近年來，隨著審計監督力度的加強和審計公告制度的逐步推行，審計機關越來越得到社會各界的認可，社會認知程度逐年提升，同時社會各界人士也增強了對審計機關的信任，向審計機關信訪舉報逐年增多，舉報的內容廣泛，對審計機關的期望值也很高，因此審計機關在對群眾信訪舉報落實過程中更要注意審計風險的防范，應重點關注以下幾個方面：一、舉報問題甄別中的風險防范審計機關對群眾舉報的問題性質要注意甄別，認真對待，正確認識。審計組在實施審計工作中經常會收到各種形式的群眾舉報，如果舉報問題屬實，會在不同程度上為審計人員查出問題提供重要的線索。但由于信訪舉報人對審計工作的職能、職責、職權了解不多，容易產生審計無所不能的認識。如果審計機關不對舉報問題進行認真甄別，會將審計工作帶入誤區，影響審計工作方向，特別是有些舉報，雖然反映的問題性質嚴重，但涉及面廣、時間跨度大，沒有提供審計工作的切入點，僅憑審計機關的職權和手段難以完成查實工作，如果據此舉報立項，會給整個工作帶來相當的難度和風險。因此審計機關一定要根據《審計法》關于審計機關是依照法律規定的職權和程序進行審計監督，是根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組進行審計的規定及審計署有關信訪舉報事項的受理規定的要求實施舉報落實工作，對舉報內容應及時認真地加以甄別，不在受理范圍的及時轉送相關部門，不能受理的應及時告知、答復信訪舉報人，從而避免被誤解為行政不作為的風險，同時也避免了審計部門超范圍超職權行政的風險。二、舉報問題落實中的風險防范但凡被舉報的重大問題往往要么隱匿較深，要么真假難辯，落實中會遇到很多困難，過程會很曲折，也會遇到很大阻力，這就需要審計人員平時多積累各方面的知識，具備較高的職業敏感性，有較強的分析判斷能力和業務水平，遇到困難有不屈不撓的精神，否則面對復雜的問題、多變的情況會由于審計人員的能力不足而給落實工作帶來風險。例如沈陽辦查處的某銀行虛假核呆案，舉報人只反映銀行偽造法律文書，編造虛假核銷手續，將不具備核銷條件的2億多元貸款進行了核銷，但在調查時發現銀行提供的核呆檔案與信貸檔案里手續完備、資料齊全，既有當地工商部門出具“公司已停業多年，其營業執照已在工商局吊銷”的證明資料，又有蓋有法院公章的企業已無資產可執行、終結執行的民事裁定書，從表面上根本看不出違規核呆的跡象，但審計人員沒有就此放棄，而是依據經驗和掌握的呆賬訴訟類核銷程序規定分析判斷：如果銀行嚴格執行追償程序，那么被核呆的企業應留有法院的訴訟通知書、判決書或裁定書，應到那些被核呆企業延伸看個究竟，經到企業延伸審計，那些企業證實從未收到過法院的訴訟通知書，根本不清楚自已被交行起訴和法院判決、裁定的事。這一查，一個令人震驚的銀行與當地司法、行政部門聯手大批量造假核銷巨額貸款的案件被查處，一個新型金融違法案浮出水面，正是由于審計人員憑借豐富的審計經驗、敏銳的職業分析判斷能力，使這一被舉報人舉報多個部門未被查實的問題得以落實，違法犯罪問題最終未能逃過審計關。如果審計人員技不如人、舉報問題屬實而不能查處到位，不能分辯真偽，就會帶來重大的職業風險。三、舉報落實結果的風險防范重要問題的舉報信往往由上級部門轉交承辦，落實結果要上報，審計機關的落實結果有時會被其他部門做為依據使用，因此舉報落實結果的表述顯得尤為重要，如果表述中存在以偏概全、以點帶面，往往會由于落實結果的被使用而帶來不良影響。特別對于舉報反映的問題范圍無限大，只有部分內容屬于審計范圍的舉報信，在落實結果報告中要有范圍限定內容的表述，不能概述，否則就會帶來風險。例如沈陽辦查處的某舉報人實名舉報某市國稅局弄虛作假，違規減收增值稅、違規辦理退稅等問題，總計金額達幾億元的問題，審計組結合當年的國稅審計針對舉報的問題逐一進行了核實，發現舉報人反映的問題不實，但舉報人反映該國稅局正在進行改賬，所有涉稅企業也對近幾年的財務賬進行了調整，但舉報人不能指出具體企業和事項。為了避免假賬真查的風險，審計組再次組織力量，加大力度，經對部分企業部分年度延伸核實，仍未發現問題，審計的職業判斷認定舉報不實，如果此時審計組在向上級上報的調查報告中不對核查的范圍、內容和核查實施的過程進行表述，不表述經查哪些問題線索舉報不實，而只表述為“舉報不實”，一旦核查結果被其他部門做為依據加以使用，就會存在一定風險，因為審計不能包打天下，不可能對舉報的內容全部核查，也不能被舉報人牽著鼻子走，在汪洋大海中尋找可能有也可能無的舉報問題，因此必須將調查落實的內容、范圍表述清楚，避免審計機關承擔無限審計責任的風險。四、舉報問題落實資料保全的風險防范除上述立項、查證、報告結果的風險防范以外，信訪舉報查處落實工作全過程的資料保全也很重要，因為檔案資料是審計查證過程的載體，是查證后做出最終結論的基礎，對于那些經查證舉報屬實的問題，有的已通過立項轉為審計或調查項目，相關資料會在審計檔案中得到保全，但有些經查證認定舉報不實的問題，查證過程的資料的保存往往被忽視，這會給審計工作帶來一定風險。如有一個經沈陽辦查證認定舉報不實的問題，我們上報的結果被有關部門利用，有關部門結合其他情況對舉報人進行了處理，舉報人反復上訴并通過新聞媒體披露后引起了國家領導人和社會各界的廣泛關注，中紀委牽頭成立聯合調查組對此問題進行重新復查和認定，復查涉及沈陽辦核查結論的相關情況時，此事已過去4年，參加查證人員有的已調離原崗位，但正是由于原始查證資料齊全，檔案完整，經認定，我們的核查結論沒有問題，經受住了歷史的考驗。如果當時的資料沒有妥善保存，就沒有充分的證據證實我們當時做出的結論，就會帶來一定風險，因此加強對舉報落實資料的收集整理，視同審計項目檔案一樣管理也是至關重要的。總之，信訪舉報落實工作是審計機關的一項重要工作，審計機關高度重視這項工作并根據國家《信訪條例》制定了一系列信訪舉報工作管理辦法，這些都為舉報問題的落實奠定了基礎，有許多成功的審計案例的最初線索來源于群眾舉報，通過對舉報的重要案件的查處落實，在一定程度上提升了審計成果。只要審計機關在信訪舉報的落實工作中把問題查深查透，嚴謹細致地把好質量關，注意審計風險的防范，就能更好地利用專業優勢促進群眾監督作用的發揮，也更能取得人民群眾的信任，促進審計事業的發展。（作者：審計署駐沈陽特派辦 關李）

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