沈彤

　　中國財經報

　　編者按：

　　2月26日，就業(yè)促進法草案首次提請十屆全國人大常委會第二十六次會議審議。作為這部法律草案的一大亮點，稅收政策促進就業(yè)被寫入法律條文。

　　就業(yè)促進法草案明確規(guī)定，國家實行有利于促進就業(yè)的稅收政策，鼓勵企業(yè)增加就業(yè)崗位，鼓勵勞動者自主創(chuàng)業(yè)，扶持失業(yè)人員再就業(yè)。此外，法律草案還賦予地方政府在制定促進就業(yè)相關政策方面以更大的自主權。　

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十一五”期間，我國的就業(yè)工作仍然面臨著十分嚴峻的形勢，就業(yè)壓力越來越大，勞動力供求總量矛盾突出。到2010年，全國勞動力總量將達到8.3億人，城鎮(zhèn)新增勞動力供給5000萬人，而勞動力就業(yè)需求崗位只能新增4000萬個，勞動力供求缺口在1000萬個左右。

　　促進就業(yè)再就業(yè)是政府的重要職責，應盡快建立促進就業(yè)的長效機制，制定就業(yè)促進法。稅收政策是促進就業(yè)的一項重要的長效幫扶機制，今后應從以下幾個方面入手，不斷完善促進就業(yè)的稅收政策體系。

　　制定規(guī)范統(tǒng)一的就業(yè)稅收政策。目前，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊轉業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，既存在類似地方，又有不同之處，應予以規(guī)范。同時，要完善福利企業(yè)稅收優(yōu)惠方式。在確定給予優(yōu)惠水平時，要按年度考察安置殘疾人員的規(guī)模，既要考察安置就業(yè)的具體人數(shù)，又考慮安置就業(yè)人員所占比例，繼續(xù)提高政策可操作性，降低殘疾人員就業(yè)與再就業(yè)成本，鼓勵企業(yè)為殘疾人員提供就業(yè)機會。在福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點基礎上，要及時總結經驗，盡快在全國范圍內推廣。另外，要延長就業(yè)再就業(yè)稅收政策的執(zhí)行期限。目前，關于下崗失業(yè)人員、軍隊轉業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關就業(yè)證明人員的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限不同，有的政策規(guī)定了執(zhí)行期限，有的沒有執(zhí)行期限。鑒于我國就業(yè)再就業(yè)工作仍然面臨著嚴峻形勢，而且就業(yè)再就業(yè)是政府長期重要任務，因此，應做出統(tǒng)一規(guī)定，在與就業(yè)形勢對應的較長時期內，實行就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

　　落實鼓勵創(chuàng)業(yè)的稅收政策。要注重發(fā)展具有比較優(yōu)勢的勞動密集型行業(yè)和中小企業(yè)，充分發(fā)揮創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的倍增效應。通過稅收政策，支持對有創(chuàng)業(yè)愿望和具備創(chuàng)業(yè)條件的城鄉(xiāng)勞動者開展創(chuàng)業(yè)培訓、小額擔保貸款等服務。比如，制定關于科技企業(yè)孵化器和國家大學科技園享受稅收優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行辦法。落實促進科技創(chuàng)業(yè)的稅收政策，對科技企業(yè)孵化器和國家大學科技園，在一定期限內免征營業(yè)稅、所得稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，加強和規(guī)范科技企業(yè)孵化器和國家大學科技園的管理，全面推動科技企業(yè)孵化器和國家大學科技園快速健康發(fā)展，努力發(fā)揮科技創(chuàng)業(yè)帶動高校畢業(yè)生就業(yè)的積極作用。再如，制定農業(yè)擔保稅收政策，支持農業(yè)生產及其就業(yè)，對于農業(yè)擔保基金或農業(yè)擔保機構開展農業(yè)信用擔保、再擔保業(yè)務取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內，應給予免征營業(yè)稅的政策。此外，還應完善中小企業(yè)信用擔保政策，提高中小企業(yè)吸納就業(yè)能力。中小企業(yè)所提供的就業(yè)占全部企業(yè)的75%以上，是解決就業(yè)再就業(yè)問題的重要渠道，而融資難是中小企業(yè)面臨的普遍問題。因此，可從中小企業(yè)信用擔保入手，為發(fā)展中小企業(yè)創(chuàng)造良好環(huán)境。應確定合理的方式，允許中小企業(yè)擔保機構實際發(fā)生的代償損失，按照有關規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。對開展貸款擔保業(yè)務的擔保機構，要按照不超過當年年末責任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風險準備金；風險準備金累計達到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉增資本金。

