金融審計(jì)作為政府審計(jì)的重要組成部分，二十多年來(lái)，圍繞黨和政府的各項(xiàng)中心任務(wù)開(kāi)展工作，走出了一條具有中國(guó)特色的金融審計(jì)之路，在深化金融改革、維護(hù)金融安全、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化金融管理、打擊金融領(lǐng)域的違法犯罪活動(dòng)等方面發(fā)揮了重要的作用。金融審計(jì)的成效和經(jīng)驗(yàn)（一）緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心，突出工作重點(diǎn)，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督的法定職責(zé) 近年來(lái)，金融審計(jì)緊緊圍繞黨和政府的中心工作開(kāi)展審計(jì)，揭露和反映金融領(lǐng)域存在的突出問(wèn)題和制度缺陷，在維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保障宏觀經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行方面發(fā)揮了作用。

　　一是揭露違反國(guó)家宏觀政策措施的重大問(wèn)題。如，審計(jì)署從2003年開(kāi)始，加大了對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的審計(jì)力度。審計(jì)署多次向社會(huì)公開(kāi)發(fā)布了票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題，引起社會(huì)各方的高度重視，2004年第二季度中國(guó)人民銀行的貨幣政策報(bào)告對(duì)此給予了充分的肯定。又如，2003年，金融審計(jì)重點(diǎn)檢查了銀行向地方政府發(fā)放的市政設(shè)施等城市建設(shè)貸款，審計(jì)署在2004年公告了上述信息，引起有關(guān)方面的高度關(guān)注。在近年來(lái)的商業(yè)銀行審計(jì)中，通過(guò)密切追蹤信貸資金流向，揭露了一批商業(yè)銀行違規(guī)向地方政府發(fā)放城市建設(shè)貸款、違規(guī)辦理

房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)、向國(guó)家禁止或限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)發(fā)放貸款等影響宏觀調(diào)控的典型問(wèn)題，有效促進(jìn)了國(guó)家宏觀調(diào)控政策措施的貫徹落實(shí)。

　　二是緊緊圍繞治理整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序開(kāi)展工作，規(guī)范金融市場(chǎng)。如，2001年7月，通過(guò)查處沈陽(yáng)地區(qū)的一些證券公司利用無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景票據(jù)從銀行套取資金用于操縱股市的問(wèn)題，遏制了當(dāng)時(shí)信貸資金違規(guī)流入股市的主要渠道，防止了股市泡沫。

　　三是促進(jìn)了金融法律法規(guī)制度建設(shè)。不斷加大對(duì)金融領(lǐng)域傾向性、典型性、普遍性問(wèn)題的分析力度，有針對(duì)性地提出健全和完善制度政策的審計(jì)建議。如，通過(guò)認(rèn)真總結(jié)分析，審計(jì)發(fā)現(xiàn)一些金融案件中暴露出現(xiàn)行法律漏洞問(wèn)題，審計(jì)署向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行了通報(bào)，一些建議在2006年的刑法修訂案中得到了采納。

　　（二）把握規(guī)律，準(zhǔn)確定位，不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)提高管理、防范風(fēng)險(xiǎn) 金融企業(yè)是以經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)為主導(dǎo)的行業(yè)，管理水平高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就低；風(fēng)險(xiǎn)低，效益就好。風(fēng)險(xiǎn)始終是金融企業(yè)管理的核心。近年來(lái)，金融審計(jì)通過(guò)揭露重大問(wèn)題，揭示突出風(fēng)險(xiǎn)，向金融機(jī)構(gòu)及監(jiān)管部門(mén)提出了大量的加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控機(jī)制等方面的審計(jì)建議。

