李金華審計(jì)長(zhǎng)談制定五年發(fā)展規(guī)劃的十個(gè)問(wèn)題中指出，要加強(qiáng)三項(xiàng)基礎(chǔ)工作并作為“重中之重”， 加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理，不僅是審計(jì)有效履行監(jiān)督職責(zé)的首要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是影響審計(jì)管理乃至整體水平提升的重要因素。筆者結(jié)合目前我國(guó)國(guó)家審計(jì)管理實(shí)際和區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃管理的現(xiàn)狀，對(duì)如何加強(qiáng)計(jì)劃管理作一個(gè)粗淺的探討。

　　一、統(tǒng)一計(jì)劃管理口徑為社會(huì)公眾提供一致的信息

　　目前審計(jì)計(jì)劃中“項(xiàng)”的劃分尚無(wú)固定標(biāo)準(zhǔn)和做法，在審計(jì)法實(shí)施條例以及審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法中都沒(méi)有將如何編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、計(jì)劃要素等做出明確的規(guī)定。因此，在計(jì)劃的編制和執(zhí)行中，各個(gè)單位按照各自的理解和重視程度行事，有的把一個(gè)被審計(jì)單位稱一項(xiàng)；有的把同一性質(zhì)審計(jì)稱為一項(xiàng)，如企業(yè)審計(jì)；還有則按照職能科室的劃分稱為一項(xiàng)，如行政審計(jì)，事業(yè)審計(jì)等，造成審計(jì)成果口徑的不統(tǒng)一，據(jù)此編制的審計(jì)年鑒沒(méi)有為社會(huì)公眾提供一致的信息。筆者認(rèn)為應(yīng)將審計(jì)項(xiàng)目按照審計(jì)級(jí)別劃分為：統(tǒng)一組織、其他授權(quán)、政府及其他交辦、委托事項(xiàng)和自定項(xiàng)目5個(gè)級(jí)別；在此級(jí)別下根據(jù)新修訂的審計(jì)法第二條的規(guī)定和區(qū)縣審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分為財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項(xiàng)資金、固定資產(chǎn)投資、專案審計(jì)和審計(jì)調(diào)查共9類；再按照被審計(jì)事項(xiàng)名稱確定被審計(jì)單位名稱和戶數(shù)。

　　 二、整合

審計(jì)資源合理劃分審計(jì)類別

　　按照

審計(jì)署“2003-2007年五年發(fā)展規(guī)劃”，要實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)并重”，這樣就要求在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，要科學(xué)確定審計(jì)覆蓋面，根據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)力量，本著輕重緩急的原則，有計(jì)劃地安排不同重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)資金的審計(jì)。筆者認(rèn)為應(yīng)將審計(jì)對(duì)象劃分為5類：一類為每年必審的預(yù)算執(zhí)行類；二類為按照審計(jì)重要性原則使用財(cái)政資金多的單位；三類為掌握行政職能多、有行政許可和處罰權(quán)力的單位；四類為管理和專項(xiàng)資金多的部門；五類為其他單位。對(duì)一類可通過(guò)局內(nèi)競(jìng)聘形式安排必審項(xiàng)目，應(yīng)安排業(yè)務(wù)工作能力和協(xié)調(diào)能力強(qiáng)的人擔(dān)任財(cái)政審計(jì)組審計(jì)組長(zhǎng)，統(tǒng)一制定實(shí)際操作性強(qiáng)的審計(jì)工作方案，其他預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組的人員配備也由財(cái)政審計(jì)組長(zhǎng)選擇。對(duì)二類應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查和研究的情況確定重點(diǎn)調(diào)查單位。 三類和四類應(yīng)當(dāng)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位和部門，對(duì)這類部門審計(jì)應(yīng)掌握突出重點(diǎn)的原則。五類為按照五年規(guī)劃審一輪的原則逐年安排一些項(xiàng)目。

