為配合組織部門對縣（市、區）政府領導班子考核評價，根據中組部《體現科學發展觀要求的地方黨政領導班子和領導干部綜合考核評價試行辦法》和《浙江省市縣黨政領導班子和領導干部綜合考核評價實施辦法》有關規定，2006年，浙江省麗水市審計局與麗水市委組織部聯合對云和縣政府資金進行績效審計。審計工作以全部政府性資金為主線，政府內部控制制度為基礎，資金使用績效為核心，最終對政府領導班子進行綜合評述。

　　一、主要做法

　　（一）訂好三個方案

　　在向組織部門匯報準備實施績效審計時，制定了《關于縣（市、區）政府資金績效審計試點方案》；在向云和縣政府進行審前調查時，制定了《關于云和縣政府資金績效審計審前調查方案》；在進行云和縣政府績效審計時，制定了《關于云和縣政府資金績效審計試點的實施方案》。

　　（二）開好三個會議

　　一是審前調查匯報會。云和縣政府根據審前調查方案要求，在審前調查時召開了政府領導和16個部門負責人參加的審計工作情況匯報會，縣領導介紹了全縣的社會經濟發展情況，部門負責人介紹了部門管理的國土、社保、發改、工業園區等有關情況。二是審計實施進點會。麗水市委組織部派出副部長和干部監督室主任參加進點會，并在會上對云和績效審計目的、意義和對縣政府、審計組分別提出了工作要求。云和縣黨委、人大、政府、政協和縣政府直屬20個部門負責人參加了會議，縣政府領導作了全部政府性資金使用管理績效情況的介紹，縣委領導就接受審計和加強工作配合作了表態講話。三是審計情況交換會。通過5個星期的現場審計，各審計小組形成小組審計專題報告，最后主審進行了修改、提煉、綜合，形成了2.3萬字的非正式交換稿，與縣領導和主要部門負責人進行交流。麗水市委組織部干部監督室主任等2人參加了交換會。

　　（三）填好三張表格

　　1、基礎數據表。結合縣長經濟責任審計有關做法，針對各單位的具體情況，制發了基礎數據表，在審前調查時，發給各單位填報。這些報表反映了資金規模、走向、來源渠道以及管理制度情況，使審計人員讀取后就能基本了解和掌握該資金運作全過程。

　　2、全部政府性資金收支表和政府負債表。按政府收支大體分類，對每項政府資金收入或支出，分門別類，逐一填報，如實反映云和政府資金收支總規模和結余情況。

　　3、分析評價表。為使評價依據充分，設計了“經濟發展實績評價”、“政府廉政建設情況評價”等11張表式，采取審計人員自下而上，逐項填報，最后主審綜合匯總。

　　（四）突出四個方面審計重點

　　這次審計以全部政府性資金為主線，政府內控制度執行為基礎，緊緊圍繞決策的程序、科學、民主；制度的建設、落實、結果；資金的使用、管理、績效等方面開展審計。

　　一是縣域經濟發展實績審計。通過核實與分析主要經濟社會指標完成程度、財政支出結構與公共財政要求符合程度、綜合經濟實力與政府性債務保障程度的審計，以反映政府政績、經濟績效、持續發展情況。

　　二是經濟決策和政策、制度審計。通過從政府及部門會議紀要、文件、抄告單入手，對重要政策制定和實施結果、政府資金分配使用、政府投資項目建設、國有土地和礦山水電資源出讓等審計，以反映政府科學決策、依法行政的能力與水平。

　　三是全部政府性資金收支審計。通過對財政決算、政府負債、土地資產管理、社會保障和救助體系建設、政府性投資項目建設、生態環境保護等審計，以反映政府依法

理財、轉變職能、規范管理的能力與水平。

　　四是政府廉政建設情況審計。通過對政府及部門廉政制度制定與落實情況審計，特別關注資源出讓、產權交易、政府采購、政府投資項目招投標等方面，以反映政府廉潔奉公、從嚴治政、提高效率情況。