　　（三）創(chuàng)新審計(jì)工作思路，改進(jìn)審計(jì)組織方式，加快金融審計(jì)信息化建設(shè)步伐，使金融審計(jì)如虎添翼創(chuàng)新審計(jì)組織方式，加快金融審計(jì)信息化建設(shè)，是金融審計(jì)取得成效的重要保障。在1999年審計(jì)工商銀行、建設(shè)銀行時(shí)，適應(yīng)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)一級(jí)法人的管理制度和進(jìn)一步提升審計(jì)成果的需要，在審計(jì)組織方式上，由“各自為戰(zhàn)、各顯神通”的審計(jì)組織方式向“統(tǒng)一計(jì)劃，統(tǒng)一方案，統(tǒng)一實(shí)施，統(tǒng)一處理，統(tǒng)一考核”（簡(jiǎn)稱(chēng)“五統(tǒng)一”）的轉(zhuǎn)變。2003年開(kāi)始，在進(jìn)一步強(qiáng)化“五統(tǒng)一”組織方式的基礎(chǔ)上，實(shí)施以總行為龍頭的組織方式。不僅強(qiáng)化了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，而且提高了審計(jì)質(zhì)量，綜合性審計(jì)成果明顯增多。從2004年以后，在金融審計(jì)上報(bào)國(guó)務(wù)院的審計(jì)信息中，60％以上是反映傾向性、普遍性的綜合性信息。

　　同時(shí)，經(jīng)過(guò)八年多的努力，金融審計(jì)工作基本實(shí)現(xiàn)了信息化，不僅大大提高了審計(jì)效率，而且極大地提升了金融審計(jì)成果和質(zhì)量。

　　（四）著力打擊金融領(lǐng)域違法犯罪活動(dòng)，增強(qiáng)了金融審計(jì)的威懾力金融行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，同時(shí)也是案件高發(fā)區(qū)。近幾年，在各方面的共同努力下，金融違法違規(guī)問(wèn)題雖有所減少，但從審計(jì)情況看，金融案件并未從根本上得到遏制，金融犯罪形勢(shì)依然嚴(yán)峻。一批案件的揭露和查處，在社會(huì)上引起了較大反響，有效地維護(hù)了國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，打擊了金融領(lǐng)域違法犯罪活動(dòng)，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

　　（五）增強(qiáng)審計(jì)透明度，進(jìn)一步擴(kuò)大了金融審計(jì)影響近年來(lái)，金融審計(jì)實(shí)行了項(xiàng)目公告制度，進(jìn)一步增強(qiáng)了審計(jì)的透明度，既擴(kuò)大了審計(jì)影響，又進(jìn)一步促進(jìn)了被審計(jì)單位實(shí)施整改，尤其是通過(guò)向社會(huì)公告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的帶有傾向性的突出風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)起到較好的警示作用，發(fā)揮了防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。2002年至2006年，審計(jì)署相繼以審計(jì)結(jié)果公告等方式向社會(huì)提示了銀行承兌匯票、城市建設(shè)貸款、關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款、消費(fèi)信貸、擔(dān)保公司貸款業(yè)務(wù)、高校貸款、公路貸款、委托貸款等銀行業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，揭示了金融企業(yè)基層分支機(jī)構(gòu)在管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，反映了銀行和資產(chǎn)管理公司在不良資產(chǎn)剝離、管理、處置等環(huán)節(jié)存在的突出問(wèn)題。抓住機(jī)遇，開(kāi)拓創(chuàng)新，進(jìn)一步發(fā)揮金融審計(jì)的作用國(guó)務(wù)院總理溫家寶在全國(guó)金融工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，我國(guó)金融改革發(fā)展面臨新的形勢(shì)，金融業(yè)處在一個(gè)重要轉(zhuǎn)折期，也處在一個(gè)重要發(fā)展期。必須進(jìn)一步增強(qiáng)做好金融工作的緊迫感和責(zé)任感，努力把金融改革發(fā)展推向新階段，全面深化金融改革。

　　全國(guó)金融工作會(huì)議召開(kāi)后，中共中央政治局又召開(kāi)會(huì)議，專(zhuān)題研究部署金融改革發(fā)展工作，并強(qiáng)調(diào)了今后時(shí)期金融工作的主要任務(wù)。