　　 三、精心組織調(diào)研審計(jì)計(jì)劃實(shí)行“三下兩上”制度

　　安排審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞黨中央、國(guó)務(wù)院的重大部署和經(jīng)濟(jì)工作中心，貼近區(qū)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)生活的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，只有這樣，才能為改革發(fā)展穩(wěn)定的大局服務(wù)，正確處理好審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，充分體現(xiàn)審計(jì)的最終目的。在科學(xué)和合理地進(jìn)行審計(jì)對(duì)象分類的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)立項(xiàng)前的調(diào)查研究工作。我們應(yīng)制定區(qū)縣計(jì)劃管理的編制程序，進(jìn)一步加強(qiáng)立項(xiàng)的科學(xué)性。如：立項(xiàng)前，可以通過(guò)搜集、研究宏觀經(jīng)濟(jì)信息和決策動(dòng)態(tài)，走訪人大等有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門，召開(kāi)專家學(xué)者咨詢會(huì)，征求上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)意見(jiàn)等方式，開(kāi)展廣泛的調(diào)查研究。同時(shí)，對(duì)審計(jì)的必要性、項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)的難度、可能的結(jié)果等進(jìn)行充分的評(píng)估，切實(shí)保證審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的重要性、針對(duì)性和可行性。在堅(jiān)持“兩個(gè)并重”的前提下，科學(xué)地安排經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的數(shù)量，為保證調(diào)研時(shí)間的充足，計(jì)劃編制管理部門應(yīng)在當(dāng)年計(jì)劃下達(dá)后，即著手進(jìn)行下一年度的立項(xiàng)準(zhǔn)備工作。審計(jì)計(jì)劃實(shí)行“三下兩上”制度：一是自上而下提出審計(jì)工作設(shè)想，總體目標(biāo)和各類審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量；二是自下而上提出承接具體審計(jì)項(xiàng)目名稱；三是通過(guò)競(jìng)聘自上而下的將重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目落實(shí)到審計(jì)科和審計(jì)組；四是自下而上的將審計(jì)工作方案和實(shí)施方案報(bào)審；五是自上而下的下達(dá)審計(jì)作業(yè)計(jì)劃。

　　 四、規(guī)范編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和說(shuō)明 建立一套統(tǒng)一的計(jì)劃管理體系

　　區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，要做到“兩個(gè)按照”。一要按照審計(jì)署的基本要求確定中長(zhǎng)期計(jì)劃如：2003-2007年審計(jì)發(fā)展規(guī)劃；二要按照上級(jí)審計(jì)工作會(huì)議精神，確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃是我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)，是為全面履行審計(jì)職責(zé)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目做出的統(tǒng)一安排，因此，規(guī)范地編制年度審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)管理的需要，也是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行口徑對(duì)比統(tǒng)計(jì)分析的需要，關(guān)鍵是審計(jì)計(jì)劃的口徑要協(xié)調(diào)一致。目前，審計(jì)署制定的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法沒(méi)有對(duì)此做出詳細(xì)的規(guī)定，計(jì)劃管理工作也未引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視。筆者認(rèn)為：首先，要有一套既完整又便于操作的審計(jì)計(jì)劃編制方法，其次，要規(guī)范提出計(jì)劃的各個(gè)要素、指導(dǎo)原則、依據(jù)和步驟。具體編制時(shí)應(yīng)分為文字和表格兩部分。文字部分主要說(shuō)明上年計(jì)劃完成情況，本年度業(yè)務(wù)計(jì)劃安排的指導(dǎo)思想和計(jì)劃編制依據(jù)、任務(wù)指標(biāo)和完成計(jì)劃的主要措施等。表格部分按照審計(jì)級(jí)別、審計(jì)類別、審計(jì)事項(xiàng)名稱和被審計(jì)單位名稱和戶數(shù)、完成計(jì)劃項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位等。年度計(jì)劃還應(yīng)與季度計(jì)劃結(jié)合起來(lái)，科與科之間應(yīng)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短雖沒(méi)有明確規(guī)定，但我們的工作可按難易和重要程度，確定開(kāi)始與上報(bào)完成的時(shí)間，做到每個(gè)季度都有重點(diǎn)項(xiàng)目完成，分批均勻“上市”，以保證各個(gè)階段都有重點(diǎn)工作，都能時(shí)時(shí)出審計(jì)成果。各個(gè)業(yè)務(wù)科室根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定科室計(jì)劃，經(jīng)過(guò)調(diào)查研究、分析性復(fù)核，確定重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定項(xiàng)目審計(jì)方案以此建立起一套統(tǒng)一的計(jì)劃管理體系。