　　（五）探索二個方面審計評價

　　政府資金績效審計其最終將對政府領導班子和領導干部進行客觀公正、實事求是的評價，并以好、較好、一般、較差四個等級綜合評述。

　　一是分項評價。

　　1、通過對該縣主要經濟指標和經濟活動的審計和縱向分析及橫向對比，評價政府經濟發展和可持續發展的績效性。

　　2、通過對政府及部門的會議紀要、抄告單以及財政預算安排、政府重點投資項目、土地等資源出讓、重要政策的制定的審計，評價政府及部門決策的科學性、民主性。

　　3、通過對全部政府性資金征收、使用、管理的審計，評價政府及部門財政收支的真實性、合法性。

　　4、通過對政府有關政策、規定和內控制度的建立與執行以及經濟活動的審計，評價政府及部門依法行政、內部管理的規范性。

　　5、通過對廉政措施和管理制度以及政府投資項目、土地、礦山等資源出讓等重大經濟活動的審計，評價政府行為的廉潔性。

　　二是總體評價。

　　1、綜合評價：通過對以上五個方面分項評價后，進行綜合提煉，形成文字短小、語句精煉、通俗扼要、內容全面、層次較高的審計綜合評價。

　　2、等級評價：即，好、較好、一般、較差四個等級。設計了“經濟發展實績評價”、“政府政策制度執行情況評價”、“財政管理情況評價”等11張表式，要求每個審計人員根據審計分工的內容，通過對每一項內容的審計作出好、較好、一般、較差的評價，評價自下而上，逐項評，逐級評，形成每張表的評價。從兩個方面，定量以“國內生產總值年均增長”、“財政收入年均增長”、“萬元GDP能耗”等24項經濟社會發展指標進行比較、分析。定性從“政府政策制度制訂執行情況評價”、“財政預算管理情況評價”等10個方面179項審計子事項，按好、較好、一般、較差四個等級分別填報，然后將每項用分值進行加權統計匯總，得出最終分值，再換算成等級評價。

　　（六）搞好九個方面工作結合

　　1、績效審計與決算審計、負債審計的結合

　　財政決算審計和政府負債審計調查是省審計廳年初布置的審計項目，有許多特定的審計內容和統計報表，必須按時保質完成。而績效審計盡管與決算審計有許多共同的內容，但畢竟是有區別的，審計中做到統籌安排，區別對待，保證三個項目如期達到審計目標。

　　2、集中進點與分散實施的結合

　　由于政府資金主要集中在

財政部門管理，為掌握資金運作全貌，審計實施第一步就是全部審計人員集中到財政、地稅部門，召開政府資金情況介紹會，聽取財政局領導介紹政府性資金收、支、管、平情況和財政監督、管理情況，審計人員對有關情況進行提問，然后各審計小組與財政地稅各業務科進行業務交流和工作對接。從財政入手，根據資金走向，分散進入到各部門單位管理的各項政府性資金和項目。

　　3、分工負責與配合協作的結合

　　根據實施方案中的重點內容，將審計涉及的五大方面78項審計事項以資金、部門、項目劃分為五個小組，每個小組確定負責人，小組中又具體分解落實，實行任務到組、責任到人的負責制。同時工作中各小組相互配合，協調統一，有事常溝通，分工不分家。如政府負債組，涉及財政、投資、國土、工業園區等。

　　4、全面把握與突出重點的結合

　　雖然審計實施方案規定的審計內容很多，要全面進行詳細審計，時間不允許，只有憑各審計小組在審前調查和初審的基礎上，根據內控測試，去把握審計重點。主要表現在：一是突出重點部門，以全部政府性資金為主線，圍繞政府資金走向，開展重點部門審計和審計調查。二是突出重點資金，把握資金收、支、管、用運作全過程，特別是預算外資金、政府性專項資金、國土資金、公共財政資金、政府舉債資金、社會保障資金、政府性投資項目等專題審計。三是突出重點事項，主要有：重大經濟決策、重大財經法規制定執行、重大經濟活動內控制度、重大建設項目科學民主管理等。

　　5、就地審計與送達審計的結合

　　根據審計事項，分別確定審計方式。如業務量大、資料多、情況復雜的單位，則采取就地審計。其他單位采取送達審計，大本營設在財政局。

　　6、常規審計與非常規審計的結合

　　審閱、核對、詳查、抽查作為常規的審計方法，此外，還采取計算機輔助審計、統計分析（如比率分析）、經濟分析、調查座談等方法。在審計現場，搭建了網絡平臺，有內部局域網、地稅征管信息網、英特網，三網分離。