　　相繼召開(kāi)的兩次重要金融會(huì)議的議題之重大為近年來(lái)所未有。這兩次會(huì)議的精神表明，如何應(yīng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生或者正在發(fā)生的“轉(zhuǎn)折變化”，是金融業(yè)改革發(fā)展中面臨的重要課題。

　　這對(duì)金融審計(jì)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑也是一種新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

　　當(dāng)務(wù)之急，需要認(rèn)真思考金融審計(jì)發(fā)展思路，發(fā)揮好金融審計(jì)在新形勢(shì)下服務(wù)宏觀決策的作用。李金華審計(jì)長(zhǎng)在今年的金融審計(jì)培訓(xùn)班上強(qiáng)調(diào)提出了金融審計(jì)要“總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷創(chuàng)新”的要求。

　　新形勢(shì)下要適應(yīng)我國(guó)金融業(yè)發(fā)展、改革的形勢(shì)，這需要進(jìn)一步完善深化金融審計(jì)工作，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。

　　（一）準(zhǔn)確把握金融審計(jì)定位，增強(qiáng)責(zé)任感和使命感

　　在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，金融是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心，金融秩序直接關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康地發(fā)展。金融企業(yè)，尤其是商業(yè)銀行具有“公共性”、“社會(huì)性”的特征，其生存的基礎(chǔ)——存款源于社會(huì)公眾，其資金運(yùn)用如貸款投資等又是面向公眾；其經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)營(yíng)策略或經(jīng)營(yíng)成敗對(duì)社會(huì)公眾產(chǎn)生較大影響，對(duì)社會(huì)具有廣泛深刻的滲透性和擴(kuò)散性功能，是整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的神經(jīng)中樞。實(shí)踐表明，不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，以銀行為主體的金融業(yè)是受監(jiān)管最嚴(yán)厲的行業(yè)。鄧小平同志曾經(jīng)深刻地指出：什么時(shí)候政府都要管住金融。

　　金融審計(jì)，作為政府審計(jì)的組成部分，在國(guó)家金融監(jiān)督體系中處于非常重要的地位，在維護(hù)金融安全、防范金融風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化金融管理、打擊金融領(lǐng)域的違法犯罪活動(dòng)等方面發(fā)揮著重要的作用。國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)金融審計(jì)工作一直非常重視，明確提出要進(jìn)一步加強(qiáng)金融審計(jì)工作。

　　金融審計(jì)任重而道遠(yuǎn)。為此，作為金融審計(jì)工作者，一是要充分了解金融在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的核心地位，準(zhǔn)確把握金融體制改革在完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的作用，提高對(duì)金融審計(jì)在國(guó)家金融監(jiān)管體系中的重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)使命感和責(zé)任感。二是準(zhǔn)確把握金融審計(jì)監(jiān)督在金融監(jiān)管體系中的地位，尤其是在分業(yè)監(jiān)管體制下，金融審計(jì)不能替代金融監(jiān)管，但金融審計(jì)依法負(fù)有對(duì)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。金融審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮出獨(dú)立性、權(quán)威性、綜合性的優(yōu)勢(shì)，在促進(jìn)金融改革、維護(hù)金融安全、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、揭露突出問(wèn)題等方面，切實(shí)發(fā)揮出其他監(jiān)管機(jī)關(guān)不可替代的作用。三是了解金融行業(yè)的特性，準(zhǔn)確把握金融業(yè)務(wù)綜合化、金融活動(dòng)國(guó)際化、金融交易電子化、金融產(chǎn)品多樣化和金融服務(wù)個(gè)性化的發(fā)展趨勢(shì)，更新知識(shí)、調(diào)整思路、創(chuàng)新方法，以適應(yīng)金融業(yè)變化發(fā)展需要，不斷提高金融審計(jì)水平。

