今年以來，河南省濮陽市審計局堅持靠制度辦事、用制度管人，狠抓制度建設，把在審計實踐中形成的一系列行之有效的審計方法，以規章制度形式固定下來，形成了較為規范的制度體系，為減少審計工作中的隨意性，防范審計風險，加強機關管理，提高審計質量發揮了重要的作用，促進了審計工作的法制化、規范化、科學化。

　　建立機關管理制度，規范機關管理。審計工作要做到依法、科學、高效、有序，必須具備一套行之有效的行為規則。制度建設是確保審計工作得以健康有序開展的必要保證，是審計工作規范化的重要條件，建立完善和創新一系列的審計制度是促進審計工作科學化、制度化、規范化的必然要求。為了加強審計機關管理，規范審計人員的行為，濮陽市審計局先后制定了《局長辦公會議制度》《局務會議制度》，及時傳達上級重要會議精神，通報業務工作進展情況，分析解決工作中存在的問題，安排部署下一階段工作任務；制定了《機關財務管理制度》《審計機關考勤制度》《審計業務車輛管理辦法》等制度，規范了機關管理，提高了審計效率，維護了機關的安全穩定。

　　建立審計質量責任制和執法過錯責任追究制度，明確審計人員的崗位職責，促進依法審計。通過建立審計質量責任制度，把審計機關的審計目標、權責、要求，細化分解到各個執法環節和具體崗位上，明確主管局長、業務科長、審計人員以及法制科、辦公室在審計質量控制過程中的相關責任，一級對一級負責，把提高審計質量的責任落實到每個崗位，促進各司其職、各負其責，提高審計質量和審計效率。制定執法過錯責任追究制度，是落實和執行審計質量控制體系的保證，只有將審計質量控制責任落到實處才能真正提升審計質量，有效防范審計風險。通過建立獎罰分明、責任到人的執法過錯責任追究制度，明確執法過錯責任的追究范圍和追究方式，并依照規定追究失職人員的過錯責任，增強了審計人員的執法責任意識，促進審計人員自覺堅持依法審計。

　　建立審計項目負責制，明確審計組長的責任，促進其自覺履行職責。審計組是實施審計項目的基本單位，對審計項目的質量控制起著至關重要的作用，因此確定審計組長，明確審計組及審計組長的質量控制責任尤其重要。濮陽市審計局《審計執法責任制度》明確規定：審計組實行審計組長負責制，審計組長對整個審計項目質量負責；審計組長負責編制審計實施方案，草擬審計通知書，對審計工作底稿和審計證據進行復核，并簽署復核意見；審計組長對提出的審計報告的真實性負責；監督、檢查審計決定的落實，并取得審計決定執行回單。在審計時，該局注重選擇有豐富工作經驗、具有較強的組織協調能力和指導能力的人擔任審計組長。審計組長從審計計劃、審計準備、審計方案到審計實施、審計報告、審計決定及落實、審計資料歸檔等業務的全過程負責，并承擔相應的質量控制責任。