　　 五、加強(qiáng)計(jì)劃調(diào)度 全面實(shí)行動(dòng)態(tài)計(jì)劃管理

　　在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況要加強(qiáng)調(diào)度，進(jìn)行定期或不定期的檢查。實(shí)行 “周動(dòng)態(tài)、月小結(jié)、季通報(bào)、年考核”的動(dòng)態(tài)管理方式。周動(dòng)態(tài)由計(jì)劃管理部門通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)AO和OA系統(tǒng)的資料上傳情況確定每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)展?fàn)顩r包括審前調(diào)查、制發(fā)通知書(shū)、正在實(shí)施審計(jì)、擬定審計(jì)報(bào)告、征求對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)、整理審計(jì)案卷、審批審計(jì)項(xiàng)目、打印審計(jì)公文、送達(dá)審計(jì)公文的完成時(shí)間。月小結(jié)則要求各部門每月上報(bào)一次審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)展情況，包括：每月上報(bào)一次項(xiàng)目進(jìn)度、人員以及影響計(jì)劃進(jìn)行的因素等情況，并全面分析各科室的項(xiàng)目執(zhí)行情況，及時(shí)在網(wǎng)絡(luò)圖上標(biāo)出形象進(jìn)度；通過(guò)嚴(yán)格的審核和評(píng)估，編制出要素齊全、指標(biāo)完善的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃完成情況網(wǎng)絡(luò)圖。該網(wǎng)絡(luò)圖主要由3張基本表組成：審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度圖按照時(shí)間順序表示出各個(gè)項(xiàng)目在上述各環(huán)節(jié)的實(shí)施情況；科室審計(jì)項(xiàng)目一覽表以科室為單位表示出各科室的工作情況；審計(jì)項(xiàng)目總投入情況表反映了各個(gè)項(xiàng)目中的人力和時(shí)間的投入情況；通過(guò)這3張動(dòng)態(tài)表，可以隨時(shí)了解項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間、項(xiàng)目實(shí)施單位及項(xiàng)目計(jì)劃安排、項(xiàng)目進(jìn)展及實(shí)施等各方面情況。季通報(bào)是由計(jì)劃管理部門每季度進(jìn)行一次總體分析，向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展及投入產(chǎn)出情況，并在全局范圍內(nèi)通報(bào)；年考核由計(jì)劃管理部門對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的打分考核，為干部晉升和優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)選提供可靠的參考依據(jù)。

　　六、強(qiáng)化成果意識(shí)實(shí)施計(jì)劃質(zhì)量控制與考核

　　建立起一個(gè)科學(xué)、靈敏的計(jì)劃管理信息系統(tǒng)，完成對(duì)審計(jì)計(jì)劃的編制、上報(bào)、匯總、下達(dá)、調(diào)整以及計(jì)劃執(zhí)行情況的跟蹤反饋和查詢分析等工作，定期評(píng)估計(jì)劃的有效性與效率，還要運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)的互動(dòng)性、及時(shí)性、無(wú)地域性及共享性，將審計(jì)資料庫(kù)、審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理軟件、審計(jì)檔案管理軟件、審計(jì)項(xiàng)目管理軟件等其它的管理信息也納入到計(jì)劃管理體系中來(lái)，構(gòu)筑一個(gè)綜合信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃管理的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、

信息化、規(guī)范化，以增強(qiáng)分析能力，提高管理效率。加強(qiáng)“審計(jì)產(chǎn)品”應(yīng)用和轉(zhuǎn)化，制定審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，就要基本明確將來(lái)審計(jì)結(jié)束后要形成幾個(gè)“審計(jì)產(chǎn)品”，解決哪些問(wèn)題。在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，要基本清楚將來(lái)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定如何應(yīng)用，審計(jì)結(jié)果是否公開(kāi)，運(yùn)用哪種“宣傳載體”進(jìn)行宣傳，是否形成上報(bào)政府的“改善宏觀經(jīng)濟(jì)管理綜合報(bào)告”，把審計(jì)的成果變成政府的決策行為，促進(jìn)政府以及有關(guān)部門改善管理，修改完善有關(guān)政策法規(guī)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中要強(qiáng)調(diào)三種責(zé)任意識(shí)。一是要強(qiáng)化“職業(yè)責(zé)任”意識(shí)。要建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，以規(guī)范審計(jì)行為，確保審計(jì)質(zhì)量。二是建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)人員因工作失職、瀆職、截留審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等行為造成重大審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的，要依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接人員的責(zé)任。三是增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。在審計(jì)過(guò)程中不僅要突出重點(diǎn)，注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，而且要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制以及管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)指正并制定有力措施、搞好服務(wù)。年終對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的“考核排隊(duì)”，爭(zhēng)取實(shí)行“末位淘汰制度”，在審計(jì)機(jī)關(guān)形成良好的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，必將在提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮積極作用。(作者：天津市河?xùn)|區(qū)審計(jì)局)

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