　　7、業績取證與責任取證的結合

　　業績取證不停留在總結或匯報材料上，采取查詢的方式，由被審計單位舉證，然后據此進行核實，以提高審計工作效率。責任取證做到證據確鑿，依據充分，條理清楚，重要問題均附相關的法規，每一事項均以審計簽證單由被審計單位簽字蓋章。

　　8、定量分析與定性分析的結合

　　定量與定性分析作為政府資金績效審計報告的重要組成部分，只有有機地結合，才能使報告有事實、有數據，說服力強。報告中不僅有文字式的定性分析，還有表式的定量分析。

　　9、縱向比較與橫向對比的結合

　　縱向比較主要計算云和縣經濟社會發展三年年均增長情況，反映其發展的速度，而與全市年均增長和當年平均數對比，則可以反映與全市的發展水平高或低。同時又采取絕對值與相對數分析，更能清晰說明云和縣經濟社會發展情況。

　　二、收獲與成效

　　（一）摸清了政府財力家底

　　通過對云和縣全部政府性資金收入、支出的統計匯總，使收入中一般預算、基金預算、財政其他各項資金、政府負債以及各部分資金所占比重得到全面反映。支出中也按社會經濟發展支出等4大類、18項進行了歸類，從而可以明晰地反映農業、教育、科技、環保、社保等項目的支出情況。收支相抵后反映了各部分資金的結余情況。通過審計，不僅可以了解掌握當年全部政府資金總規模和支出結構，也能全面把握政府年末各部分結存的可用財力。

　　（二）規范了政府行政行為

　　通過審計，發現了被審計單位存在著8大類62個問題，分別以政府資金績效審計報告、財政決算審計報告、政府負債審計報告和部分口頭交換的方式反映。提出的一些加強政府行政管理，規范行政行為，健全內控制度等方面的意見和建議，得到了云和縣黨政領導的高度重視，云和縣委書記、縣長上門采納審計建議，表示立即抓好整改落實工作。現該縣已制定出臺了三個規范性文件。

　　（三）提供了組織考核依據

　　通過審計，全面反映了被審計單位在行政績效、公共決策、政府管理、資金收支、廉政建設五個方面取得的成績與存在的不足，并在此基礎上形成了對領導班子的綜合評價。評價中不僅有定性的，也有定量的；不僅有縱向分析，也有橫向對比，并最終對經濟實績、經濟活動和依法行政、依法理財、規范管理、廉潔奉公以好、較好、一般、較差的等級予以明確，使組織部門看了審計報告，就基本能夠把握被審計單位社會經濟發展情況和領導班子工作實績。該績效審計報告成為組織部門考察領導班子和領導干部比較翔實的佐證材料。

　　（四）鍛煉了審計干部

　　政府資金績效審計是以全部政府性資金為主線，因此審計內容比較廣泛，審計涉及到政府各主要部門，這就要求審計組具備財政審計、社保審計、國土審計、投資審計等方面的專業人員，不僅需要掌握常規的審計方法，而且還要具有計算機輔助審計能力。同時要求審計干部不能停留在面上的微觀審計，要通過數據分析、指標對比、事項關聯，運用統計分析、經濟分析等方法，對投入的政府資金所產生的社會公共績效進行客觀評價，形成宏觀的建設性意見或建議。通過審計，改變了審計人員的陳舊思維，拓展了審計思路，創新了審計方法，提高了分析問題和解決問題的水平。這次審計不僅是一次審計理念的創新、審計工作的飛越，更是一次審計干部能力的提升。

　　（五）探索了審計新路

　　政府資金績效審計是基于組織部門考察政府領導班子的需要而開展的，其出發點和落腳點在于為組織部門提供考核依據。而這項審計過去沒有搞過，也沒有可借鑒參考的模式，需要不斷地探索、實踐。在項目確定時，麗水市審計局就提出了“舉全市之力，抽精兵強將，審政府資金，評行政績效，以市縣長審計為基礎，探索一條路子，總結一套經驗”的總體工作要求，通過實踐，基本達到這一目標，形成了獨具特色的政府資金績效審計新模式，得到省審計廳領導和組織部門的充分肯定。

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