內部控制，是指企業為了保證各項業務活動的有效進行、確保國有資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。完善內控制度，是現代企業加強經濟管理、提高經濟效益、保護財產安全、實現經營方針和目標的有效工具和手段。內控制度的失靈，會導致企業不能較好地約束擁有權力者，也不能有效地來度量、規避和分散風險。所以要建立發展現代企業，完善內控制度是必要的。

　　上述觀點是存在其內在的合理性的。國內上市公司，如銀廣夏等財務舞弊、會計造假案件使得企業風險管理和內部控制問題吸引了社會大眾的眼球；而國際上，美國2001年薩班斯法案對于本土公司所造成的巨大影響，以及歐盟和世界其他的主要經濟區都已經或者正在對于內控問題加以立法規制。

　　筆者認為，就我國目前的實際情況而言，企業的內部控制主要應借鑒國外先進的立法經驗和管理模式，并且結合國內實際，從如下的幾個方面著手：

　　一、提高內控意識，提升法紀觀念，尤其加強對領導層思想建設

　　制度不是印在紙上或掛在墻上就可以的，而應該刻在每個員工的心里，成為員工自覺地行為準則。不少單位將設立小金庫視為正常而合理的行為，認為小金庫的錢還在單位集體之內。殊不知國有資金進入集體的小金庫，下一步就很可能流入個人的“小褲兜”。只有思想認識上去了，制度才能落實執行；領導者的思想認識上去了，才能帶動員工共同建立良好的企業文化和氛圍。

　　二、各部門及每個工作人員的授權一定要明確

　　要做到因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等；同時職責分工、權利分割要做到相互制約，縱向與橫向的監督兼顧；交易授權，建立恰當的審批手續；獨立稽核，進行例行的復核與自動的查對；建立工作輪換制；貫徹保密制度等等。權力如果沒有明確的界定和限制就會直接轉變為腐敗的溫床和墮落的階梯。應明確授權，并且明確規定違法授權的責任和義務，才能最大限度地對于權力的這樣一種內在負向的屬性加以規制，才能將很多違紀違規行為消化在萌芽狀態。

　　三、加強紀委監察力度，設立專職紀委書記，使紀委具有獨立、超然的地位，更好的行使監管監察職責

　　紀委以及公司內部的監事會是中國公司企業所獨特具備的兩種內部監管機構體系。二者性質不同，各有特色，而如果規范得力，又可以相互輔進，各取優長。企業內部監管所面臨的最大問題并不是規范的設定或者具體的實施，而是對于內部監管機構或者體系的地位的界定。很難想象不具有獨立地位的監管機構會對于企業的經營管理產生實質性的影響。因此，如何從我國實際情況出發，科學定位企業內部的監管機構，是加強企業內部控制的關鍵步驟和根本前提之一。

　　四、加強上級單位的監管和內部

　　大型企業集團一般由多級子公司構成，上級單位對下級單位應形成定期檢查的制度，對出現的問題可以做到盡早發現，同時還應具有一定的威懾力，起到防患于未然的作用。

　　加強企業內部審計至關重要。審計機關的審計一般要幾年一次，并且由于時間、人員有限，難免有遺漏之處。內部審計作為企業自身機構，對企業業務更為熟悉，時間、人員相對有保證，這都是外審不具備的優勢。充分發揮內審的作用，可以防微杜漸，起到事半功倍的作用，畢竟內外審是一家，其共同的最終目的是保護國有資產安全完整。加強內部審計，首先要提高內審地位，這樣才能保證其在實際工作中的獨立性和權威性。第二，內部審計要有全局觀，尤其對于有大量關聯交易的企業集團，注意把握住資金鏈，不能僅就某一個二級或三級單位檢查，“頭疼醫頭，腳疼醫腳”很可能找不到真實病因，進而延誤病情。第三，內部審計不只要在財務上查錯防弊，還要為企業內部管理服務。隨著企業管理水平提高，會計電算化普及，賬務表面的錯弊越來越少，內審只有擴展到企業經營和管理的各個領域，才能對總體內控制度執行情況進行系統和權威的評價，從而發現潛在風險，并提出實質性和預防性建議。第四，內審隊伍的構成應從單純的財務人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才的組織結構發展，以適應其職能轉變的需要。

　　從以上幾方面著手提升企業內控能力，為企業的自我監督和自我控制提供保障和根據，從而為企業的健康、快速發展打造一件鐵布衫。（作者：

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