1996年至1999年，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行（以下簡稱農(nóng)發(fā)行）9.2億元的租賃業(yè)務(wù)中有8.1億元曾被挪用投入股市。隨后，農(nóng)發(fā)行兩任副行長胡某某、于某某以及財政部金融司原司長徐某某等人卷入該案。

　　農(nóng)發(fā)行腐敗窩案的揭露，僅是近年來金融審計所查處的眾多大案要案中的個案，我們重現(xiàn)當(dāng)年審計人員查處該案件，其意義在于以個案展示出金融審計在遏制金融領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)犯罪所起到的作用。思想上毫不動搖，行動上毫不手軟，依然將在遏制經(jīng)濟(jì)犯罪方面發(fā)揮“眼睛”的作用。

　　蹊蹺的合同

   2002年4月，審計署金融審計司組織對農(nóng)發(fā)行審計時發(fā)現(xiàn)，1996年至1999年，農(nóng)發(fā)行以租賃的名義，委托北京美禾電子有限責(zé)任公司（以下簡稱美禾公司）購買電子設(shè)備和汽車等固定資產(chǎn)，總金額9.2億元，其中8.1億元曾被挪用投入股市，進(jìn)行股票買賣，所獲收益去向不明。進(jìn)一步的調(diào)查表明該公司有三分之二的股份控制在蔡某某和胡某兩人手中，其中，胡某為農(nóng)發(fā)行原副行長胡某某之子。

　　在審查農(nóng)發(fā)行與美禾公司所簽的租賃合同時發(fā)現(xiàn)，所有合同中只規(guī)定了支付租金的具體時間以及延期支付租金的處罰條款，但沒有規(guī)定交付設(shè)備的具體時間等規(guī)制條款。事實上，農(nóng)發(fā)行在與美禾公司簽訂租賃協(xié)議前，早已與有關(guān)公司談妥了購買設(shè)備的相關(guān)事宜，與美禾公司簽訂合同只是一種形式。1999年農(nóng)發(fā)行在和美禾公司簽訂3億元租賃合同前，已與某計算機(jī)公司對有關(guān)設(shè)備價格進(jìn)行多次談判，并確定價格和售后服務(wù)等，而且計算機(jī)公司在備忘錄的條款中已承諾了包括人員培訓(xùn)在內(nèi)的技術(shù)服務(wù)內(nèi)容，但農(nóng)發(fā)行和美禾公司簽訂的合同中同樣有這方面的內(nèi)容。美禾公司與農(nóng)發(fā)行之間形式上的租賃合同實際上變成了一個轉(zhuǎn)移資金的工具。

　　農(nóng)發(fā)行有關(guān)部門為配合美禾公司取得“用于購買租賃設(shè)備”的銀行借款，曾先后兩次向某銀行總行營業(yè)部出具《確認(rèn)書》，其中一次出具的《確認(rèn)書》明確承諾“同意你部（農(nóng)總行營業(yè)部）有權(quán)直接向我行追索租賃合同項下之租金及其他款項，用以抵償美禾公司與你部簽訂的借款合同項下之欠付的借款本息及其他款項”。這樣，美禾公司可以得到銀行支持獲得巨額可支配資金，即使不還借款，該銀行照樣可以從農(nóng)發(fā)行追償本息。

　　顯影利益關(guān)系

　　為了弄清楚合同背后的利益關(guān)系，審計組閱查了農(nóng)發(fā)行領(lǐng)導(dǎo)分工情況，副行長胡某某從農(nóng)發(fā)行1994年成立之初到2000年8月一直分管財會工作，其中1995年8月到1998年6月還分管信息電腦部和總務(wù)部。農(nóng)發(fā)行和美禾公司簽訂的9.2億元電子設(shè)備、部分機(jī)具及汽車租賃協(xié)議，均需經(jīng)過胡某某批準(zhǔn)，合同由時任財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的于某某（后任農(nóng)發(fā)行副行長）簽訂。負(fù)責(zé)了解美禾公司背景情況的審計人員帶回了重要的資料，胡某某之子胡某為美禾公司兩大股東之一，而胡某的登記地址與農(nóng)發(fā)行分配給胡某某的住房地址一致，審計組經(jīng)側(cè)面了解，確認(rèn)胡某系胡某某之子。這樣，以設(shè)備租賃做幌子，利用國家財政資金做交易達(dá)成利益輸送，為自己牟取私利的脈絡(luò)大致顯現(xiàn)。

　　在上述9.2億元租賃費(fèi)中，經(jīng)財政部批準(zhǔn)列支的只有4.5億元，超過財政部批復(fù)的指標(biāo)4.7億元。其中，1997年、1998年分別列支的各1.4億元未經(jīng)財政部同意；1999年，財政部同意農(nóng)發(fā)行在1999年業(yè)務(wù)管理費(fèi)中列支租賃費(fèi)1億元，而農(nóng)發(fā)行2000年、2001年未經(jīng)財政部同意分別在費(fèi)用中各列支1億元。審計組就此向財政部有關(guān)部門咨詢，并要求出具證明材料，該部門時任領(lǐng)導(dǎo)以便條加蓋該部門公章的形式出具了一個含糊不清的說明，令人費(fèi)解。由此，審計組判斷，該部門個別人可能在其中扮演了極不恰當(dāng)?shù)慕巧�。專案組取得的審辦取證材料印證了審計組的這一判斷，經(jīng)專案組調(diào)查，在強(qiáng)有力證據(jù)支持下，專案組認(rèn)為該部門主要領(lǐng)導(dǎo)徐某某不需要實施“雙規(guī)”，可以直接移交檢察機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施。2005年6月15日，檢察機(jī)關(guān)對徐某某實施刑事拘留。

