李京

　　本報(bào)訊　企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的“基本規(guī)范”和17項(xiàng)具體規(guī)范正在征求意見，近日，財(cái)政部副部長王軍指出，要順時(shí)應(yīng)勢，集思廣益，加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)。他還提出了內(nèi)控規(guī)范建設(shè)工作的五條指導(dǎo)原則。

　　王軍指出，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是健全企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系之后的又一項(xiàng)重大系統(tǒng)工程，在這個(gè)過程中要牢牢把握五項(xiàng)基本原則：

　　一是既要順應(yīng)國際趨勢，又要符合中國實(shí)際。王軍說，在內(nèi)部控制先進(jìn)理念和技術(shù)方法方面要緊緊跟上國際潮流，與國際發(fā)展趨勢保持協(xié)調(diào)；在具體控制要求方面要扎根于我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法律、文化環(huán)境和企業(yè)鮮活實(shí)踐，條款設(shè)計(jì)和文字表述要符合中國企業(yè)的管理理念、思維和行為方式。

　　二是既要總體設(shè)計(jì)，又要局部突破。內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，科學(xué)合理的總體設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)，局部的攻堅(jiān)和突破是關(guān)鍵。因此，在修改和起草內(nèi)部控制規(guī)范時(shí)，首先要勾畫出內(nèi)控體系藍(lán)圖，對內(nèi)部控制規(guī)范體系結(jié)構(gòu)框架和項(xiàng)目構(gòu)成要做到心中有數(shù)，這樣才能確保起草工作朝正確的方向穩(wěn)步、有效地推進(jìn)。

　　三是既要立足重點(diǎn)，又要規(guī)劃方向。王軍指出，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的全面內(nèi)部控制是內(nèi)部控制國際發(fā)展趨勢，要從戰(zhàn)略高度把握這一發(fā)展方向，并在基本規(guī)范中加以體現(xiàn)和確立。現(xiàn)階段我國內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)則應(yīng)立足資本市場監(jiān)管的迫切需要，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠為重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)解決實(shí)際問題。

　　四是既要細(xì)化操作，又要提煉精簡。在具體控制程序表述上，要細(xì)化到實(shí)際可操作的要求；在體系構(gòu)成上要適度精簡，將共性或相通的具體規(guī)范加以濃縮提煉，避免內(nèi)容重復(fù)、體系繁瑣。

　　五是既要考慮法規(guī)強(qiáng)制性，又要考慮實(shí)務(wù)指導(dǎo)性。借鑒國外內(nèi)部控制監(jiān)管的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我國內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施應(yīng)給企業(yè)留有充足的試行期、培訓(xùn)期和完善期，待實(shí)務(wù)上形成較為成熟的經(jīng)驗(yàn)后，再體現(xiàn)、上升為法規(guī)的強(qiáng)制性要求。

　　王軍表示，內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大過程中具有舉足輕重的作用。但從現(xiàn)實(shí)情況看，許多企業(yè)管理松弛、內(nèi)控弱化、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)、資產(chǎn)流失、營私舞弊、損失浪費(fèi)等問題還比較突出。這些問題處理不好，將會(huì)嚴(yán)重影響我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，也難以達(dá)成中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出的實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的目標(biāo)。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和跨國資本流動(dòng)的增速，加快創(chuàng)新內(nèi)控制度建設(shè)，嚴(yán)格內(nèi)部制度有關(guān)的監(jiān)管措施，日益成為世界性話題，并逐步形成全球共識(shí)。不少國家或地區(qū)通過立法強(qiáng)制要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，并使之成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的“通行證”。同時(shí)，從政府會(huì)計(jì)管理部門的角度看，如何全面做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作、為新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的順利實(shí)施“保駕護(hù)航”，成為新形勢下急需研究解決的新問題。加快建設(shè)和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系，恰是解決這一問題的一項(xiàng)重要措施和必要抓手。

　　他說，目前設(shè)計(jì)的內(nèi)控制度體系包括內(nèi)部控制規(guī)范、內(nèi)部控制評價(jià)規(guī)范和內(nèi)部控制實(shí)施辦法。其中，內(nèi)部控制規(guī)范又包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南等。這是一個(gè)大的體系，也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要科學(xué)論證，充分聽取意見。與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，企業(yè)內(nèi)部控制制度更強(qiáng)調(diào)與特定的環(huán)境、文化相適應(yīng)，照搬照抄，不僅解決不了問題，反而會(huì)成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。只有認(rèn)真總結(jié)自己的經(jīng)驗(yàn)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，才能切合實(shí)際，才會(huì)有生命力。

　　據(jù)了解，正在征求意見的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》共分8章，包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查、組織實(shí)施和附則。具體規(guī)范的設(shè)計(jì)主要以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為主線，涉及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和其他方面的控制(如對符合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的控制)，初步擬定為26項(xiàng)。其中，17項(xiàng)已起草完成并對外公開征求意見；9項(xiàng)正在抓緊研究起草之中。