不斷深化，對個體經濟的稅收征管提出了新的、更高的要求，而原《辦法》無論是在程序上、還是在申報、納稅方式上已不能完全適應這種形勢的要求。因此，國家稅務總局在全面總結各地定期定額征收的成功經驗基礎上，認真研究和解決個體稅收征管面臨的新情況、新問題，依照“規范管理，簡化程序，方便納稅，降低成本”的原則對原《辦法》作出了修訂。

　　關聯文件：個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法（