　　美禾的蛻變

　　美禾公司是1994年9月由中國農(nóng)業(yè)銀行信托投資公司（以下簡稱農(nóng)行信托）等5家國有股東單位共同出資成立的一家有限責(zé)任公司，注冊資本200萬元，其中，農(nóng)行信托出資72萬元，占36%，美禾公司法人代表、董事長由當(dāng)時農(nóng)行信托的一位副總經(jīng)理擔(dān)任，中國農(nóng)業(yè)銀行總行干部蔡某某擔(dān)任總經(jīng)理（1998年11月任董事長兼總經(jīng)理）。

　　1996年12月，農(nóng)發(fā)行與美禾公司簽訂第一筆4.2億元租賃合同時，該公司注冊資本仍是200萬元。該公司先后于1997年1月、1998年11月進(jìn)行了變更登記。其中在1998年11月這次變更登記中，美禾公司決定將注冊資本由500萬元增加到5000萬元，新增加的4500萬元股本金來源于美禾公司在兩家證券公司開設(shè)的股票資金賬戶。后經(jīng)查實，農(nóng)發(fā)行支付的設(shè)備租賃款絕大部分被直接打入此證券公司賬戶。美禾公司將新增的股本金分解到多家股東單位和個人，其中，以胡某為法人代表的公司分得500萬元，成為美禾公司新股東。事實上，這家公司也是美禾公司從上述證券公司賬戶中劃出500萬元作為注冊資本于1997年9月成立的。在此次增資擴(kuò)股中，農(nóng)行信托占美禾公司股份由18.6%下降為1.86%，國有股份徹底失去控股資格。1999年12月，美禾公司董事長蔡某某主持召開股東大會，決定將公司的法人股分解到個人名下。美禾公司已完全蛻變成個人出資的公司，由蔡某某和胡某實際控制。

　　追查資金去向

　　美禾公司向銀行提供的借款資料顯示，農(nóng)發(fā)行向其支付的巨額租賃費(fèi)并未在公司的資產(chǎn)負(fù)債表中反映，收益情況也未在損益表中體現(xiàn)。審計組研究決定，“通過銀行賬戶追著資金走”摸清去向。而在銀行延伸資金去向時，銀行工作人員曾告訴審計人員，前不久有人曾經(jīng)來查過，而審計組在此之前從未派出人員延伸調(diào)查此事，說明已經(jīng)有人在我們之前了解有關(guān)情況，不排除本案的涉案責(zé)任人對我們的調(diào)查已有所警覺。于是審計組確定了嚴(yán)格從企業(yè)外圍調(diào)查資金去向的查證原則，這樣做可能會影響一些查證效率，但可以保證查證工作更隱秘，更利于防止干擾，確保資料的真實完整。經(jīng)過艱苦摸查，終于查清了租賃資金通過美禾公司的賬外賬號進(jìn)入股市的事實。從核實情況看，1997年至2001年，在9.2億元租賃費(fèi)中，有8.1億元直接進(jìn)入了證券公司，其中先后有3億元和4.1億元轉(zhuǎn)入以個人名義開立的資金賬戶，大量從事股票交易。

　　關(guān)鍵人潛逃與緝獲

　　審計查證事項所顯示的線索表明：胡某某涉嫌利用職權(quán)為其子胡某謀取利益；蔡某某伙同胡某等人涉嫌大量侵占國有資產(chǎn)；美禾公司涉嫌偷逃國家巨額稅款。

　　2002年8月30日，審計署以《審計要情》上報國務(wù)院，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)作出批示，要求相關(guān)部門密切配合，徹查此案。為此，中紀(jì)委牽頭成立了由五部門組成的“2·10”專案組，揭開了查處胡某某、于某某利用職務(wù)之便貪污侵占農(nóng)發(fā)行電子設(shè)備采購資金的序幕。

　　根據(jù)審計提供的線索，北京市西城區(qū)地稅局查實了美禾公司偷逃國家稅款的問題，并當(dāng)即補(bǔ)繳入庫稅款1000多萬元。正當(dāng)公安機(jī)關(guān)準(zhǔn)備以涉嫌偷逃國家稅款對公司負(fù)責(zé)人蔡某某實施緝拿時，他已經(jīng)潛逃。蔡某某是本案的關(guān)鍵人物，如果不能將其緝拿歸案，會極大影響辦案效果，使整個案件辦理蒙上陰影。

　　2003年4月，一場突如其來的“非典”攪亂了人們的正常生活，為抗擊“非典”各地加強(qiáng)了對外來人口的排查。5月中旬的一個上午，專案組得到公安部消息：據(jù)安徽省公安廳報告，在安徽某地進(jìn)行外來人口排查中，發(fā)現(xiàn)并控制了“2·10”案件關(guān)鍵人物蔡某某。兩天以后，專案組派人將其帶回北京，6月中旬蔡某某被正式依法逮捕。同時根據(jù)審計取證材料和其他相關(guān)證據(jù)擬定的調(diào)查審訊方案業(yè)已準(zhǔn)備就緒。

　　至此，一場緊張有序的與犯罪分子斗智斗勇、比耐心、比毅力的較量才剛剛展開，隨著案件的深入辦理，犯罪分子一一現(xiàn)形，并得到了應(yīng)有的懲處。