南方周末特約撰稿 李丹婷 南方周末記者 穆彤

　　幾乎所有中國媒體，都將“負稅痛苦指數”誤讀為納稅人的痛苦。杰克對此表示遺憾，事實上，這個“工具”的使用者主要是企業家，以及超高收入群體——月薪至少10萬人民幣。

　　中國人負稅痛苦調查

　　專訪福布斯相關負責人杰克·安德森

   “中國今年的排名比去年有所降低。這說明，中國稅改有一定成效�！�

　　這個世界上，里根是與“稅務痛苦”淵源最深的人�！岸悇胀纯唷钡母拍罹褪沁@位美國前總統提出的，1980年，他憑借此概念以及他的“減稅方案”，擊敗競選對手卡特，成為美國第一人。

　　27年后，這個概念又牽動了中國人的神經——2007年5月上旬，《福布斯》發布本年度“全球負稅痛苦指數”排行榜。上百個國家中，中國排名第三，僅次于法國和比利時。

　　自2005年起，中國被納入了評選國家行列；10年前，這個排行榜就已存在。“這個指數是用來衡量負稅痛苦的工具�！弊鳛榕判邪竦陌l布者，杰克·安德森(Jake·Ａnderson)接受南方周末記者采訪時表示。

　　那么，“痛苦指數”——究竟是誰的痛苦？

　　幾乎所有中國媒體，都將其誤讀為納稅人的痛苦。杰克對此表示遺憾，因為“此前，沒有中國媒體采訪過他”。事實上，這個“工具”的使用者主要是企業家，以及超高收入群體——月薪至少10萬人民幣�！柏摱愅纯嘀笖怠笔怯脕韼椭�老板們，分析各國的稅務環境是否利于吸引資金和人才。

　　“我曾在法國遇到里根總統，向他簡要解釋了法國和歐洲的稅務體系。他建議我，將他改革后的美國稅務體系同歐洲國家的做個比較�！苯芸恕ぐ驳律�說，“里根還表示，比較各國稅務的多少，可以做一個‘痛苦指數’的排行榜。里根授權我使用‘痛苦指數’的概念進行排行榜統計，刺激各國進行稅務改革。”

　　排行榜的目的是，讓大公司的負責人看出哪些國家的投資環境更好。所以，指數的計算方式，選擇了企業家和高收入者更關心的“最高邊際稅率”，而不是普通公眾矚目的“稅收起征點”。福布斯的“稅負痛苦”，即是企業家需要繳納的基本稅種的“邊際稅率”總和。

　　所謂“邊際”，可以用一個最通俗的例子解釋——吃到第五個餅的呆子會感慨，“早知道吃第五個餅才飽，又何必吃前面4個呢？”但是他不明白：吃每個大餅都給他帶來一份“邊際的飽”的感覺，而最后吃飽是5個大餅給他的“總感覺”。而當大餅變成錢，在邊際稅率過高的情況下，高收入者多賺1分錢，他就要為這多出來的1分錢繳納更多的稅——就像前4個大餅，能讓人充分果腹，第5個餅的感覺就會“更飽”。

　　“痛苦指數”的具體算法為：將企業所得稅、個人所得稅、財產稅、雇主社會保險、雇員社會保險和增值稅(或銷售稅)最高法定“邊際稅率”直接相加。以中國為例，中國的企業所得稅率為25%、個人所得稅為45%、財產稅為0%、雇主社會保險為44.5%、雇員社會保險為20.5%和增值稅(或銷售稅)為17%，六個數字相加得到“152”。

　　那么，其中每種稅率的總數是如何得出的？杰克·安德森介紹：“比如雇主社會保險，是根據中國企業法定需要繳納的所有社保種類相加得出，包括養老保險、工傷保險、生育保險、失業保險、醫療保險。數據來源是中國國家稅務總局公布的數據，以及我在北京的辦公室專業人士的統計�！�

　　目前，中國個稅最高邊際稅率為45%，即月薪扣除養老保險金等費用后的余額超過10萬元，要按45%的稅率繳稅。比如，A小姐來自加拿大，稅前月薪超過4.2萬元，根據中國個稅稅率計算，超過4萬月薪需要繳納30%的個稅，即需繳納1.2萬。另外，1994年1月，國務院公布施行的《個人所得稅實施條例》規定，應聘在中國境內的企業、事業等單位地工作的外籍專家，在800元的起征點上，附加減除3200元。結算下來，A小姐每年必須繳納9萬左右的稅——即月收入的1／4用于繳稅。如果同樣的年薪，她在香港(個稅稅率最高15%)將要繳納個稅2.5萬元。

　　換而言之，如果邊際稅率水平較高，那么你更努力地去工作就不值得，因為要繳更多的稅。按照福布斯排行榜的立場，對于勤勞所得要征收如此高的稅，不利于鼓勵納稅人勤勞致富，也就不利于企業吸吶高級人才。

　　“用這個指數衡量中國普通公眾納稅是否痛苦，并不科學。”接受南方周末采訪時，中國國家稅務總局有關人士說。這和福布斯的排行榜的初衷是一致的——除了那些投資者外，排行榜針對的人群，也是國稅總局強調“月薪超過10萬的納稅人”。

　　杰克·安德森在得知中國國家稅務總局的反饋后表示：“痛苦指數自10年前開始公布時，作為體現稅務改革成效和趨勢的重要指標，就已經廣泛獲得國際認可。今年，法國仍然位居榜首，但是自從2000年起，法國政府就以負稅痛苦指數為依據進行稅務改革。新上任的法國總統薩科奇表示，要進一步實施稅務減免政策。而中國的情況是，今年的排名比去年有所降低。這說明，中國稅改有一定成效�！