撒“經(jīng)審”之網(wǎng) 捕“渾水”中魚－—南漳縣審計(jì)局經(jīng)責(zé)審計(jì)查出一窩案

　　今年初，南漳報(bào)社原社長(zhǎng)張某終因貪污、受賄被檢查機(jī)關(guān)提起刑事訴訟，被紀(jì)委、監(jiān)察局開除黨籍開除公職；出納查某因貪污公款被判處三年有期徒刑，原會(huì)計(jì)姬某因工作失職、違反《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定受到了嚴(yán)肅的批評(píng)。這一窩案得已揭露并被查處，緣起2003年1月南漳縣審計(jì)局對(duì)該報(bào)社社長(zhǎng)張某開展的一次任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

　　南漳報(bào)社是該縣一家正科級(jí)事業(yè)單位，負(fù)責(zé)主辦縣委機(jī)關(guān)報(bào)《南漳日?qǐng)?bào)》，張某自

1996年10月8日始任社長(zhǎng)，到2003年1月9日離任，任期6年零3個(gè)月。

　　2000年3月，南漳縣審計(jì)局曾對(duì)該報(bào)社1998至1999兩年的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)，查出該報(bào)社濫發(fā)物資、補(bǔ)貼，利用“大頭小尾”發(fā)票截留收入等很多財(cái)務(wù)方面的問題。2000年5月，紀(jì)委、檢察院介入，調(diào)取相關(guān)賬目，并圍繞審計(jì)線索延伸查證，將該報(bào)社一名副總編繩之以法。當(dāng)時(shí)，張某代表報(bào)社表示，要痛定思痛，汲取教訓(xùn)，對(duì)單位存在的“管理不善、制度不全、執(zhí)行不嚴(yán)”等問題要及時(shí)整改、加以規(guī)范。

　　時(shí)至2003年1月，張某離任。根據(jù)縣委組織部的通知安排，南漳報(bào)社再次成為審計(jì)對(duì)象。

　　第一網(wǎng)： 交賬環(huán)節(jié)網(wǎng)“漏魚”

　　2001年9月13日，是南漳報(bào)社將會(huì)計(jì)賬目移交給縣會(huì)計(jì)核算中心的日子。這一時(shí)期很容易出現(xiàn)突擊性的報(bào)賬、扎賬現(xiàn)象，審計(jì)人員決定將第一網(wǎng)撒在此處。

　　在審查當(dāng)期會(huì)計(jì)憑證時(shí)，一張無任何原始單據(jù)和說明的記賬憑證引起了審計(jì)人員的注意。這張編號(hào)為2001年8月14#的憑證反映，[借]事業(yè)支出，[貸]其他應(yīng)付款-付×，金額4827.87元，就一般會(huì)計(jì)常理，不會(huì)無緣無故做出這樣一組對(duì)應(yīng)科目。審計(jì)人員就倒查“付×”的往來賬，發(fā)現(xiàn)2001年5月12#憑證反映，[借]其他應(yīng)付款-付×，[貸]現(xiàn)金，金額4827.87元，具體內(nèi)容是劉×和宋×兩人分別用白條收到的1999年稿費(fèi)3273元和1551.87元。把兩套憑證對(duì)應(yīng)著看，似乎兌現(xiàn)劉和宋的稿費(fèi)只是借用了“付×”這個(gè)賬戶。可是，仔細(xì)分析一下，如果應(yīng)兌現(xiàn)稿費(fèi)情況屬實(shí)，為什么不直接列支或用真實(shí)姓名掛往來，反而要借用別人賬戶？這樣逆常規(guī)而行，是否有意在掩蓋什么呢？

