通過我們近年來的工作實踐總結及開展的“小金庫”案例分析，可以發現一些部門、單位設立“小金庫”的方式可以概括為以下八種：（一）

　　一是利用截留、隱瞞各種行政性收費收入的方式，設立“小金庫”。這種情況主要發生在有收費收入的部門和單位。有的采取應征不征或少征一塊收入，將其直接存放在繳費單位；有的采取下級單位上繳收入時不直接匯入主管部門財務部門大賬，而是直接匯入另外私設的賬戶；有的還利用部門自身管理職能，代為有關單位提供服務，所獲得的業務收入直接以現金方式從對方單位領取等手段，設立“小金庫”。二是利用自購票據自行收取收入的方式，設立“小金庫”。這種情況分布的面比較廣。主要是采用自購收據收取宣傳業務資料征訂費、證照工本費、業務培訓活動費、代辦費、贊助費、管理費等收入，將其放在財務大賬之外使用。三是利用工程轉移方式，設立“小金庫”。這種情況主要發生在有項目工程建設的單位。比如：某系統下屬的一些單位鄉鎮基層站，主要是利用承建水利、交通等小型工程機會，對資金管理不夠嚴格，形成的工程結余直接轉入“小金庫”，或者采取大包經營方式，簽訂“兩本賬”合同，差額部分轉入“小金庫”。四是利用以購物券、物品、招待費抵算應收收入方式，設立“小金庫”。這種情況往往發生在有頻繁業務關系的部門和單位、單位和單位之間，采用拿對方商品物資或者將招待費等發票放在對方賬列支方式來抵算部門或單位應收收入。五是利用單位資源性資產發包、出租或出售收入不入賬方式，設立“小金庫”。這種情況往往發生在有資產經營權的部門和單位，有的采用將非經營性資產轉為經營性資產，搞門面房出租或三產等，其收入隱留在賬外；有的采取將變賣出售閑置資產收入不入賬的辦法；有的將部分資源發包收入或物資搞賬外循環等等。六是利用應收利息不入賬方式，設立“小金庫”。有的部門存在國庫券利息應提未提，隱于賬外，或采用對外單位有償出借資金或者公款私存等手段，收取的部分利息不入賬方式設立“小金庫”。七是利用虛列招待費、勞務費、手續費、修繕費、印刷費、辦公費等支出方式，設立“小金庫”。這種情況較為普遍，一些單位通過虛開支出發票，在財務上列支，直接套取現金后進行亂支濫用；有的通過虛提業務手續費等方法，將資金提取后分到單位內部各科室進行使用，有關支出不入財務大賬，搞體外循環形成“小金庫”。八是利用“往來帳戶”核算收支，變相設立“小金庫”。有的單位為了逃避財政監督，改變資金用途，往往將該作收入的款項不作收入，該作支出的不轉為支出，全部放在往來賬戶中核算，收支未納入預算管理，從而形成一塊半透明、半公開的“小金庫”。（二）私設“小金庫”問題是非常嚴重的，但是為什么久禁不止，究其原因是多方面的，筆者認為，主要有以下幾方面：一是部門、單位領導思想認識不足，是產生小金庫的直接動因。二是部門和個人利益驅動，是產生“小金庫”的內在動因。如何給職工謀點獎金福利，如何處理一些不合規的支出費用，一些單位領導認為，較好的辦法就是設置“小金庫”。從查處出來的“小金庫”資金去向分析來看，大部分是用于發放本單位的職工獎金福利支出、請客送禮費用支出等等。三是財務監管力度加大，是產生“小金庫”的外部動因。隨著預算外資金“收支兩條線”管理制度的執行到位，財政統管力度的加強，綜合預算管理辦法全面實施，紀檢監察部門加大對招待費用等支出的控制，在此情況下，一些部門、單位就覺得手腳完全被捆死，從而出現財政、紀檢等部門管理越嚴格，部門單位產生私設“小金庫”，留一點“活錢”，為個人謀一點“福利”，為開支不合規支出找一條“渠道”的動機就越強烈。四是查處力度不夠，是產生“小金庫”的間接動因。目前，審計出來的“小金庫”，一般只是給予單位一定的經濟處罰，大多沒有與單位領導人和直接責任人行政處罰、經濟處罰掛鉤，結果造成有關部門、單位存在無所謂的思想。五是財會人員素質不高，是產生“小金庫”的輔助動因。一個部門、單位有“小金庫”，與其財務人員失職和業務不精也有很大關系。一些財會人員原則性不強，明知私設“小金庫”是嚴重違反財經紀律行為，但是往往懼怕得罪領導，不敢向領導講清財經紀律規定，或者發現本單位“小金庫”沒有及時向領導提出加以糾正，沒有及時向有關部門及時匯報，從而助長了“小金庫”的滋生。

　　（三）針對上述情況，筆者認為堅決取消“小金庫”，既是加強財政財務管理，規范和整頓財經秩序的迫切需要，也是加強反腐建設，堅持廉潔從政的重要舉措。因此，建議各部門、各單位務必高度重視，一要加大宣傳力度。特別是重點宣傳《會計法》等一系列財經法規，大力營造堅決取消“小金庫”的強烈氛圍，進一步增強取消“小金庫”的自覺性，真正做到依法辦事，規范運行。二要加大監管力度。1是要堅持經常性監督與突擊性監督相結合，建立健全以財政、審計、紀檢監督，單位內部監督和社會監督為內容的監督體系，經常性地開展財務檢查活動，不留死角，才能有效地制止私設“小金庫”行為。2是要強化票據管理，嚴禁使用非法票據，嚴格把好收費票據使用關。行政事業單位凡是使用非財政部門印制收據收費的，一律視同亂收費，付費單位必須拒付。3是要強化財務收支管理。嚴格執行收支兩條線制度，認真抓好“票款分離”工作，嚴禁截留、隱瞞、坐支、挪用各項收入，嚴禁弄虛作假虛支虛提支出費用，嚴格把好收支監督關。三要加大查處力度。要明確今后不管“小金庫”數額大小，只要一經查出，必須從嚴、從重、從快處理。四要加大統管力度。要切實抓好會計管理工作，著力提高會計人員的政治業務素質，加強會計職業道德建設，強化各部門、各單位財務會計基礎管理工作，認真貫徹落實《會計法》，確保各部門、各單位財會工作規范化、制度化、法制化。（作者：江蘇省射陽縣審計局陳俠云張洪連 顧寶根）

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