　　（二）積極探索創(chuàng)新，進(jìn)一步深化金融審計(jì)工作

　　隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、市場(chǎng)一體化進(jìn)程的加快，信息化程度的提高，我國(guó)金融業(yè)面臨的情況越來(lái)越復(fù)雜。我們應(yīng)該總結(jié)金融審計(jì)發(fā)展歷程和經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真貫徹全國(guó)金融工作會(huì)議精神，進(jìn)一步深化金融審計(jì)工作。總的來(lái)說(shuō)，在審計(jì)目標(biāo)上，將防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全、促進(jìn)管理放在重要的位置；在審計(jì)對(duì)象上，在繼續(xù)加大對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)力度的同時(shí)，積極開(kāi)展對(duì)證券、保險(xiǎn)行業(yè)的審計(jì)，深化對(duì)人民銀行財(cái)務(wù)收支和

銀監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)；在審計(jì)內(nèi)容上，在繼續(xù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性、業(yè)務(wù)合規(guī)性和制度有效性開(kāi)展審計(jì)的基礎(chǔ)上，圍繞健全公司治理結(jié)構(gòu)，圍繞把握總體財(cái)務(wù)狀況，圍繞促進(jìn)監(jiān)管機(jī)關(guān)履行職責(zé)，進(jìn)一步深化金融審計(jì)內(nèi)容；緊緊把握信息技術(shù)發(fā)展的趨勢(shì)，進(jìn)一步完善審計(jì)手段、改進(jìn)審計(jì)方式。

　　——在審計(jì)目標(biāo)上，要將防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全放在第一位，通過(guò)揭示重大違規(guī)問(wèn)題和突出風(fēng)險(xiǎn)，揭露大要案線索，反映金融行業(yè)存在的傾向性、典型性問(wèn)題，促進(jìn)深化金融改革，促進(jìn)金融企業(yè)提高管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)金融業(yè)安全穩(wěn)定高效運(yùn)行，促進(jìn)金融監(jiān)管機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)。

　　——在審計(jì)內(nèi)容上，應(yīng)重點(diǎn)在以下幾方面發(fā)揮作用：

　　一是圍繞促進(jìn)建立科學(xué)、規(guī)范、透明的預(yù)算管理體制的目標(biāo)，進(jìn)一步深化對(duì)人民銀行及銀監(jiān)會(huì)、

證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)的審計(jì)工作。在對(duì)人民銀行財(cái)務(wù)收支的審計(jì)中，要積極開(kāi)展與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，要積極嘗試對(duì)其所屬企事業(yè)單位開(kāi)展效益審計(jì)；對(duì)銀監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)關(guān)，要通過(guò)開(kāi)展對(duì)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)、合規(guī)性審計(jì)，促進(jìn)其完善財(cái)務(wù)管理、提高資金使用效率。

　　二是以防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)管理為目標(biāo)，推動(dòng)國(guó)有、國(guó)有控股或占主導(dǎo)地位的商業(yè)銀行進(jìn)一步深化改革，完善公司治理，強(qiáng)化內(nèi)部管理，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制。對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)要注意圍繞社會(huì)普遍關(guān)心的一些熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，如通過(guò)對(duì)數(shù)家銀行收入、成本的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，摸清影響銀行盈虧的主要因素；通過(guò)對(duì)銀行員工分配問(wèn)題的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，提出完善銀行激勵(lì)機(jī)制的建議。在審計(jì)中，還要針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行普遍存在的管理層級(jí)多、信息衰減嚴(yán)重、對(duì)各分支機(jī)構(gòu)“一把手”控制力較弱等實(shí)際情況，以資產(chǎn)質(zhì)量為中心，突出對(duì)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性檢查，著力揭露經(jīng)營(yíng)管理方面存在的重大問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)大要案線索，有針對(duì)性地提出加強(qiáng)管理、完善制度的建議和要求，推動(dòng)商業(yè)銀行深化改革，提高服務(wù)水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　三是積極開(kāi)展對(duì)證券、保險(xiǎn)等金融行業(yè)的審計(jì)，在“分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管”格局下，充分發(fā)揮出金融審計(jì)綜合性監(jiān)督的特點(diǎn)，通過(guò)揭示金融監(jiān)管中的盲區(qū)和死角，綜合反映以商業(yè)銀行為主體，包括證券、保險(xiǎn)、信托等金融行業(yè)存在的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，在金融改革方面發(fā)揮建設(shè)性作用。