　　修改關于合作提供服務經營方式的征稅政策。加快發(fā)展服務業(yè)，提高服務業(yè)在三次產業(yè)中的比重，盡快使服務業(yè)成為國民經濟的主導產業(yè)，是推進經濟結構調整、加快轉變經濟增長方式的必由之路，對于解決民生問題、增加就業(yè)等方面具有重要意義。在社會主義市場經濟中，不同單位和個人共同合作提供服務的方式已經越來越多地被采用，分包、轉包經營在服務業(yè)不同領域普遍出現(xiàn)，例如，在設計、審計等諸多技術服務和商務服務領域，均存在分包、轉包經營現(xiàn)象。根據營業(yè)稅條例及其細則規(guī)定，對分包和轉包經營方式實行差額征稅政策，僅適用于建筑安裝、交通運輸行業(yè)。對諸多分包和轉包行為全額征稅的政策，造成部分行業(yè)稅負頗高且不合理，不利于服務業(yè)快速發(fā)展，影響了征收管理效率，對此反映頗多。為進一步提高服務業(yè)發(fā)展的動力，對營業(yè)稅征收范圍內的分包、轉包行為，應允許差額征稅。這樣，納稅人提供應稅勞務與應納稅款的對應關系就更為清晰，有利于提高服務業(yè)增加就業(yè)的能力。

　　建立健全發(fā)展服務外包經營的零稅制度。國務院有關文件提出，要及時分析國內外經濟形勢變化對就業(yè)的影響，確立有利于擴大就業(yè)的經濟結構和增長模式。發(fā)展服務外包是轉變對外貿易增長方式、提高對外貿易質量和效益的重要途徑；是優(yōu)化外商投資結構，提高利用外資水平的重要方式；同時還是擴大大學生就業(yè)、提升勞務輸出水平的重要渠道。為此，現(xiàn)階段稅收政策對離岸服務外包，應暫不區(qū)分是否屬于技術密集型、智力密集型，還是勞動力密集型服務，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。對于支持服務外包的稅收政策的原則構想是：對離岸服務外包業(yè)務，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

　　建立完善發(fā)展養(yǎng)老服務業(yè)的稅收政策。養(yǎng)老服務是我國日益面臨的社會問題，養(yǎng)老服務業(yè)是具有勞動密集型特點的朝陽產業(yè)。應積極研究有針對性的稅收幫扶措施，鼓勵下崗、失業(yè)等人員創(chuàng)辦家庭養(yǎng)老院、托老所，開展老年護理服務，為老年人創(chuàng)造良好的養(yǎng)老環(huán)境和條件，推動養(yǎng)老服務業(yè)發(fā)展，使養(yǎng)老服務業(yè)不斷提供更多勞動密集型就業(yè)機會，切實落實《國務院辦公廳轉發(fā)全國老齡委辦公室和發(fā)展改革委等部門關于加快發(fā)展養(yǎng)老服務業(yè)意見的通知》要求。要發(fā)揮稅收政策效應，引導和支持社會力量興建適宜老年人集中居住、生活、學習、娛樂、健身的老年公寓、養(yǎng)老院、敬老院，鼓勵社會資本投資興辦以老年人為對象的老年生活照顧、家政服務、心理咨詢、康復服務、緊急救援等業(yè)務，引導再就業(yè)群體向居住在社區(qū)(村鎮(zhèn))家庭的老年人提供良好養(yǎng)老服務。

　　-相關報道　

　　梳理現(xiàn)行幫扶措施　

　　(一)提高流轉稅起征點

　　2003年，國務院批準提高營業(yè)稅和增值稅的起征點，使一部分個體工商戶退出征稅范圍，扶持了弱勢群體的生活和發(fā)展，促進了社會穩(wěn)定，使流轉稅政策體現(xiàn)出調節(jié)收入分配和有利于就業(yè)的功能。

　　(二)促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策

　　1、對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經營的，按每戶每年8000元限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和

個人所得稅。3、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體，3年內免征企業(yè)所得稅。

　　(三)促進殘疾人員就業(yè)稅收政策

　　1、對殘疾人員個人提供的勞務，按規(guī)定免征相關稅收。2、2006年開始，對部分地區(qū)進行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點。關于流轉稅，實行由稅務機關按企業(yè)實際安置殘疾人員的人數(shù)限額減征增值稅或營業(yè)稅的辦法；關于企業(yè)所得稅，采取成本加計扣除的辦法，按企業(yè)支付給殘疾職工實際工資的2倍在稅前扣除。

　　(四)促進軍隊轉業(yè)干部就業(yè)稅收政策

　　1、從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，3年內免征營業(yè)稅和個人所得稅。2、對于凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%(含60%)以上的，3年內免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

　　(五)促進城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)稅收政策

　　1、對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上的，3年內免征營業(yè)稅及其附征的城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。2、對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上的，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。對于新辦的從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。3、對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營的，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

　　(六)促進軍隊隨軍家屬就業(yè)稅收政策

　　1、對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總人數(shù)的60%(含)以上的，3年內免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。2、對從事個體經營的隨軍家屬，3年內免征營業(yè)稅和個人所得稅。