寫在企業所得稅法草案提請審議之際

　　本報記者 郭曉宇

　　3月8日，北京人民大會堂。十屆全國人大五次會議舉行第二次全體會議，聽取財政部部長金人慶關于企業所得稅法草案的說明。備受矚目的企業所得稅法草案終于交到了全國人大代表手中。

　　內外資企業所得稅稅率不統一的問題一直在社會上引起廣泛關注。十屆全國人大二次會議以來，共有541名全國人大代表提出16件議案，要求制定企業所得稅法，統一內資企業和外資企業所得稅。

　　“企業所得稅的稅率為25%�！碧锶灞蟠�表說，不過十個字，卻預示著內外資企業將獲得公平競爭的機會，標志著我國市場經濟更趨成熟。

　　所得稅制度幾經變遷

　　所得稅產生于1799年的英國，此后其他國家相繼開征。到目前為止，世界上有160多個國家和地區已經開征了所得稅。

　　我國一直非常重視企業所得稅制度的建立和完善，自建國以來，所得稅制度幾經變遷。

　　1949年首屆全國稅務會議，通過了統一全國稅收政策的基本方案，其中包括對企業所得和個人所得征稅的辦法。

　　1950年，政務院發布了《全國稅政實施要則》，規定在全國開征工商業稅(所得稅部分)，其主要征稅對象是私營企業、集體企業和個體工商戶的應稅所得。國營企業因由政府有關部門直接參與經營管理，所以其上繳國家財政以利潤上繳為主。這種制度的設計適應了當時中國高度集中的計劃經濟管理體制的需要。

　　1958年和1973年，我國進行了兩次重大的稅制改革，其核心是簡化稅制，其中工商業稅(所得稅部分)主要還是對集體企業征收，國營企業只征一道工商稅，不征所得稅。

　　改革開放后，我國的稅制建設進入了一個新的發展時期。為適應引進國外資金、技術和人才，開展對外經濟技術合作的需要，根據黨中央統一部署，稅制改革工作在“七五”計劃期間逐步推開。

　　1980年9月和1981年12月，全國人大分別通過了中外合資經營企業所得稅法和外國企業所得稅法，對中外合資企業、外國企業開征了企業所得稅。

　　作為企業改革和城市經濟體制改革的一項重大措施，國務院決定在全國試行國營企業“利改稅”，即將建國后實行了30多年的國營企業向國家上繳利潤的制度改為繳納企業所得稅的制度。

　　1984年9月，國務院發布了《國營企業所得稅條例(草案)》和《國營企業調節稅征收辦法》；1985年4月，國務院發布了《集體企業所得稅暫行條例》；1988年6月，國務院發布了《私營企業所得稅暫行條例》，分別對國營企業、集體企業和私營企業開征了企業所得稅。

　　“國有企業‘利改稅’和集體企業、私營企業所得稅制度的出臺，重新確定了國家與企業的分配關系，使我國的企業所得稅制建設進入健康發展的新階段�！表n召善代表說。

　　1991年4月，七屆全國人大四次會議將中外合資經營企業所得稅法與外國企業所得稅法合并，制定了外商投資企業和外國企業所得稅法。

　　1993年12月13日，國務院將國營企業所得稅條例(草案)、國營企業調節稅征收辦法、集體企業所得稅暫行條例、私營企業所得稅暫行條例進行整合，制定了企業所得稅暫行條例。彭鎮秋代表說：“我國的所得稅制度改革向著法制化、科學化和規范化的方向邁出了重要步伐。”

　　為適應建立社會主義市場經濟體制的新形勢，進一步擴大改革開放，努力把國有企業推向市場，我國按照統一稅法、簡化稅制、公平稅負、促進競爭的原則，先后完成了外資企業所得稅的統一和內資企業所得稅的統一，形成了一套內資企業適用企業所得稅暫行條例、外資企業使用外商投資企業和外國企業所得稅法的企業所得稅制度。

　　統一內外資企業所得稅是時代要求

　　“時移則法異。”現行內資稅法、外資稅法已實施十多年，雖然這一稅制曾對吸引外資、促進經濟發展發揮重要作用。但是，我國經濟社會情況已經發生了很大變化，如繼續采取內資、外資企業不同稅收政策，勢必影響統一、規范、公平競爭的市場環境的建立。

　　“隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，統一內外資企業所得稅，建立統一、規范、公平競爭的市場環境，非常必要�！苯鹑藨c說。

　　改革開放以來，國有、民營和外資等不同經濟性質的企業共同發展，特別是隨著國有企業改革和投融資體制改革的深入，不同性質企業之間相互參股、控股情況十分普遍，企業組織形式向多元混合方向發展，繼續實行按內資、外資性質分設的兩套稅法，已難以適應新的情況。

　　改革開放初期，由于對外資進入我國市場存在一些準入限制，為了鼓勵吸引外資，我國對外資企業在所得稅方面給予了較多的優惠政策。馬成果代表說：“那時候我們沒有足夠的市場，所以只能給優惠的政策吸引外資。在十多年的生存過程中，外資企業已經到了成熟企業的階段，我們的經濟也取得了長足的發展。吸引外資的手段不是給利益，而是給市場�！�

　　“稅收優惠不是外商是否來投資的惟一考慮，社會穩定局面、經濟發展速度、對外開放程度、綜合投資環境、市場容量以及勞動力成本等諸多方面都是他們在投資決策時考慮的重要因素�！贝髸�新聞發言人姜恩柱表示，統一內外資企業所得稅制度，有利于為各類企業創造一個更加公平、規范和透明的稅收法制環境，有利于提高我國利用外資的質量和水平，中國吸引外商投資的環境會更好。

