企業所得稅法解讀

　　本報記者 郭曉宇

　　“改革開放20多年來，我國內資、外資企業終將適用統一的企業所得稅法，實行統一的企業所得稅稅率。企業所得稅實現內外‘并軌’，標志著我國經濟進一步與國際規則接軌。”盼盼安居股份有限公司董事長韓召善說。

　　剛剛閉幕的十屆全國人大五次會議高票通過了企業所得稅法，內、外資企業所得稅稅率統一為25%。“世界上絕大多數國家，對境內所有企業都采取統一的惟一標準稅率。”湖南老爹農業科技開發股份有限公司總經理田儒斌表示，“內、外資企業適用統一稅率，必將促進統一、規范、公平競爭市場的建立。”

　　我國現行內資企業和外資企業所得稅的稅率均為33%。同時，對設在經濟特區的外商投資企業、在經濟特區設立機構、場所從事生產、經營的外國企業和設在經濟技術開發區的生產性外商投資企業等減按15%的稅率征收；對設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區的生產性外商投資企業減按24%的稅率征收；對企業年度應納稅所得額在3萬元至10萬元和3萬元以下的分別實行27%和18%的照顧稅率。

　　根據全國企業所得稅稅源調查資料測算，在現行內資稅法、外資稅法的實施過程中，內資企業平均實際稅負為25%左右，外資企業平均實際稅負為15%左右，內資企業高出外資企業近10個百分點。

　　“面臨的市場都一樣，稅率卻不相同，造成內、外資兩種企業之間稅負不平、苦樂不均。”韓召善說。近年來，國內企業要求統一稅收待遇、公平競爭的呼聲較高。

　　新稅法實施后，內資企業所得稅法定名義稅率由33%下降至25%，降低了8個百分點；外資企業所得稅法定名義稅率也由33%降低了8個百分點，但由于一些外資企業原來可以享受24%或15%的低稅率優惠，從而使法定名義稅率分別上升了1個百分點和10個百分點。但新稅法執行后，一部分外資企業可以繼續按照新稅法規定享受高新技術企業優惠稅率和小型微利企業優惠稅率，一部分外資企業可以享受過渡優惠政策，新稅法執行后對外資企業即期財務成本不會造成大的影響。

　　金人慶說：“國際經驗表明，穩定的政治局面、發展良好的經濟態勢、廣闊的市場、豐富的勞動力資源以及不斷完善的法制環境和政府服務等，是吸引外資的主要因素，稅收優惠只是一個方面，新稅法的實施不會對吸引外資產生大的影響。”

　　25%的稅率高不高？金人慶介紹，確定25%的稅率，主要考慮是對內資企業要減輕稅負，對外資企業也盡可能少增加稅負，同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內，還要考慮國際上尤其是周邊國家(地區)的稅率水平。

　　據有關資料顯示，全世界159個實行企業所得稅的國家(地區)平均稅率為28.6%；其中日本稅率為39.5%，美國稅率為39.3%，德國為38.9%。從我國周邊18個國家(地區)來看，其平均稅率為26.7%，高于新稅法中規定的稅率25%的水平。

　　“25%的稅率，在國際上屬于適中偏低的水平，有利于提高企業

　　名詞解釋

　　企業所得稅：是指國家對企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。發達國家一般實行法人所得稅制度，即以法人組織作為納稅人。新稅法取消了現行內資企業所得稅以獨立核算組織為標準確定納稅人的規定，將納稅人的范圍確定為企業和取得收入的其他組織，這與現行稅法的有關規定是一致的。

　　稅率：是指稅款征收比例或額度。稅率是稅收制度的重要因素，通過稅率可以直觀看出國家征稅的力度和納稅人的負擔程度。稅率主要有比例稅率、累進稅率等形式。