　　帶著這個(gè)疑問，審計(jì)人員核查了2000年12月12#憑證，這張憑證反映，應(yīng)兌現(xiàn)職工1999年工資變稿酬及部分獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼等合計(jì)63322.30元，其中現(xiàn)金發(fā)放40053.50元，欠發(fā)數(shù)掛往來23268.80元。經(jīng)過逐人逐單進(jìn)行核對(duì)，其中欠發(fā)數(shù)掛往來中沒有劉、宋二人，而現(xiàn)金發(fā)放數(shù)中卻包含他們的4824.87元。再查出納現(xiàn)金日記賬，賬面清楚地反映，劉、宋二人稿費(fèi)4824.87元在現(xiàn)金貸方被記錄了兩次。到此，重復(fù)列支、套取現(xiàn)金4824.87元已可斷定。但審計(jì)人員為了獲取更充分的證據(jù)，同時(shí)也為了防止疏漏其它線索，一方面尋找劉、宋本人進(jìn)行調(diào)查，證實(shí)他們沒有重復(fù)領(lǐng)取；另一方面又按人序時(shí)、把 1999年度應(yīng)發(fā)、實(shí)發(fā)、欠發(fā)的工資變稿酬及部分獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼款項(xiàng)重新梳理一遍，并運(yùn)用Excell電子表格對(duì)其進(jìn)行排序，證實(shí)其他個(gè)人戶中不存在重計(jì)、漏計(jì)現(xiàn)象。審計(jì)人員這才找到相關(guān)人員挑明此事，社長(zhǎng)、副社長(zhǎng)說“從不知曉”，會(huì)計(jì)說“急于移交而疏忽”，出納說“工作失誤而致”，其實(shí)，會(huì)計(jì)出納自身明白，他們不過是為“渾水摸魚”尋找借口而已。

　　第二網(wǎng)： 調(diào)賬環(huán)節(jié)揪“慣偷”

　　按理說，南漳報(bào)社有“發(fā)案”的歷史“過節(jié)”，此后應(yīng)當(dāng)積極建章立制、嚴(yán)加防范和管理，可財(cái)務(wù)人員競(jìng)?cè)辉谏玳L(zhǎng)、副社長(zhǎng)的眼皮底下，公然制造“渾水”摸走了4824.87元，那他們會(huì)不會(huì)在檢察機(jī)關(guān)前一次辦案時(shí)的調(diào)賬環(huán)節(jié)，故伎重演、利用發(fā)票再次作案？

　　審計(jì)人員緊緊抓住這個(gè)疑點(diǎn)，撒下了“經(jīng)審”第二網(wǎng)。他們決定投入大量的時(shí)間和精力，著手核實(shí)票據(jù)。在進(jìn)行賬面審查時(shí)，他們以2000年5月--檢察機(jī)關(guān)前一次辦案的調(diào)賬時(shí)間為起點(diǎn)，逐步向前后階段延伸；在外調(diào)查證時(shí)，爭(zhēng)取了紀(jì)委、財(cái)政、稅務(wù)等部門的大力支持，最終查出報(bào)社應(yīng)扣款項(xiàng)結(jié)算不到位，包括個(gè)人電費(fèi)、個(gè)人征訂的報(bào)刊雜志款、個(gè)人應(yīng)交的量化考核款等33140.40元；查出報(bào)社少反映財(cái)政撥款收入4231元；查出報(bào)社列支虛假發(fā)票38310元，其中1997年4月6#憑證列支一張河南省新野縣商業(yè)零售發(fā)票4.5噸52克新聞紙28710元，經(jīng)查實(shí)為賬外支付了41筆拉廣告提成款，而且領(lǐng)款白條已被銷毀；查出報(bào)社未反映的宣傳費(fèi)收入一筆2萬元，即2001年1月15日，報(bào)社出納向人壽保險(xiǎn)公司開出2萬元宣傳費(fèi)收據(jù)未掛往來賬，同年7月15日結(jié)賬拿回2萬元現(xiàn)金未入賬，8月16日又以“此款系抵物資”為由在預(yù)算外管理局將該收據(jù)報(bào)號(hào)核銷，當(dāng)然也未將此款繳入預(yù)算外代管賬戶。真相被查實(shí)后，出納承認(rèn)“過去紀(jì)檢曾經(jīng)查過發(fā)票，后來沒人再過問這個(gè)問題，所以心存僥幸”。

　　第三網(wǎng)： 審賬環(huán)節(jié)捉“報(bào)蟲”

　　兩網(wǎng)“豐收”，并沒有給審計(jì)人員帶來欣喜之情，反而使他們感到“經(jīng)審”這副擔(dān)子更加沉重，同時(shí)也感到南漳報(bào)社財(cái)務(wù)賬里面還有一團(tuán)迷霧向他們襲來——交賬時(shí)能混水摸魚，調(diào)賬時(shí)能順手牽羊，審賬時(shí)就不會(huì)再作“文章”？而且對(duì)手下人的明目張膽，報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)為何“視而不見”？是疏于管理還是己不正無以正人？……審計(jì)人員滿腹疑慮，經(jīng)過小組研究，決定把第三網(wǎng)撒在報(bào)紙收入超過百萬元的2000年、也就是前一次的審賬時(shí)間。