　　“我國加入世界貿易組織后，國內市場對外資進一步開放，內資企業也逐漸融入世界經濟體系之中的新形勢，就有必要根據國際慣例，對各類企業實行統一的所得稅制度�！苯鹑藨c說。

　　我國現行的企業所得稅制度存在較多的區域性優惠政策，按照十六屆三中全會關于“統籌城鄉發展、統籌區域發展、統籌經濟社會發展、統籌人與自然和諧發展、統籌國內發展和對外開放”的戰略要求，為促進區域經濟的協調發展，有必要統一內外資企業所得稅，調整現行以區域優惠為主的企業所得稅優惠政策格局。

　　現行內、外資企業所得稅法的立法級次不同，外資稅法為全國人大制定的法律，而內資稅法是國務院制定的條例；大量稅收優惠政策的存在使企業平均實際稅負遠低于法定名義稅率，削弱了法定稅率的意義；優惠政策目標過多且存在相互交叉，影響了政策效力的發揮；條款內容過于原則，大量政策以部門規范性文件的形式存在，削弱了企業所得稅法的嚴肅性和剛性。

　　“近年來，國際稅制改革也十分頻繁，為了適應經濟全球化的要求，許多新的稅收政策內容也亟需補充到稅法當中去。形勢的變化，需要對稅制進行相應的調整。”韓召善代表說。

　　統一內外資企業所得稅，進一步完善我國企業所得稅制度，已迫在眉睫。

　　企業所得稅制改革時機成熟

　　“我國經濟正處于高速增長時期，企業的整體效益近年來有較大提高，財政收入保持了較好的增長勢頭�！苯鹑藨c表示，借鑒國際稅制改革經驗，在這樣的形勢下進行企業所得稅改革，國家財政和企業的承受能力都比較強，是改革的有利時機。

　　目前我國政治形勢穩定，市場經濟體制改革不斷深入，經濟持續平穩較快增長，企業投資和發展環境日臻完善。我國加入世界貿易組織過渡期已經結束，外資在市場準入方面的限制大大放寬或相繼取消。實施寬稅基、低稅率的企業所得稅改革，是和當前世界上絕大多數國家稅制改革趨勢相一致的。

　　“新稅法如果能獲得通過并付諸實施，將對我們的內資企業，對我國的經濟社會生活帶來深刻而積極的影響�！表n召善高興地告訴記者，如果實行25%的稅率，遼寧盼盼集團一年可獲益七八百萬元�！斑@部分資金用于創新、研發和擴大生產上，必將增強企業發展的后勁�！�

　　“法相宜則事有成�！�

　　新稅法有利于為企業創造公平競爭的稅收環境。楊謹華代表說，公平競爭是市場經濟的一個重要特征和客觀要求。新稅法將使各類企業在同一稅收制度平臺上開展公平競爭，促進企業轉變生產方式和提高經濟運行能力，著力于企業內部經營管理、創新和研發以及核心競爭力的提高。

　　新稅法有利于提高我國利用外資的質量和水平。在國內資金比較充足、外貿出口穩步增長的情況下，統一內外資企業所得稅法，調整優惠政策，可以積極引導外資投資方向，在更高層次上促進國民經濟結構調整和經濟增長方式轉變。

　　新稅法有利于推動我國稅制的現代化建設。上世紀80年代以來，國際上展開了以“降低稅率、擴大稅基、稅收中性、嚴格征管”為主要特征的稅制改革。進入新世紀，隨著經濟全球化的深入發展，各國紛紛推出了新的減稅計劃，從而形成了新一輪的世界性稅制改革。“此次企業所得稅制度的改革，不僅順應時代潮流，而且將進一步增強我國稅法的透明度和穩定性。”金人慶說。

　　新稅法還有利于促進經濟增長方式轉變和產業結構升級，促進區域經濟的協調發展，實現“五個統籌”與科學發展。在區域優惠轉為產業優惠的大原則下，新法將更好地促進產業升級和區域經濟協調發展，引導我國經濟增長方式向集約型轉變，推動我國產業結構的優化升級。

　　凡此種種，不一而足。

　　企業所得稅法草案走進大會堂

　　十屆全國人大二次會議以來，統一企業所得稅是全國

人大代表議案和建議關注的重點之一，這引起了有關部門的重視。

　　

財政部、

國家稅務總局、國務院法制辦共同起草了企業所得稅法(征求意見稿)，于2004年書面征求了全國人大財經委、全國人大常委會法工委、預算工委及各省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府以及國務院有關部門的意見，并分別召開了有關部門、企業、專家參加的座談會，直接聽取了意見。

　　2006年，又再次征求了32個中央單位的意見。有關方面普遍認為，加快內資企業、外資企業所得稅稅制改革進程，盡快出臺實施統一的企業所得稅法，為各類企業競爭創造公平的稅收環境，十分必要。

　　在吸收各方意見，進一步修改、完善的基礎上，企業所得稅法(草案)經國務院討論通過后，提請全國人大常委會審議。

　　2006年12月，十屆全國人大常委會第二十五次對企業所得稅法草案進行了審議，并決定將草案提請十屆全國人大五次會議審議。

　　3月，企業所得稅法如期而至，在北京人民大會堂接受代表們的檢驗。