信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的一個(gè)亮點(diǎn)。其目標(biāo)：一是出讓方通過(guò)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)獲得流動(dòng)性，同時(shí)賺取一定的利潤(rùn)；二是受讓方通過(guò)接受債權(quán)獲得該債權(quán)未來(lái)收益的權(quán)利。該業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是指銀行與其他金融同業(yè)之間買賣一筆或者一組信貸資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)讓方式包括一次性回購(gòu)和買斷。回購(gòu)型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)在將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他同業(yè)機(jī)構(gòu)后，按照貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的時(shí)間、金額、價(jià)格回購(gòu)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式；買斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)的一方完全將債權(quán)依法轉(zhuǎn)讓給其他同業(yè)機(jī)構(gòu)，其他同業(yè)機(jī)構(gòu)成為債權(quán)人，轉(zhuǎn)讓方退出貸款合同關(guān)系。

　　信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有其特殊的意義。一是可以解決金融機(jī)構(gòu)不良貸款比例和存貸款比例超過(guò)規(guī)定的比例指標(biāo)問(wèn)題。二是可以增大出讓方會(huì)計(jì)報(bào)表的貨幣資金。三是可以降低上市銀行資產(chǎn)負(fù)債比例，收回資金，從而迅速解決資本充足率、單個(gè)貸款比例、存貸款比例、長(zhǎng)期貸款指標(biāo)等資產(chǎn)負(fù)債比例問(wèn)題。總之，該業(yè)務(wù)可以隨時(shí)改變交易雙方會(huì)計(jì)信息，對(duì)信息披露具有重大影響。

　　由于我國(guó)相關(guān)的金融法律法規(guī)尚未出臺(tái)，信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓又具有上述特殊意義，致使一些金融機(jī)構(gòu)的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不是為了正常尋利，而是利用該業(yè)務(wù)達(dá)到調(diào)整經(jīng)營(yíng)指標(biāo)等目的。因此，對(duì)該業(yè)務(wù)的

　　一、審查轉(zhuǎn)讓合同，查清出讓方和受讓方的真實(shí)意圖。將實(shí)際業(yè)務(wù)與轉(zhuǎn)讓合同進(jìn)行對(duì)比分析，審查轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否按合同約定嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，關(guān)注轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和期限，重點(diǎn)審查發(fā)生在年末、時(shí)間較短的轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，查清有無(wú)為調(diào)整報(bào)表在年末從事大量轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

　　二、審查交易背景的真實(shí)性，揭示虛假轉(zhuǎn)讓行為。對(duì)所轉(zhuǎn)讓的貸款的發(fā)放時(shí)間、五級(jí)分類、借款單位、貸款合同和借據(jù)進(jìn)行審查，查清有無(wú)以虛構(gòu)貸款等方式將轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)當(dāng)作融資工具，甚至大量騙取銀行資金問(wèn)題。

　　三、審查資金去向，揭示違規(guī)行為。從信貸資產(chǎn)受讓方轉(zhuǎn)出的資金入手，審查信貸資產(chǎn)出讓方有無(wú)將融入資金不入大帳或投入資本市場(chǎng)等違規(guī)行為。

　　四、審查會(huì)計(jì)資料，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。審查交易雙方是否按合同約定的轉(zhuǎn)讓方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在商業(yè)銀行貸款科目中有無(wú)短期買斷的信貸資產(chǎn)，在保證金和存款科目有無(wú)出讓方大額存款，有無(wú)隨意利用回購(gòu)和買斷不同的會(huì)計(jì)處理方式調(diào)整報(bào)表問(wèn)題。揭示出讓方為虛增銀行存款，虛減不良貸款，商業(yè)銀行為虛增正常貸款和企業(yè)存款而聯(lián)手作假問(wèn)題。

　　五、揭示信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)商業(yè)銀行通過(guò)貸款回購(gòu)方式對(duì)外融資業(yè)務(wù)的審查，應(yīng)關(guān)注金額和筆數(shù)逐漸增加的客戶，審查出讓方的融資方式和渠道，對(duì)在多家銀行做轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，融資金額不斷擴(kuò)大的財(cái)務(wù)公司等單位進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，從中揭示商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。（作者：

　　（本文內(nèi)容僅為作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表任何審計(jì)機(jī)關(guān)和本網(wǎng)站的觀點(diǎn)，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)載）