　　四是積極推動(dòng)開(kāi)展對(duì)農(nóng)村信用社等地方金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，充分發(fā)揮金融審計(jì)在促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)方面的作用。目前，信用社等地方金融機(jī)構(gòu)發(fā)展較快，資產(chǎn)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，但資產(chǎn)質(zhì)量不高，違法違規(guī)現(xiàn)象尚未得以有效遏制，案件數(shù)量居高不下等問(wèn)題在一些地區(qū)表現(xiàn)較為突出。為此，要大力推動(dòng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)在地方政府支持下開(kāi)展對(duì)信用社等地方金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，切實(shí)維護(hù)地方金融安全、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)地方金融穩(wěn)定。

　　——積極實(shí)施“以總行審計(jì)為龍頭、以銀行客戶(hù)為中心、以資金流為導(dǎo)向”的審計(jì)組織方式，嘗試“統(tǒng)一組織、集中審計(jì)、突出重點(diǎn)、聯(lián)網(wǎng)運(yùn)作、科學(xué)管理”的審計(jì)管理模式。

　　一是在組織方式上，繼續(xù)加大“五統(tǒng)一”力度，適應(yīng)信息化發(fā)展的客觀要求，組建一支數(shù)據(jù)分析專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍，通過(guò)集中分析電子數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)資金，尤其是不能使重大違法違規(guī)問(wèn)題漏網(wǎng)，及時(shí)揭露金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　　二是改變目前“一年審一家，一審管幾年”的方式，在年度計(jì)劃管理上，可以考慮圍繞黨和政府的中心工作，圍繞宏觀調(diào)控，圍繞金融業(yè)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，圍繞金融領(lǐng)域存在的傾向性、重要性問(wèn)題，統(tǒng)一組織對(duì)數(shù)家金融機(jī)構(gòu)同時(shí)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

　　三是充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在金融審計(jì)的作用。近期，可以通過(guò)審計(jì)組之間的聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)上下協(xié)同作戰(zhàn)的能力，強(qiáng)化扁平化管理；按照審計(jì)署審計(jì)質(zhì)量控制100條所規(guī)定的質(zhì)量控制流程，建立項(xiàng)目管理平臺(tái)，實(shí)施科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目管理，提高審計(jì)質(zhì)量；盡快建立和完善“以客戶(hù)為中心，以資金流為導(dǎo)向”的商業(yè)銀行審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)一步規(guī)范信息化審計(jì)方式；以系統(tǒng)論為指導(dǎo)，以?xún)?nèi)控制度為導(dǎo)向，積極探索風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法。