　　在核查過程中，他們發(fā)現(xiàn)2000年3月1#憑證反映，收到當(dāng)年第一季度報(bào)款136984.80元，與之相對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金及銀行存款只增加86984. 80元，其差額5萬元減少了

　　雖然，審計(jì)人員先前所疑慮的問題得到證實(shí)，但他們?nèi)匀桓杏X到那團(tuán)迷霧沒有被完全驅(qū)散——管理如此混亂，“報(bào)蟲”豈止啃噬5萬元？！他們決定從外圍入手，擴(kuò)大“經(jīng)審”第三網(wǎng)的范圍--恢復(fù)所有往來賬的真實(shí)面貌，徹底揭開那團(tuán)迷霧。

　　首先，他們著手核對(duì)郵政局與報(bào)社的往來賬。在費(fèi)盡周折查閱到郵政局的相關(guān)資料后，他們把1996年10月到2003年1月期間，郵政局與報(bào)社結(jié)算的報(bào)紙發(fā)行數(shù)量、報(bào)款收入金額、付款方式、付款時(shí)間等逐筆抄錄下來，然后與報(bào)社賬面反映數(shù)進(jìn)行核查和勾對(duì)，除了上述5萬元問題以外，又查出報(bào)社報(bào)款收入反映不實(shí)85866.52元。其中，賬外購(gòu)2部BB機(jī)4部手機(jī)支付39600元，賬外抵物資未結(jié)算5837.40元，被出納查某占有10429.12元，被社長(zhǎng)張某占有3萬元——即1997年1月1日，張某經(jīng)辦，到郵政局將報(bào)款3萬元通過銀行轉(zhuǎn)賬直接劃到宣傳部，報(bào)社賬面未反映該筆收入、未掛宣傳部的往來賬；當(dāng)年9月12日宣傳部開出一張3萬元收據(jù)，張某將該收據(jù)拿回報(bào)社，讓財(cái)務(wù)人員直接列入經(jīng)費(fèi)支出套出現(xiàn)金3萬元，出納稱“此后社長(zhǎng)張某分三次將該款拿走”。

　　然后，審計(jì)人員又趁勝追擊，運(yùn)用同樣方法，勾對(duì)了報(bào)社與印刷廠，報(bào)社與房屋出租戶，報(bào)社與酒廠、與食品廠、與亞美公司、與南洋公司等單位的往來賬，查出報(bào)社少反映其它收入259030元，其資金或物資的去向，均為賬外暗抵了招待費(fèi)、發(fā)放了福利費(fèi)、廣告提成款等各項(xiàng)開支，而且沒有相互結(jié)算的手續(xù)記載。其中，較為典型的一筆是，1997年2月20日，報(bào)社開出收據(jù)，以現(xiàn)金方式收繳印刷廠1996年度利潤(rùn)3萬元，報(bào)社賬上沒有反映該款收入、也未沖減印刷廠往來賬；賬上反映的僅僅是該收據(jù)的記賬聯(lián)，內(nèi)容卻為“扣馬×電費(fèi)50元”，審計(jì)人員追問資金去向，出納說按領(lǐng)導(dǎo)旨意開據(jù)“陰陽聯(lián)”將錢套出，在賬外支付了1996年10月至1997年2月期間的23筆拉廣告提成款，而且領(lǐng)款白條已被銷毀，只提供了這23筆領(lǐng)款的流水記錄。針對(duì)上述情況，審計(jì)小組報(bào)經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批示后，將案件線索迅速移送檢察院。后經(jīng)檢察機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椋�查出社長(zhǎng)張某、出納查某兩人涉嫌收受賄賂、貪污公款，查出會(huì)計(jì)姬某工作嚴(yán)重失職，查證后依照有關(guān)法律，分別進(jìn)行了前述處理，并從中挽回直接經(jīng)濟(jì)損失60多萬元，標(biāo)志著南漳這一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目劃上了圓滿的句號(hào)。（王榮國(guó) 皮曉玲）