　　建立分級復核制，提高審計報告質量。審計復核制度是審計機關實行審計質量內部控制的一項重要機制，是提高審計質量，防范審計風險，確保審計機關依法審計的重要措施。為了規范審計復核工作，該局根據審計署《審計機關審計復核準則》和《審計機關審計項目質量控制辦法》（試行），結合具體實際，制定了《濮陽市審計局審計復核暫行辦法》，明確要求審計機關對審計報告和審計決定實行三級復核，即：審計組組長對審計人員編制的審計工作底稿，收集的審計證據以及據以形成的審計結論等審計資料進行復核并簽署復核意見，必要時對審計日記進行檢查；審計組所在的審計業務科室負責人對審計組代擬的審計報告、審計決定、審計建議書、移送處理書以及所附材料進行復核并簽署復核意見；法制科對審計決定、審計建議書、移送處理書以及所附審計報告等材料進行復核，并出具審計復核意見書。三級復核的內容主要包括下列事項：是否按照《審計機關審計方案準則》的要求編制審計實施方案，是否按照審計實施方案確定的審計范圍和審計目標實施審計；是否采用必要的審計程序和方法查證審計事項；審計證據是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；審計工作底稿是否要素齊全、內容完整、編制規范；審計發現的問題是否事實清楚、證據確鑿；審計定性、處理、處罰是否有法規依據，引用的法規是否適用、適當，是否列出法規的具體條款；審計定性是否準確，審計處理、處罰是否恰當；審計報告是否按規定征求被審計單位的意見，對被審計單位的反饋意見審計組是否進行了認真核實；符合聽證條件的審計事項，審計人員是否告知被審計單位有要求聽證的權利；審計決定是否告知被審計單位申請審計復議的機關和期限；是否取得審計文書的送達回證等。要求法制科作為專職復核科室，要緊緊抓住審計過程的重要環節，突出審計的重點內容和重要事項，在審計組長、審計組所在的業務科室兩級復核的基礎上，有針對性地深化專職審計復核，把復核的重點放在與審計處理、處罰密切相關，容易引起審計復議或審計訴訟的重大事項上，并對照《行政處罰法》、《行政復議法》《國家審計基本準則》的有關要求提出審計復核意見。通過建立三級復核制度，明確審計項目組長、業務科室負責人和法制科的相關責任，加強了審計業務質量的監管，減少了審計人員在審計過程中的主觀隨意、濫用職權現象的發生，促進了依法審計水平的提高。

　　嚴格執行審計業務會議制度，促進審計處理處罰客觀公正、實事求是。實行審計業務會議制度對保證處理處罰的客觀公正至關重要。為了提高審計質量，防范審計風險，使審計處理處罰做到客觀公正、實事求是，該局建立了《審計業務會議制度》并嚴格執行。《審計業務會議制度》明確了須經業務會議審定的審計事項，即：審計署、省審計廳統一安排或授權的、市委、市政府交辦的、社會公眾關注的、審計查出違紀金額巨大或情節嚴重的、本級預算執行審計等項目；明確參加審計業務會議的人員包括局領導、辦公室、法制科、審計組所在科室負責人、項目審計組長和參審人員。通過審計業務會議，與會人員可以對審計報告初稿充分發表意見，進一步加深了對法律、法規的理解，為會議最終決策提供參考依據，使審計處理處罰更為公正、審計決定更為符合實際。

　　加強審計質量監督檢查，促進違紀問題整改落實。為全面提高全市審計項目的審計質量，該局制定了《濮陽市審計局審計項目質量檢查辦法》，成立了審計項目質量檢查委員會，負責評估和追究審計項目質量責任。審計項目質量檢查由法制科組織，采取自查、抽查與重點檢查相結合的辦法，通過檢查審計檔案，重點檢查審計實施情況、審計日記編寫情況、審計報告編制情況、審計復核開展情況、違紀違規問題查證定性及依法處理處罰情況、審計決定落實情況等，對審計項目的審計方案優良率、審計實施到位率、審計定性準確率、審計評價恰當率等指標進行評價，對影響審計質量的因素進行分析，對質量控制中存在的問題提出建議，向審計項目質量檢查委員會撰寫審計質量檢查綜合報告，并在全市審計機關通報。

　　對審計發現的問題進行整改，是審計機關的一項重要工作。為了維護審計決定的法定效力，確保審計監督的權威性和嚴肅性，該局制定了《審計決定落實督辦制度》，對審計決定的落實實行分級負責制。審計組長負責審計決定的具體落實，審計組所在科室長對審計決定的落實負有組織檢查責任，法制科負有督辦責任。為此，該局制作了《落實審計決定督辦通知書》和《落實審計決定報告單》，建立了審計決定落實跟蹤檢查臺帳，對審計決定下達和落實整改情況進行跟蹤審計，實行全過程管理。對于被審計單位逾期未落實審計決定的，由法制科向審計組所在科室送達《落實審計決定督辦通知書》，要求其責令被審計單位限期執行，對被審單位拒不執行審計決定的，按程序報批后，申請人民法院強制執行。（張煥軍）