　　（三）全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，發(fā)揮金融審計(jì)“眼睛”的作用

　　金融在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中處于核心地位，金融秩序的好壞關(guān)系到整個(gè)市場(chǎng)秩序、社會(huì)信用的好壞，關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期，違法違規(guī)問(wèn)題在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間將繼續(xù)存在，尤其是在金融領(lǐng)域表現(xiàn)尤為突出，金融監(jiān)督非常重要。在我國(guó)“分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管”的金融監(jiān)督體制下，在審計(jì)資源有限的條件下，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)提高效率、整合資源，突出重點(diǎn)，有效發(fā)揮“眼睛”作用。為此，金融審計(jì)在把握總體情況的基礎(chǔ)上，選擇重點(diǎn)問(wèn)題、要害問(wèn)題、敏感問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，著力揭露突出的問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)，揭示傾向性、普遍性的問(wèn)題。實(shí)踐證明，將發(fā)現(xiàn)大要案線索作為審計(jì)的突破口，是現(xiàn)階段發(fā)揮“眼睛”作用的有效方式。通過(guò)對(duì)嚴(yán)重違反金融法規(guī)案件的查處，可以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的威懾作用，促進(jìn)整頓和規(guī)范金融秩序，推進(jìn)廉政建設(shè)；通過(guò)對(duì)重大違法違規(guī)案件的分析，可以促進(jìn)金融企業(yè)加強(qiáng)管理，推動(dòng)監(jiān)管機(jī)關(guān)履行職責(zé)，建議有關(guān)部門(mén)完善制度，以此達(dá)到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全的目標(biāo)。金融審計(jì)的對(duì)象，具有點(diǎn)多、面廣、資金量大的特點(diǎn)，審計(jì)不可能揭示全部的問(wèn)題，但必須確保被審計(jì)單位在管理中存在的致命弱點(diǎn)能夠被找到、被審計(jì)單位存在的大要案線索能夠被發(fā)現(xiàn)。

　　（四）進(jìn)一步提高宏觀意識(shí)，充分發(fā)揮金融審計(jì)在宏觀調(diào)控中的作用

　　金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中具有十分重要的作用。金融在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心地位，表現(xiàn)在金融在資源配置中發(fā)揮著核心作用，是調(diào)節(jié)宏觀政策的重要杠桿，金融安全是國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的核心。為此，金融審計(jì)人員要進(jìn)一步提高宏觀意識(shí)，從維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的高度確定審計(jì)目標(biāo)，圍繞著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)工作中心和金融業(yè)改革的熱點(diǎn)開(kāi)展工作。金融審計(jì)不能簡(jiǎn)單的就賬查賬，就審計(jì)談審計(jì)，就金融論金融。要圍繞著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)工作中心，針對(duì)國(guó)家要解決的金融體系不健全、結(jié)構(gòu)不合理、公司治理和經(jīng)營(yíng)機(jī)制不健全等問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，在不斷強(qiáng)化監(jiān)督力度中，把揭露問(wèn)題、反映情況同促進(jìn)金融業(yè)深化改革結(jié)合起來(lái)。注意發(fā)現(xiàn)和反映一些關(guān)系到全局性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題，并從完善法規(guī)、規(guī)范金融秩序、強(qiáng)化金融監(jiān)管、保障金融安全的角度揭示問(wèn)題；注意從保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的角度提出審計(jì)建議。只有這樣，才能在深化金融改革中有所建言，才能充分發(fā)揮出金融審計(jì)在國(guó)家宏觀調(diào)控中的作用。

　　（五）加強(qiáng)金融審計(jì)隊(duì)伍的作風(fēng)建設(shè)，著力鍛造一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精良、作風(fēng)頑強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍

　　在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，金融審計(jì)將處于整頓金融市場(chǎng)秩序、規(guī)范金融運(yùn)行機(jī)制和打擊金融領(lǐng)域違法犯罪活動(dòng)的第一線，任務(wù)艱巨，責(zé)任重大，風(fēng)險(xiǎn)突出。為此，金融審計(jì)人員在工作中應(yīng)時(shí)刻保持審計(jì)獨(dú)立性，恪守職業(yè)道德，依法履行職責(zé)，提高業(yè)務(wù)水平和工作技能，不斷加大金融審計(jì)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)，提高隊(duì)伍的政治、思想、道德素質(zhì)。金融領(lǐng)域是知識(shí)密集型行業(yè)，必須通過(guò)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，才能履行好審計(jì)職責(zé)；金融領(lǐng)域是違法違紀(jì)案件的高發(fā)區(qū)，必須通過(guò)加強(qiáng)金融審計(jì)隊(duì)伍的作風(fēng)建設(shè)，才能確保防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高審計(jì)質(zhì)量。（作者單位：審計(jì)署金融審計(jì)司 袁野）

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