|
6月17日至6月30日，以中國內(nèi)部審計協(xié)會會長王道成為團(tuán)長的中國內(nèi)部審計代表團(tuán)赴美國休斯頓出席國際內(nèi)部審計師協(xié)會（以下簡稱IIA）第65屆國際大會，會后王道成會長訪問了美國勞工部和ORACLE計算機(jī)軟件公司，對美國政府機(jī)構(gòu)監(jiān)察長辦公室履行內(nèi)部審計職能的情況和美國企業(yè)內(nèi)部審計職能、業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行了考察和業(yè)務(wù)交流。
參加IIA第65屆國際大會的代表有2400多人，來自89個國家。這是IIA歷史上參會人
數(shù)最多的一次盛會，也是一次開拓進(jìn)取無限前景的大會。這次大會的主題是：“無限前景的大會”(A Conference of Infinite Posibilities)。在國際大會期間，IIA分別安排了全體大會發(fā)言和72場專題講座，演講者來自審計師服務(wù)的許多不同領(lǐng)域，從審計委員會到高級管理層，從一線管理層到過程所有者，更為重要的是內(nèi)部審計師從來沒有象現(xiàn)在這樣擁有直接為組織增加價值的技能。自1941年IIA由24名內(nèi)部審計師發(fā)起成立以來，經(jīng)過50年的不懈努力，1991年IIA會員人數(shù)發(fā)展到4萬人；此后IIA又用了12年，在2003年使會員人數(shù)翻了一翻，達(dá)到8萬人。近3年來，由于《薩班斯—奧克斯利法案》對公司治理、審計委員會和內(nèi)部控制的強(qiáng)制性法律要求，促使上市公司、中小企業(yè)和一些非贏利性組織機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部審計，以此來強(qiáng)化對內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督。由此產(chǎn)生的直接影響有力地促進(jìn)了全球內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的迅速發(fā)展，使得IIA在近3年發(fā)展了4萬名多名會員。這標(biāo)志著內(nèi)部審計在全球各界的影響力大大提高，內(nèi)部審計成為時代發(fā)展的需要。通過確認(rèn)和咨詢活動，內(nèi)部審計在改善企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程，最終幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)方面發(fā)揮越來越越重要的作用。內(nèi)部審計職業(yè)在全球得到健康和快速發(fā)展，內(nèi)部審計職業(yè)已成為經(jīng)濟(jì)界的熱門職業(yè)之一。
在這種大背景環(huán)境下召開的這次大會，具有以下特點：重視內(nèi)部審計質(zhì)量。IIA力圖通過證書項目和加強(qiáng)培訓(xùn)來提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，并通過制定內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)內(nèi)部審計人員遵循標(biāo)準(zhǔn)來提高內(nèi)部審計質(zhì)量，進(jìn)而為組織發(fā)展提供保證。在質(zhì)量保證方面，演講專題涉及：質(zhì)量保證檢查倒計時：你的部門準(zhǔn)備好了嗎？執(zhí)行以風(fēng)險為基礎(chǔ)控制的合理性，降低合規(guī)性成本； 發(fā)展和保留IT審計師；協(xié)調(diào)全球內(nèi)部審計資源審計海外業(yè)務(wù)活動；你的審計委員會正在想什么和期望什么？如何識別與審計非典型風(fēng)險；質(zhì)量評價活動的全球聯(lián)盟與執(zhí)行選擇；高級審計師和審計主管的項目管理技巧；超越傳統(tǒng)的質(zhì)量評價：如何衡量和證明我們的效果。強(qiáng)調(diào)教育與研究的重要性。為了促進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展， IIA非常強(qiáng)調(diào)教育與研究的重要性，積極組織與開展審計研究活動，設(shè)立了“通用知識主體”（CBOK）的研究項目，開展了全球“知識管理”方面的問卷調(diào)查，提出了以技術(shù)為基礎(chǔ)的學(xué)習(xí)要求。更加關(guān)注公司治理。IIA的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計應(yīng)更加關(guān)注“治理活動”，這給內(nèi)部審計師提供了一個展示其價值的機(jī)會，所以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要調(diào)整審計計劃，將治理審計的內(nèi)容納入其工作范圍，使健全的公司治理實務(wù)與有效的公司文化聯(lián)結(jié)在一起。
繼續(xù)探索舞弊審計的技術(shù)方法。公司舞弊是導(dǎo)致公司面臨破產(chǎn)窘境的最嚴(yán)峻因素。目前，公司舞弊的現(xiàn)狀是：公司每年因舞弊造成的損失在4%~6%之間；公司一般難以發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
在舞弊審計方面，反舞弊的手段主要包括兩方面：第一，通過公司良好的治理程序來發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，包括：創(chuàng)造高水準(zhǔn)的道德文化氛、評價反舞弊的控制措施、制定監(jiān)控程序；第二，通過其它方式發(fā)現(xiàn)舞弊，包括：舉報熱線、與員工簽訂行為準(zhǔn)則、培訓(xùn)員工、進(jìn)行背景檢查、尋找舞弊線索并進(jìn)行調(diào)查。此外，還可運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)方法來發(fā)現(xiàn)舞弊跡象。更有效地為政府審計提供服務(wù)。政府審計戰(zhàn)略是IIA進(jìn)一步開發(fā)和實施長期戰(zhàn)略，其目的是在全球范圍內(nèi)增加IIA政府會員人數(shù)，并更有效地向政府會員提供服務(wù)。由于各國的文化和政治背景不同，各國政府的背景也不相同，IIA面臨的挑戰(zhàn)是：第一，政府審計需要不同的戰(zhàn)略，以適應(yīng)不同國別的需要；第二，政府審計與IIA的關(guān)系能否從政府審計的需求出發(fā)；第三，在許多發(fā)展中國家，政府審計面臨轉(zhuǎn)型，需要IIA的幫助，應(yīng)提供何種服務(wù)；第四，在標(biāo)準(zhǔn)方面，需要制定績效評價指標(biāo)。大會贊助商為內(nèi)部審計發(fā)展做貢獻(xiàn)。本次IIA第65屆國際大會組委會專門為其中捐款數(shù)額較多的13家贊助機(jī)構(gòu)頒發(fā)了鉑金、金、銀、銅和主辦者5個獎項，并為贊助商開設(shè)了有99個展覽攤位的展覽大廳，展覽他們的新產(chǎn)品和為內(nèi)部審計師提供審計軟件、業(yè)務(wù)咨詢和培訓(xùn)服務(wù)。此外，大會還為部分贊助機(jī)構(gòu)提供了專題發(fā)言的機(jī)會。（張 玉）
| 
